1 財(cái)務(wù)稽核的基本內(nèi)容
財(cái)務(wù)稽核是指由財(cái)務(wù)部分內(nèi)部主體實(shí)施的監(jiān)視活動(dòng)，即為了保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，企業(yè)各單位、分（子）公司財(cái)務(wù)部門內(nèi)部設(shè)置稽核崗位，并由該崗位的稽核人員依據(jù)國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法、財(cái)務(wù)管理辦法等管理制度，對(duì)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其成果進(jìn)行的自我稽查和審核。
狹義的財(cái)務(wù)稽核主要指對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等信息資料的審核，做到賬實(shí)、賬證、賬賬、賬表相符，即主要是審核會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作及財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)的合規(guī)性與合理性。廣義上的財(cái)務(wù)稽核不僅包括狹義稽核的內(nèi)容，還包括對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、完整性、合法性、合規(guī)性以及會(huì)計(jì)處理的正確性進(jìn)行的系統(tǒng)檢查和核實(shí)，是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和管理體系的重要組成部分。
2 財(cái)務(wù)稽核的重要性
（1）稽核工作是提高財(cái)務(wù)管理水平的重要手段。通過稽核工作，可以發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，并提出有針對(duì)性的意見和建議，有助于提高財(cái)務(wù)管理水平。
（2）財(cái)務(wù)稽核工作，是強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一項(xiàng)專項(xiàng)工作，涉及到財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)管理的全過程，是對(duì)經(jīng)營(yíng)管理工作進(jìn)行自我診斷、自我分析、自我評(píng)價(jià)、自我完善的過程。
（3）稽核工作是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。司的經(jīng)營(yíng)工作面臨很多的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，保證財(cái)務(wù)安全是財(cái)務(wù)工作的一項(xiàng)非常重要的內(nèi)容。防范風(fēng)險(xiǎn)，就要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，按照職能清晰、責(zé)任明確、分工合理、管理科學(xué)的原則，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制。
（4）領(lǐng)導(dǎo)的重視是財(cái)務(wù)稽核工作順利開展的有力保障。近年來，隨著財(cái)務(wù)稽核工作的深入開展，油田各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)稽核工作非常重視，將財(cái)務(wù)稽核工作作為一項(xiàng)重點(diǎn)工作常抓不懈，精心組織，周密安排，深刻分析，不斷推進(jìn)，加深了各單位各部門對(duì)財(cái)務(wù)稽核工作的認(rèn)識(shí)，保障了財(cái)務(wù)稽核工作有序順利地開展。
3 如何更加有效的開展油田內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核工作
3.1 稽核工作有計(jì)劃，檢查結(jié)果重落實(shí)
財(cái)務(wù)監(jiān)控中心是油田稽核工作的專業(yè)管理部門，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)稽核工作的具體運(yùn)行和日常管理。每年年初，會(huì)同財(cái)務(wù)資產(chǎn)部（處）制定年度稽核工作計(jì)劃，確立日?；撕蛯ｍ?xiàng)稽核的重點(diǎn)。對(duì)于檢查出的問題及時(shí)下發(fā)整改通知書，要求限期整改，整改完畢后組織專人對(duì)整改情況進(jìn)行落實(shí)，確保了檢查效果，切實(shí)維護(hù)了財(cái)會(huì)管理制度的權(quán)威性，有力地促進(jìn)了企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的規(guī)范化，起到了糾偏糾錯(cuò)的作用。
