摘要：從稅收貢獻(xiàn)率看，石油加工和裝備制造業(yè)稅收貢獻(xiàn)最大，臨港工業(yè)經(jīng)濟(jì)特征明顯，從稅收貢獻(xiàn)率看，傳統(tǒng)行業(yè)仍然占據(jù)主導(dǎo)，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)增長(zhǎng)緩慢，服務(wù)業(yè)發(fā)展質(zhì)量不高。
自2008年國(guó)際金融危機(jī)爆發(fā)以來(lái)，寧波市委市政府根據(jù)新時(shí)期經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展新趨勢(shì)，以加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式為主線，全力推進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，構(gòu)建具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系。近5年全市稅收結(jié)構(gòu)的變化表明寧波的經(jīng)濟(jì)正在進(jìn)入總量增長(zhǎng)、質(zhì)量提升的良性發(fā)展軌道，但與全省、全國(guó)水平尤其是與標(biāo)桿城市深圳的比較中，仍然暴露出一些急需解決的問(wèn)題。
一、 寧波市稅收結(jié)構(gòu)變化的基本情況
2008年到2012年，寧波稅收收入從759.5億元增長(zhǎng)到1479.9億元，增長(zhǎng)0.95倍，年均增長(zhǎng)18.1%。
?。ㄒ唬? 稅收的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化
1、第二產(chǎn)業(yè)稅收貢獻(xiàn)率偏高，明顯高于全省和全國(guó)水平，稅收結(jié)構(gòu)調(diào)整緩慢，工業(yè)經(jīng)濟(jì)特征明顯。
2008年，來(lái)自第一、第二、第三產(chǎn)業(yè)的稅收所占比重分別為0.02%、63.01%、36.97%；到2012年，這一比重變?yōu)?.01%、62.47%、37.52%，呈現(xiàn)出非均衡的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)形態(tài)，形成了比較典型的以第二產(chǎn)業(yè)稅收為主體的“二、三、一”結(jié)構(gòu)。
從變化趨勢(shì)來(lái)看，自2008年以來(lái)，稅收結(jié)構(gòu)調(diào)整沒(méi)有明顯進(jìn)展，二產(chǎn)稅收主體地位不斷加強(qiáng)，2010年達(dá)到最高的66.59%，2011、2012年受經(jīng)濟(jì)危機(jī)影響工業(yè)形勢(shì)下滑，二產(chǎn)稅收占比才有所下降。
表1 寧波市產(chǎn)業(yè)稅收貢獻(xiàn)率變化表
2008年
2009年
2010年
2011年
2012年
第一產(chǎn)業(yè)
0.02%
0.02%
0.01%
0.02%
0.01%
第二產(chǎn)業(yè)
63.01%
65.95%
66.59%
65.54%
62.47%
第三產(chǎn)業(yè)
36.97%
34.03%
33.40%
34.45%
37.51%
從地區(qū)比較來(lái)看，寧波第二產(chǎn)業(yè)稅收貢獻(xiàn)率遠(yuǎn)高于全省和全國(guó)平均水平，第三產(chǎn)業(yè)稅收貢獻(xiàn)率遠(yuǎn)低于全省和全國(guó)平均水平。自2008年以來(lái)，全省和全國(guó)層面稅收產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整都呈現(xiàn)出良好的態(tài)勢(shì)，2012年三產(chǎn)稅收占比均超過(guò)50%。相對(duì)而言，寧波作為臨港工業(yè)城市，制造業(yè)優(yōu)勢(shì)依然明顯，第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展相對(duì)緩慢，三產(chǎn)稅收占比偏低。
表2 產(chǎn)業(yè)稅收貢獻(xiàn)率指標(biāo)比較表
產(chǎn)業(yè)
年份
寧波稅收貢獻(xiàn)率
