【摘要】對價值鏈會計的應(yīng)用研究有助于提高我國企業(yè)的管理水平，增強企業(yè)的競爭能力。本文首先回顧了價值鏈會計相關(guān)研究文獻，然后對我國價值鏈會計難以普遍應(yīng)用于企業(yè)管理的原因進行了分析，進而提出價值鏈會計應(yīng)用研究應(yīng)該立足我國企業(yè)信息化程度較低的現(xiàn)實基礎(chǔ)，并與傳統(tǒng)會計運行系統(tǒng)相結(jié)合。基于現(xiàn)金流量表與價值鏈思想的天然緊密聯(lián)系，文章認為從現(xiàn)金流量表的視角加以研究是價值鏈會計廣泛應(yīng)用的現(xiàn)實切入點。
【關(guān)鍵詞】價值鏈 價值鏈會計 會計運行系統(tǒng) 現(xiàn)金流量流出表
一、問題的提出
自從美國著名管理學家邁克爾·波特在1985年的《競爭優(yōu)勢》一書中提出價值鏈概念以來，價值鏈管理就成為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心內(nèi)容。以價值鏈為基本工具實施價值管理，可以幫助企業(yè)優(yōu)化核心業(yè)務(wù)流程，提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營效率。因此，價值鏈作為確定企業(yè)競爭優(yōu)勢、尋找增加企業(yè)價值的基本工具，在戰(zhàn)略管理、管理會計、市場營銷等企業(yè)管理領(lǐng)域得到廣泛應(yīng)用，并逐漸上升到管理方法體系，對傳統(tǒng)的會計理論和會計實務(wù)產(chǎn)生了巨大的沖擊。
我國著名會計學家閻達五教授率先提出了價值鏈會計的概念，并對價值鏈管理理論和現(xiàn)行會計管理模式進行了整合。由此，價值鏈會計作為一種全新的價值管理理論和價值管理工具出現(xiàn)在人們面前，成為會計理論和實務(wù)的研究熱點。但是，近幾年來，價值鏈會計理論和實務(wù)的研究都進入了一個低潮：盡管也有一些以價值鏈會計為主題的文章出現(xiàn)，但基本上還是對價值鏈和價值鏈會計理論的介紹，沒有創(chuàng)新。同時，價值鏈會計實務(wù)的發(fā)展也進退維谷，因此，有些學者對價值鏈會計提出了質(zhì)疑。這些質(zhì)疑歸根到底是對價值鏈會計理論的應(yīng)用沒有達到預(yù)期目標產(chǎn)生了不滿，而解決問題的關(guān)鍵在于如何把價值鏈理論融入會計實務(wù)。本文嘗試在價值鏈會計理論框架下，從現(xiàn)金流量表的視角來研究價值鏈的價值計量問題，希望能為價值鏈會計理論提供一些新的見解，進而推動價值鏈會計實務(wù)的發(fā)展。
【作 者】
夏紅雨 劉艷云
【作者單位】
（湖南理工職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)貿(mào)系 湖南湘潭 411104）