3.2 稽核手段不拘泥，稽核方法求創(chuàng)新
財(cái)務(wù)監(jiān)控中心通過采取日常稽核與專項(xiàng)稽核相結(jié)合、動(dòng)態(tài)稽核與靜態(tài)稽核相結(jié)合、線上和線下相結(jié)合等工作方法，從財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作、會(huì)計(jì)核算、預(yù)算管理、成本管理、資金及往來管理等各方面對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面稽核。
（1）財(cái)務(wù)稽核人員對(duì)在日常稽核中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行記錄，將收集的問題及時(shí)反饋有關(guān)單位及崗位進(jìn)行整改，對(duì)暫不能整改的問題進(jìn)行分類歸集，并報(bào)有關(guān)部門研究解決。
（2）為提高稽核工作效率，組織稽核骨干學(xué)習(xí)各種查詢系統(tǒng)，將查詢系統(tǒng)作為稽核人員日?；说妮o助工具，通過相關(guān)的查詢和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的對(duì)比分析，找對(duì)、找準(zhǔn)財(cái)務(wù)稽核的切入點(diǎn)。
（3）為準(zhǔn)確掌握各二級(jí)單位的管理情況，提高財(cái)務(wù)稽核的效果，財(cái)務(wù)監(jiān)控中心每年不定期地組織有針對(duì)性的專項(xiàng)檢查，如：外部單位的資金安全及管理情況；加大對(duì)庫(kù)存盤點(diǎn)的力度等。通過專項(xiàng)檢查等方式，規(guī)范了經(jīng)營(yíng)管理行為，提高了防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。
（4）為提高財(cái)務(wù)管理水平，財(cái)務(wù)監(jiān)控中心經(jīng)常組織財(cái)務(wù)管理方面的研討會(huì)，為財(cái)務(wù)稽核人員搭建了一個(gè)共同交流、學(xué)習(xí)的平臺(tái)，稽核人員通過這個(gè)平臺(tái)探討工作思路、思考工作方法，通過定期的交流，提高了稽核人員的業(yè)務(wù)工作水平。
（5）充分發(fā)揮稽核人員在日常管理中的幫促引導(dǎo)作用，將稽核工作分為事前、事中、事后三個(gè)過程。尤其注重將稽核工作的重點(diǎn)前移，通過對(duì)規(guī)章制度的學(xué)習(xí)宣傳和貫徹落實(shí)，使業(yè)務(wù)人員按規(guī)定辦事，達(dá)到從規(guī)范業(yè)務(wù)源頭體現(xiàn)事前稽核的效果。
3.3 學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)制度規(guī)定，準(zhǔn)確把握稽核標(biāo)尺
國(guó)家法規(guī)和內(nèi)部制度等是稽核人員開展稽核工作時(shí)的重要“標(biāo)尺”。稽核人員只有很好地把握了稽核“標(biāo)尺”，才能準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)問題，找到解決問題的辦法。
3.4 注重稽核業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高稽核人員素質(zhì)
針對(duì)新準(zhǔn)則的出臺(tái)、稅法的變化、ERP的應(yīng)用等組織了一系列培訓(xùn)。為提高稽核人員的判斷能力，特別邀請(qǐng)業(yè)務(wù)部門專家，詳細(xì)講解油田生產(chǎn)流程，細(xì)化生產(chǎn)工序，介紹工序的工時(shí)、用料等情況。培訓(xùn)形式采用請(qǐng)進(jìn)來、送出去等，通過對(duì)人員的培訓(xùn)，提高稽核人員素質(zhì)，筑牢了稽核安全堤壩。
4 財(cái)務(wù)稽核在油田經(jīng)營(yíng)管理中的成效
4.1 積極落實(shí)整改，維護(hù)稽核的嚴(yán)肅性
