基層央行內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)立以來，以貨幣政策執(zhí)行、金融服務(wù)、資金安全、財務(wù)管理等為重點，以建立科學(xué)有效的內(nèi)控機制為基礎(chǔ)，認真監(jiān)督基層央行各職能部門及其工作人員履行職責(zé)，對加強內(nèi)部管理與監(jiān)督發(fā)揮了重要作用。通過審計監(jiān)督，進一步強化了基層央行管理，規(guī)范了各項業(yè)務(wù)，及時糾正了違規(guī)現(xiàn)象，有效地控制和防范了風(fēng)險。隨著內(nèi)部審計工作不斷深化，審計質(zhì)量已經(jīng)備受各級領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注，也關(guān)系到內(nèi)部審計事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，要全面提高基層央行內(nèi)部審計質(zhì)量，充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用，必須加強內(nèi)部審計質(zhì)量管理。
一、內(nèi)部審計質(zhì)量管理存在的問題
（一）審計過程缺乏適時有效性
由于缺乏對審計全過程的質(zhì)量管理，致使部分審計人員實施現(xiàn)場審計時，未按照央行內(nèi)部審計準(zhǔn)則、規(guī)章制度及審計方案要求，實施必要的審計程序，導(dǎo)致個別項目出現(xiàn)“漏審”現(xiàn)象。加上現(xiàn)場審計信息反饋滯后，質(zhì)量管理環(huán)節(jié)溝通渠道不順暢，審計領(lǐng)導(dǎo)難以及時準(zhǔn)確地把握審計動態(tài)。
（二）缺乏統(tǒng)一的操作規(guī)范及質(zhì)量評價體系
目前，內(nèi)部審計工作缺乏統(tǒng)一的操作規(guī)范和業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，審計過程不可避免的存在較大彈性，主觀調(diào)控空間大，審計人員往往憑經(jīng)驗判斷，無法保證審計質(zhì)量。由于缺乏相應(yīng)的內(nèi)部審計質(zhì)量評價體系，無法依據(jù)考評結(jié)果兌現(xiàn)獎懲，不能有效地調(diào)動審計人員積極性。
（三）質(zhì)量管理的廣度和深度不夠
存在審計復(fù)核走過場的現(xiàn)象，甚至在重要方面?zhèn)€別出現(xiàn)審計檢查“真空地帶”，甚至復(fù)核僅限于相關(guān)人員是否簽字、報告要素是否齊全、報告結(jié)構(gòu)和措辭是否規(guī)范等。
（四）審計人員配置不合理，職責(zé)分工不明
因個別審計人員綜合素質(zhì)、經(jīng)驗、知識結(jié)構(gòu)與審計目標(biāo)不匹配，達不到應(yīng)有的審計質(zhì)量，造成審計期望值下降。同時，職責(zé)分工不明晰，“能者多勞”現(xiàn)象普遍存在，導(dǎo)致審計程序求簡或執(zhí)行不到位，甚至相互推諉、走過場，最終影響審計質(zhì)量。
（五）審計人員風(fēng)險意識不足，違規(guī)失職的處罰力度不夠
隨著審計監(jiān)督領(lǐng)域的拓展，審計項目、內(nèi)容不斷增多，審計任務(wù)壓力越來越大，人員少、任務(wù)重的矛盾造成審計人員疲于應(yīng)付，最終因風(fēng)險意識不足而影響審計質(zhì)量。部分審計人員因執(zhí)業(yè)意愿低、獨立性不強，面對壓力和利益，放棄原則，隨意修改審計底稿，直接影響審計證據(jù)的充分性和審計結(jié)論的客觀性，更談不上審計質(zhì)量管理。
二、加強內(nèi)部審計質(zhì)量管理的措施
（一）改革現(xiàn)行的內(nèi)部審計管理體制，實行“派駐制”