全省稅收貢獻(xiàn)率
全國(guó)稅收貢獻(xiàn)率
第一產(chǎn)業(yè)
2008年
0.02%
0.60%
0.22%
2012年
0.01%
0.10%
0.10%
第二產(chǎn)業(yè)
2008年
63.01%
52.08%
52.96%
2012年
62.47%
46.50%
49.50%
第三產(chǎn)業(yè)
2008年
36.97%
47.32%
46.82%
2012年
37.52%
53.40%
50.40%
2、二、三產(chǎn)稅收負(fù)擔(dān)率穩(wěn)步上升，三產(chǎn)稅收負(fù)擔(dān)率偏低，低于全省和全國(guó)水平。
稅收負(fù)擔(dān)率一方面反映了一個(gè)產(chǎn)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)狀況，另一方面也體現(xiàn)該產(chǎn)業(yè)的附加值高低，即單位增加值能產(chǎn)出多少稅收。
從變化趨勢(shì)來(lái)看，2008年以來(lái)，第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率穩(wěn)步上升，其中二產(chǎn)稅收負(fù)擔(dān)率在2009年提升了3個(gè)百分點(diǎn)，主要原因是成品油消費(fèi)稅改革導(dǎo)致石油加工業(yè)稅收負(fù)擔(dān)顯著提升；三產(chǎn)稅收負(fù)擔(dān)率由2008年的17.67%上升到2012年的20.28%，增長(zhǎng)14.8%。
表3 寧波市二、三產(chǎn)業(yè)增加值和稅收收入比較 單位：億元
年份
GDP
稅收
二產(chǎn)稅收
二產(chǎn)稅收負(fù)擔(dān)率
三產(chǎn)稅收
三產(chǎn)稅收負(fù)擔(dān)率
2008年
3946.52
788.81
478.5
21.84%
280.8
17.67%
2009年
4329.30
938.14
591.7
25.05%
305.4
17.12%
2010年
5163.00
1148.79
734.8
25.60%
368.5
17.78%
2011年
6059.24
1382.47
877.6
26.20%
461.3
18.79%
2012年
6524.7
1478.85
924.5
26.29%
555.2
20.28%
從地區(qū)比較來(lái)看，二產(chǎn)稅收負(fù)擔(dān)率明顯高于全省和全國(guó)平均水平，一方面反映了寧波以石化、煙草等為主體的制造業(yè)因行業(yè)稅制設(shè)計(jì)上稅負(fù)較重，單位增加值稅收產(chǎn)出能力強(qiáng)；另一方面，近年來(lái)寧波市以汽車制造業(yè)為代表的裝備制造業(yè)迅速發(fā)展，產(chǎn)業(yè)附加值較高，逐漸成為二產(chǎn)稅收增長(zhǎng)的主要?jiǎng)恿ΑＨa(chǎn)稅收負(fù)擔(dān)率雖有提升，但仍然明顯低于全省和全國(guó)水平，附加值較高的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展緩慢。
表4 2012年二、三產(chǎn)稅收負(fù)擔(dān)率指標(biāo)比較表
產(chǎn)業(yè)
寧波稅收負(fù)擔(dān)率
全省稅收負(fù)擔(dān)率
全國(guó)稅收負(fù)擔(dān)率
第二產(chǎn)業(yè)
26.29%
20.58%
23.30%
第三產(chǎn)業(yè)
20.28%
26.1%
24.10%
（二） 稅收的行業(yè)結(jié)構(gòu)變化
1、第二產(chǎn)業(yè)內(nèi)部重點(diǎn)行業(yè)稅收變化
（1）從稅收貢獻(xiàn)率看，石油加工和裝備制造業(yè)稅收貢獻(xiàn)最大，臨港工業(yè)經(jīng)濟(jì)特征明顯。
第二產(chǎn)業(yè)稅收收入占比中，石化業(yè)、煙草制品業(yè)、紡織服裝業(yè)、裝備制造業(yè)和建筑業(yè)是稅收貢獻(xiàn)排在前列的5個(gè)行業(yè)，其中，由于2009年成品油稅費(fèi)改革提高部分產(chǎn)品消費(fèi)稅稅率，石油加工業(yè)稅收占比大幅提高，明顯高于全省和全國(guó)水平。石化、紡織、裝備制造等都是需要依托港口交通優(yōu)勢(shì)發(fā)展的行業(yè)，從稅收構(gòu)成情況看，寧波臨港工業(yè)經(jīng)濟(jì)特征明顯。