財(cái)務(wù)監(jiān)控中心牽頭會(huì)同相關(guān)部門、單位共同探討分析稽核問題產(chǎn)生的原因，提出改進(jìn)措施和意見，提高了稽核工作效果。同時(shí)，幫助各單位及時(shí)查找自身工作中存在的問題，提高財(cái)務(wù)管理水平，并對(duì)在稽核工作中發(fā)現(xiàn)好的經(jīng)驗(yàn)和做法，在被稽核單位間及時(shí)加以總結(jié)推廣，促進(jìn)財(cái)務(wù)核算和經(jīng)營(yíng)管理水平的共同提高。
4.2 互相溝通、學(xué)習(xí)交流
油田組織的專項(xiàng)財(cái)務(wù)稽核項(xiàng)目組到達(dá)被稽核單位后，稽核組均能夠與被稽核單位積極溝通交流，以誠(chéng)相待，虛心請(qǐng)教，爭(zhēng)取對(duì)稽核工作的理解、支持，促進(jìn)稽核工作高質(zhì)量順利完成。一方面督促被稽核單位積極配合，及時(shí)提供資料，提高稽核效率；另一方面通過溝通交流，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稽核線索，澄清稽核問題，避免因認(rèn)識(shí)不足、了解不清，形成錯(cuò)誤判斷，浪費(fèi)稽核精力。這項(xiàng)工作給油田各單位提供了一個(gè)很好的溝通平臺(tái)，使各單位有機(jī)會(huì)交流和溝通，相互學(xué)習(xí)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。
4.3 充分落實(shí)和利用外部檢查結(jié)果
幾年來，油田積極配合審計(jì)署、稅務(wù)部門等的檢查，受到各級(jí)政府、上級(jí)主管相關(guān)部門的認(rèn)可。油田各單位對(duì)有關(guān)部門財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查的結(jié)果以及財(cái)務(wù)專項(xiàng)稽核意見均進(jìn)行了認(rèn)真的落實(shí)和整改。還充分利用會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)油田系統(tǒng)各單位年終會(huì)計(jì)決算報(bào)告的審計(jì)情況和所出具的審計(jì)報(bào)告及管理建議書，全面了解、總體把握，總結(jié)整理所屬單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中易差錯(cuò)環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，舉一反三，完善財(cái)務(wù)自律機(jī)制，確保財(cái)務(wù)安全，切實(shí)履行稽核的財(cái)務(wù)控制、監(jiān)督職能。
4.4 積極推動(dòng)稽核成果的轉(zhuǎn)化
根據(jù)稽核發(fā)現(xiàn)問題或管理漏洞，油田認(rèn)真分析總結(jié)，全面查找原因，采取有效措施，不斷完善制度，創(chuàng)新管理，積極推動(dòng)稽核成果轉(zhuǎn)化落實(shí)。財(cái)務(wù)稽核，作為油田經(jīng)營(yíng)工作的守門人、報(bào)告人、預(yù)警人。要通過稽核搞好油田財(cái)務(wù)自律工作，通過規(guī)范，防控外部檢查、政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)稽核能否切實(shí)發(fā)揮作用，對(duì)油田和諧穩(wěn)定、健康發(fā)展非常重要。
5 結(jié)束語(yǔ)
財(cái)務(wù)稽核工作要緊緊圍繞油田生產(chǎn)部署，按照一體化、制度化、信息化的工作要求，充分發(fā)揮創(chuàng)造性、主觀能動(dòng)性和可持續(xù)性，處理好領(lǐng)導(dǎo)決策與內(nèi)控程序、標(biāo)準(zhǔn)化管理與人性化管理、集中管理與調(diào)動(dòng)二級(jí)單位積極性的關(guān)系，不斷加大財(cái)務(wù)稽核工作力度，強(qiáng)化過程監(jiān)管，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，逐步規(guī)范和理順經(jīng)營(yíng)管理流程，當(dāng)好油田精細(xì)管理的管家、規(guī)范管理的督察員和嚴(yán)格管理的守門人，確保油田經(jīng)濟(jì)秩序、健康有序發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
【1】潘洪華，蔣春仁《農(nóng)行現(xiàn)行稽核體制缺陷及其改革取向》，2003年2期《審計(jì)理論與實(shí)踐》
作者簡(jiǎn)介：孟祥明，男，1980年10月出生，會(huì)計(jì)師，從事油田財(cái)務(wù)監(jiān)控工作。