要真正確立內(nèi)部審計的獨立地位，提高基層央行審計質(zhì)量，必須改革現(xiàn)行的內(nèi)部審計體系，實行審計機構(gòu)“派駐制”。理順審計機構(gòu)隸屬關(guān)系，與央行集中統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo)體制相適應(yīng)，從體制上保證審計機構(gòu)的高層次和權(quán)威性，消除各方面的干預(yù)和制約，使審計機構(gòu)能依法獨立行使職權(quán)，充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用。鑒于目前央行跨行政區(qū)域設(shè)立分行的現(xiàn)狀，可在各分行以下對中心支行實施跨區(qū)域“派駐制”，在幾家地市級中心支行設(shè)置一家內(nèi)審派出機構(gòu)，分組劃片、集中監(jiān)督力量，對所轄地市中心支行實行審計監(jiān)督，審計結(jié)論對派出行負責(zé)。
（二）提高審計人員綜合素質(zhì)，整合審計資源
內(nèi)部審計專業(yè)性和技術(shù)性都很強，要求審計人員政治素質(zhì)過硬、工作作風(fēng)嚴謹、責(zé)任心強。因此，審計人員必須具有較高的會計、審計理論水平，審計操作技能熟練；思維敏捷，分析判斷能力和語言表達能力強；熟悉金融經(jīng)濟法規(guī)，熟練央行各部門業(yè)務(wù)情況。受諸多因素影響，基層央行內(nèi)部審計人員素質(zhì)還遠遠達不到要求，需采取積極措施，努力提高審計人員綜合素質(zhì)，整體提升審計隊伍專業(yè)水平。如有計劃地安排審計人員參加較高層次的短期培訓(xùn)，系統(tǒng)學(xué)習(xí)審計理論，更新知識；組織經(jīng)驗交流和理論研討，相互學(xué)習(xí)、取長補短；鼓勵審計人員業(yè)余時間參加相關(guān)學(xué)歷教育或?qū)I(yè)進修。通過整合現(xiàn)有審計資源，實現(xiàn)人力資源優(yōu)化配置，最大限度發(fā)揮審計人員的作用，提高審計工作效率和質(zhì)量。
（三）抓好審計過程管理，保證各環(huán)節(jié)質(zhì)量
一是提高審計風(fēng)險意識。基層央行內(nèi)部審計風(fēng)險存在于審計項目和審計過程各環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的失誤，都會影響審計結(jié)論的準(zhǔn)確性，形成審計風(fēng)險。
二是建立完善分級負責(zé)制和過錯責(zé)任追究制。審計準(zhǔn)備階段明確參審人員職責(zé)，審計組成員各負其責(zé)，層層把關(guān)，化解風(fēng)險。
三是強化項目質(zhì)量管理。認真編制審計底稿，公正客觀地編寫審計報告，做到問題分析要透徹，反映的信息有利于被審計單位加強內(nèi)部控制，改善內(nèi)部管理，有效防范內(nèi)控風(fēng)險，對審計意見的整改情況應(yīng)進行及時跟蹤，到期未整改的督促整改，督促后仍未按規(guī)定整改的在系統(tǒng)內(nèi)部進行通報，甚至追究相關(guān)人員責(zé)任。
（四）推廣先進的審計方法，提高審計效率和質(zhì)量
總結(jié)具體操作中的好經(jīng)驗、好做法，是提高審計效率和質(zhì)量的重要手段。通過提煉、分析、整合，把近些年常規(guī)審計、領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計、綜合分析等方面好的實踐經(jīng)驗和成熟方法，進行歸納總結(jié)，上升為理論，并在審計實踐中加以推廣，可大大提高內(nèi)部審計效率和質(zhì)量。
總之，審計質(zhì)量是央行內(nèi)部審計工作的永恒話題，需通過健全內(nèi)部審計質(zhì)量管理體系，不斷提高審計工作水平，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的服務(wù)與監(jiān)督職能，為履行央行職責(zé)保駕護航。
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作者簡介：蔡紅彬（1965-），女，漢族，湖南攸縣人，本科，會計師，研究方向：內(nèi)部審計。
