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成長型中小企業(yè)財務(wù)不規(guī)范問題探析

在我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展時期,各類型企業(yè)蓬勃發(fā)展,其中,成長型中小企業(yè)作為中小型企業(yè)的重要組成部分,成為了我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中一支重要主力軍。截至2012年底,全國已經(jīng)注冊的的實有企業(yè)有近一千一百多萬戶,中小企業(yè)占百分之九十九以上,中小企業(yè)的工業(yè)總產(chǎn)值占整個工業(yè)總產(chǎn)值的百分之七十左右,提供了百分之八十左右的城鄉(xiāng)就業(yè)崗位。因此,成長型中小企業(yè)的發(fā)展已越來越受到人們的關(guān)注。從財務(wù)管理的角度去分析,成長型中小企業(yè)的財務(wù)管理還是存在著許多問題。

一、成長型中小企業(yè)及其管理的特點

所謂的成長型中小企業(yè),顧名思義是在中小企業(yè)的范疇內(nèi),企業(yè)在較長的時間內(nèi)(如3年或5年以上),具有可持續(xù)發(fā)展能力,企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)張,未來發(fā)展預(yù)期良好的企業(yè)。

1、成長型中小企業(yè)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)比較簡單

由于中小企業(yè)規(guī)模不大所以采用的企業(yè)組織形式是:獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和有限責(zé)任公司的形式。獨資、合伙的組織形式無法人資格,卻要負(fù)無限連帶責(zé)任,而成長型中小企業(yè)中多為家族式管理采用集權(quán)制,特別是在財務(wù)管理方面,“任人唯親”現(xiàn)象十分普遍,管理人員的管理水平不高,企業(yè)的管理制度不完善,管理的隨意性較強(qiáng),導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理混亂。

2、成長型中小企業(yè)的管理人員的水平有限

成長型中小企業(yè)管理人員的管理觀念陳舊,重血緣不重視才能和過度集權(quán),導(dǎo)致員工晉升機(jī)會少,使員工喪失工作的積極性。財務(wù)管理人員多為家族人員,很多沒有專業(yè)的資格證書,甚至沒有接受過專業(yè)的財會學(xué)習(xí),導(dǎo)致企業(yè)的賬務(wù)管理混亂,企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)財務(wù)問題不能及時發(fā)現(xiàn)和解決,財務(wù)問題的不斷累加致使企業(yè)陷入更深的財務(wù)困境。

3、成長型中小企業(yè)產(chǎn)品方向穩(wěn)定,成長速度提高

根據(jù)企業(yè)成長的生命周期理論,新成立的規(guī)模偏小的企業(yè),實力很弱,產(chǎn)品方向不穩(wěn)定,還沒有企業(yè)適合的管理方法,企業(yè)知名度低,而被稱作成長型的企業(yè),都是已經(jīng)發(fā)展幾年,實力漸強(qiáng),形成自己的主導(dǎo)產(chǎn)品,有了一定的知名度的,預(yù)示著高度成長期的到來。

二、成長型中小企業(yè)財務(wù)不規(guī)范的問題

1、企業(yè)的會計核算主體層次不清、專職會計人員配置不甚合理

正如上文提到的,中小企業(yè)組織形式所決定,中小企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置根本不可能做到所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)不混淆,企業(yè)即使采用有限公司的形式,其董事長和企業(yè)高層也都是由投資者擔(dān)任,即所有者就是經(jīng)營者。所以在企業(yè)的會計核算中,往往將企業(yè)的財產(chǎn)與個人財產(chǎn)不作區(qū)分,“既投資又經(jīng)營”的情況導(dǎo)致很多支出沒有通過規(guī)范的程序支出,“白紙條”現(xiàn)象頻出,違背了會計核算的基本前提。同時,忽視企業(yè)基礎(chǔ)會計工作的重要性,往往使得成長型中小企業(yè)在財務(wù)職能部門的設(shè)置上和人員配備上無法給予財務(wù)部門和會計人員應(yīng)有的重視和地位。此外,成長型中小企業(yè)出于成本效益的原因,許多成長型中小企業(yè)中常出現(xiàn)老板管賬、“任人為親”、所有賬目一個人管等現(xiàn)象,當(dāng)企業(yè)的規(guī)模較小時這些現(xiàn)象的弊端還沒有徹底顯現(xiàn)出來,但是當(dāng)企業(yè)走向擴(kuò)張時,這些問題的矛盾將會被激化出來,這就需要成長型中小企業(yè)能夠及時的發(fā)現(xiàn)并給與解決,否則將會阻礙了整個企業(yè)的未來經(jīng)營和發(fā)展。