?。?）從稅收增量變化看，國(guó)有壟斷性質(zhì)的石化、煙草行業(yè)增幅最大，裝備制造業(yè)成增長(zhǎng)新亮點(diǎn)。
稅收貢獻(xiàn)排在前八位的行業(yè)近5年來(lái)均實(shí)現(xiàn)大幅增長(zhǎng)。石化行業(yè)和煙草制品業(yè)稅收增幅最大，一方面有稅制調(diào)整的因素，2009年提高了成品油消費(fèi)稅額和煙產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅率，另一方面也反映了具有壟斷性質(zhì)的兩個(gè)行業(yè)單位產(chǎn)值稅收貢獻(xiàn)高，稅源穩(wěn)定。
作為現(xiàn)代制造業(yè)的代表，裝備制造業(yè)稅收收入從2008年的162.2億元增加到2012年的262.5億元，增長(zhǎng)61.9%，成為第二產(chǎn)業(yè)中稅收貢獻(xiàn)最大的行業(yè)。其中，高技術(shù)、高附加值行業(yè)如汽車制造業(yè)稅收增長(zhǎng)204.85%，專用設(shè)備制造業(yè)稅收增長(zhǎng)114.06%，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)稅收增長(zhǎng)72.95%，均高于全省和全國(guó)增長(zhǎng)速度。
2、第三產(chǎn)業(yè)內(nèi)部重點(diǎn)行業(yè)稅收變化
?。?）從稅收貢獻(xiàn)率看，傳統(tǒng)行業(yè)仍然占據(jù)主導(dǎo)，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)增長(zhǎng)緩慢，服務(wù)業(yè)發(fā)展質(zhì)量不高。
寧波市三產(chǎn)稅收貢獻(xiàn)率在37%左右，遠(yuǎn)低于全省和全國(guó)平均水平，且三產(chǎn)內(nèi)部仍是傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)占據(jù)主體地位。在傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)中，批發(fā)零售業(yè)稅收貢獻(xiàn)最高，交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)及郵政業(yè)占比明顯高于全省和全國(guó)平均水平，反映了寧波作為港口城市在物流業(yè)發(fā)展上的優(yōu)勢(shì)，但占比下降的趨勢(shì)以及代表物流業(yè)發(fā)展水平的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)稅收貢獻(xiàn)極小,均說(shuō)明了寧波港口經(jīng)濟(jì)從交通運(yùn)輸港轉(zhuǎn)變位貿(mào)易物流港仍需付出很大努力。
代表服務(wù)業(yè)發(fā)展方向的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中，金融保險(xiǎn)業(yè)與租賃、商務(wù)服務(wù)業(yè)占比與全省、全國(guó)水平持平，但作為港口開(kāi)放城市和民營(yíng)經(jīng)濟(jì)活躍的地區(qū)，以上兩個(gè)行業(yè)的稅收貢獻(xiàn)距離現(xiàn)代化國(guó)際港口城市的要求仍有差距。代表高端服務(wù)業(yè)發(fā)展方向的信息傳輸、計(jì)算機(jī)服務(wù)和軟件業(yè)稅收占比明顯低于全省和全國(guó)水平，服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)仍然面臨較大的壓力。
?。?）從稅收增量變化看，房地產(chǎn)業(yè)和金融業(yè)成為三產(chǎn)稅收增長(zhǎng)的兩大動(dòng)力，租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)成增長(zhǎng)新亮點(diǎn)。
