本報(bào)訊(記者 郝新華)1月16日，中注協(xié)以“事務(wù)所合并后解除業(yè)務(wù)約定的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范”和“變更審計(jì)機(jī)構(gòu)的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范”為主題，在京分別約談中興財(cái)光華和天健2家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人，就其新承接的部分上市公司2013年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示。
中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人指出，近年來(lái)，事務(wù)所整合合并較為頻繁，一些合并后的事務(wù)所對(duì)合并各方原有客戶，或吸收的其他事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)帶入的客戶進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，其中一些未通過(guò)事務(wù)所內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)業(yè)務(wù)，不再繼續(xù)承接。因此，中注協(xié)在把上市公司炒事務(wù)所“魷魚(yú)”、事務(wù)所不講原則“接下家”的行為作為年報(bào)審計(jì)監(jiān)管重心的同時(shí)，將對(duì)事務(wù)所合并后解除業(yè)務(wù)約定的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行關(guān)注。
中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人強(qiáng)調(diào)，事務(wù)所要對(duì)新承接項(xiàng)目的業(yè)務(wù)承接、人員委派、業(yè)務(wù)執(zhí)行、質(zhì)量復(fù)核和報(bào)告簽發(fā)等環(huán)節(jié)進(jìn)行全流程監(jiān)控。
中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人提出，一是在業(yè)務(wù)承接前，嚴(yán)格按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則要求和內(nèi)部質(zhì)量控制制度規(guī)定實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和審批程序，避免分所、部門(mén)或合伙人擅自承接高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)給事務(wù)所帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)要與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和上市公司的管理層充分溝通，切實(shí)做好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的事前防范;二是要充分評(píng)估以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響，確定期初余額是否存在可能對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表重大影響的錯(cuò)報(bào);三是在審計(jì)過(guò)程中保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度，嚴(yán)格遵守職業(yè)道德守則關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)獨(dú)立性的要求;四是要實(shí)施有針對(duì)性的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，特別是做好重大事項(xiàng)、相關(guān)重大職業(yè)判斷以及與上市公司管理層和治理層就重大事項(xiàng)的溝通記錄;五是強(qiáng)化項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)由獨(dú)立于審計(jì)項(xiàng)目組的合伙人或符合條件的其他人員實(shí)施，在復(fù)核期間不以其他方式參與相關(guān)項(xiàng)目，以保證對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和編制審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)。
上述兩家事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師、負(fù)責(zé)質(zhì)量控制或技術(shù)的合伙人以及執(zhí)行有關(guān)上市公司2013年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受了約談。約談會(huì)上，兩家事務(wù)所代表分別向中注協(xié)介紹了事務(wù)所質(zhì)量控制體系的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況，有關(guān)上市公司的年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)變更原因、年報(bào)審計(jì)收費(fèi)情況以及應(yīng)對(duì)年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施。事務(wù)所代表認(rèn)為，中注協(xié)的約談提醒體現(xiàn)了中注協(xié)對(duì)事務(wù)所的服務(wù)意識(shí)與技術(shù)指導(dǎo)，對(duì)事務(wù)所做好年報(bào)審計(jì)和加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范工作很有幫助，并表示，將進(jìn)一步完善質(zhì)量控制體系建設(shè)，強(qiáng)化總分所一體化管理，把控好審計(jì)業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，扎實(shí)做好2013年年報(bào)審計(jì)工作。
中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人最后表示，中注協(xié)將繼續(xù)關(guān)注資本市場(chǎng)熱點(diǎn)，分析高風(fēng)險(xiǎn)上市公司公開(kāi)信息，開(kāi)展相關(guān)主題約談活動(dòng)，支持和幫助事務(wù)所做好年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范，切實(shí)提升上市公司2013年年報(bào)審計(jì)工作質(zhì)量。