2、會計核算不規(guī)范進(jìn)而致使會計監(jiān)督職能弱化

會計核算和監(jiān)督是會計的兩個基本職能,二者之間是相輔相成的。所謂會計核算就是平常人們常說的記賬、算賬和報賬。這就是會計基礎(chǔ)工作。具體的包含下列幾個方面:會計核算的基本制度;原始憑證的審核;會計記賬憑證填制的相關(guān)要求;會計憑證、賬簿和報表檔案資料管理;會計相關(guān)控制和監(jiān)督基本程序的要求和規(guī)范等等。近年來,會計界為了適應(yīng)不斷變化的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境,我國的會計基礎(chǔ)工作在實務(wù)和理論方面,都得到了很大程度的發(fā)展,但是在實際應(yīng)用中相關(guān)人員發(fā)現(xiàn),很多的成長型中小企業(yè)在會計基礎(chǔ)工作方面依然存在著諸多的弊端和漏洞,中小企業(yè)會計人員素質(zhì)普遍不高,有的甚至連會計上崗證都沒有,更不提會計工作的規(guī)范化了。

會計監(jiān)督職能是會計的又一個基本職能,它幾乎貫穿于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的方方面面,包括現(xiàn)金、銀行存款、存貨等流動資產(chǎn)的使用性、安全性和合理性的監(jiān)督;流動資金的使用成本和商品流通費用的監(jiān)督;盈利能力的監(jiān)督;資金收入和資金支出的監(jiān)督;還有企業(yè)必須遵守的一些財經(jīng)法律的監(jiān)督等。會計監(jiān)督職能對企業(yè)發(fā)展起到引導(dǎo)的作用,在企業(yè)發(fā)展過程中指明方向。但是,事實上,多數(shù)成長型中小企業(yè)為了節(jié)約成本,連會計核算要求的基本會計崗位都配備不齊。

3、成長型中小企業(yè)的因稅問題和做假賬情況較多

在很多成長型中小企業(yè)都存在著兩套賬、多套賬的現(xiàn)象。很多成長型中小企業(yè)的會計從業(yè)人員受到管理者的干預(yù)和道德水平問題,企業(yè)內(nèi)部的財物隨意支取、沒有及時入賬、賬目數(shù)目隨意更改使得企業(yè)內(nèi)部賬務(wù)混亂。同時,成長型中小企業(yè)也為了應(yīng)付融資機(jī)構(gòu)和稅務(wù)部門的監(jiān)督檢查,謀求更高的經(jīng)濟(jì)利益,在外部賬中虛報營業(yè)額,而內(nèi)部賬中即反映企業(yè)真實的盈利水平的賬目則是流水賬,各項收支混亂,加之外部監(jiān)管不力,成長型中小企業(yè)的做假賬情況十分常見。尤其是在成長型中小企業(yè)經(jīng)營狀況不佳時,這種現(xiàn)象就更為嚴(yán)重。

4、成長型中小企業(yè)資金來源渠道較少

成長型中小企業(yè)的融資渠道相對比較單一。成長型中小企業(yè)由于注冊資金少,資金實力有限,能夠被銀行認(rèn)可的土地、房地產(chǎn)這些不動產(chǎn)的數(shù)量太少,并且目前大部分處于成長階段,資金的需求量很大。這個時期是中小型企業(yè)發(fā)展周期中資金需求量最大的階段。資金供不應(yīng)求問題成為阻礙中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸。
到目前為止,中小企業(yè)資金來源多數(shù)是銀行借款。但是近幾年來,企業(yè)信貸余額快速增大,貸款與直接融資之間的余差距也越來越大。我國主流銀行在信貸市場上處于絕對的主導(dǎo),進(jìn)而導(dǎo)致高度壟斷,這種壟斷減少了中小企業(yè)從正規(guī)金融機(jī)構(gòu)獲得的金融資源的機(jī)會。此外,銀行本身就是企業(yè),企業(yè)首先考慮的是盈利,要追求貸款規(guī)模效益和風(fēng)險平衡,從自身利益來考慮,所以銀行會因為成長型中小企業(yè)核算不規(guī)范、經(jīng)營業(yè)績不穩(wěn)、償債能力不高、信息缺乏透明度、沒有可靠的擔(dān)保體系等而拒絕提供給成長型中小企業(yè)以資金支持。而民間借貸在自付盈虧的經(jīng)營情況下,一般會提高貸款擔(dān)保的條件。這些因素決定了企業(yè)融資成本的增加,導(dǎo)致成長型中小企業(yè)融資面臨重重困難。對于政府來說,國家對成長型中小企業(yè)加以扶植的優(yōu)惠政策還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能夠滿足成長型中小企業(yè)發(fā)展的需要。

三、成長型中小企業(yè)財務(wù)不規(guī)范問題的原因

1、成長型中小企業(yè)的企業(yè)財務(wù)管理制度不規(guī)范

近些年來,我國財務(wù)會計制定出臺的政策法規(guī)比較多,涉及的知識面比較廣,對會計從業(yè)人員的自身素質(zhì)要求較高,但多數(shù)成長型中小企業(yè)的管理人員并不重視培養(yǎng)從業(yè)人員的職業(yè)能力,加之從業(yè)人員本身在平時工作中也不注重學(xué)習(xí)和責(zé)任心的缺失,也導(dǎo)致了很多的成長型中小企業(yè)的會計從業(yè)人員,實際的道德素質(zhì)下降,與要求的水平相差很多。許多成長型中小企業(yè)會采用外聘財務(wù)人員來對企業(yè)進(jìn)行定期做賬,對于這種外聘的財務(wù)兼職人員,一般兼任好幾家企業(yè),定期做賬,其結(jié)果是使會計核算的準(zhǔn)確性和規(guī)范性下降許多。

2、成長型中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度不健全

在成長型中小企業(yè)中,經(jīng)營者往往就是所有者,企業(yè)管理多采用權(quán)力集中制,因此在財務(wù)管理中過多的體現(xiàn)了企業(yè)管理者的個人意志,使得財務(wù)控制的執(zhí)行力不足,基礎(chǔ)薄弱,成本分析粗劣。由于企業(yè)自身的內(nèi)部控制制度的不健全使本來已經(jīng)出現(xiàn)的財務(wù)問題不能夠得到及時的解決,進(jìn)一步導(dǎo)致了企業(yè)的財務(wù)混亂。

3、成長型中小企業(yè)所有者的逃稅心理

面對激烈的市場競爭,同行業(yè)的相互競爭壓力,成長型中小企業(yè)資金短缺問題就會突顯出來,成長型中小企業(yè)經(jīng)營者有時為了謀求更高的經(jīng)濟(jì)利益,會采用逃避稅收、逃避債務(wù)的方法來解決企業(yè)本身的資金不足問題,以期獲得更高的收益。

與此同時,我國的稅收政策也直接導(dǎo)致了成長型中小企業(yè)的逃稅行為,成長型中小企業(yè)出需繳納25%的企業(yè)所得稅和17%的增值稅兩種主要稅,企業(yè)還要繳納各種名目繁多的“稅賦”,城建稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅占企業(yè)收入的近7%,稅負(fù)過重。中小企業(yè)本身規(guī)模就不大,盈利不高,由于企業(yè)業(yè)主的趨利心理,加之他們?nèi)鄙賹I(yè)人員的指導(dǎo),無法做到合理避稅。所以,成長型中小企業(yè)在面對這些高稅費和自身財務(wù)管理不規(guī)范,不能夠做到合理避稅,導(dǎo)致成長型中小企業(yè)面臨不逃稅就無法生存的局面。

4、國家針對成長型中小企業(yè)的財務(wù)相關(guān)法律法規(guī)政策不健全

我國在制定會計的相關(guān)規(guī)范時,很少去考慮成長型中小企業(yè)會計需求,它們與大企業(yè)和上市公司的需求是有差別的,同時成長型中小企業(yè)的相關(guān)財務(wù)法規(guī)在實際企業(yè)經(jīng)營中存在許多問題,應(yīng)該及時給予糾正和補(bǔ)充,以適應(yīng)發(fā)展中的中小企業(yè)對財務(wù)方面工作的需求,使成長型中小企業(yè)的發(fā)展更加有保障。

《中小企業(yè)促進(jìn)法》的施行在法律層面上的確是填補(bǔ)了中小企業(yè)宏觀管理的空白,但是在內(nèi)容上,由于政策化、綱領(lǐng)化太強(qiáng),從而導(dǎo)致此部法律被作為中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范而去援引的時候很少。

綜上所述,成長型中小企業(yè)的財務(wù)不規(guī)范嚴(yán)重影響了現(xiàn)代的成長型中小企業(yè)經(jīng)營管理。成長型中小企業(yè)的財務(wù)不規(guī)范阻礙了我國經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展,擾亂了社會的和諧安定,滋生了貪污腐敗,所以我們應(yīng)該高度重視財務(wù)規(guī)范化工作。政府要積極加強(qiáng)這方面的對策研究,與時俱進(jìn),為成長型中小企業(yè)的發(fā)展,創(chuàng)造良好的政治和經(jīng)濟(jì)環(huán)境,幫助成長型中小企業(yè)快速發(fā)展,同時,促進(jìn)我國國民經(jīng)濟(jì)的快速健康發(fā)展。

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作者:孫霞

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