自2008年以來(lái)，房地產(chǎn)業(yè)成為宏觀調(diào)控最密集的行業(yè)，2010、2011年行業(yè)增加值均出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)，但受房地產(chǎn)稅收政策調(diào)整（尤其是營(yíng)業(yè)稅）以及土地增值稅清算等征管舉措加強(qiáng)的影響，5年來(lái)稅收增長(zhǎng)153.97%，年均增長(zhǎng)率達(dá)26.24%，位居三產(chǎn)各行業(yè)前列，成為服務(wù)業(yè)的主體稅源。依托于打造區(qū)域金融中心的戰(zhàn)略規(guī)劃，金融、保險(xiǎn)業(yè)以及與此相關(guān)的投資基金、信托、租賃等相關(guān)金融業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，相應(yīng)帶動(dòng)了營(yíng)業(yè)稅快速增長(zhǎng)，5年來(lái)金融業(yè)稅收增長(zhǎng)167.55%，年均增長(zhǎng)率達(dá)27.9%，成為推動(dòng)第三產(chǎn)業(yè)稅收增長(zhǎng)的主要?jiǎng)恿?。作為生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)，商務(wù)服務(wù)業(yè)發(fā)展迅猛，年均稅收增長(zhǎng)38.4%，為產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)提供了管理和技術(shù)上的支持；信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)發(fā)展遲緩，年均僅增長(zhǎng)3.15%，與全省尤其是杭州市差距較大，影響了服務(wù)業(yè)發(fā)展質(zhì)量。
?。?）從行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率看，房地產(chǎn)業(yè)、生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)稅收產(chǎn)出較高。
第三產(chǎn)業(yè)內(nèi)部稅收負(fù)擔(dān)率差異較大。房地產(chǎn)業(yè)涉及稅種最多，包括房產(chǎn)稅、土地增值稅、土地使用稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅等8個(gè)稅種，且2008年以來(lái)因?yàn)檎哒{(diào)整和征管加強(qiáng)等因素，稅收負(fù)擔(dān)率高達(dá)42.8%，位居三產(chǎn)首位。高端服務(wù)業(yè)如金融保險(xiǎn)、商務(wù)服務(wù)等因產(chǎn)業(yè)附加值高，稅收負(fù)擔(dān)率相應(yīng)也較高。批發(fā)零售業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率穩(wěn)定在23%左右，信息傳輸、計(jì)算機(jī)服務(wù)和軟件業(yè)由于行業(yè)發(fā)展規(guī)模小、層次低等因素，稅收負(fù)擔(dān)率不到9%，低于全國(guó)水平5個(gè)百分點(diǎn)左右。因此，依托港口和制造業(yè)優(yōu)勢(shì)，大力發(fā)展生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)，補(bǔ)強(qiáng)信息傳輸、計(jì)算機(jī)服務(wù)和軟件業(yè)短板，有助于形成第三產(chǎn)業(yè)新的稅收增長(zhǎng)點(diǎn)。
?。ㄈ? 稅收的地區(qū)結(jié)構(gòu)變化
1、從地區(qū)收入占比看，城市經(jīng)濟(jì)特征明顯，市區(qū)收入主體地位更加凸顯，南北差距不再擴(kuò)大。
2012年市區(qū)收入（除5個(gè)縣市外）占比達(dá)73.8%，比2008年提高3.3%，主體地位更加凸顯。由于石化、煙草等市管大企業(yè)稅收貢獻(xiàn)高，市本級(jí)稅收收入占比提升5.25%，其余地區(qū)收入占比不同程度下降。老三區(qū)稅收收入占比下降最大，鄞州、鎮(zhèn)海、北侖三個(gè)行政區(qū)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)較好，又有產(chǎn)業(yè)平臺(tái)支撐，稅收收入占比穩(wěn)定在30%左右。傳統(tǒng)意義上的“北三縣”（慈溪市、余姚市、鄞州區(qū)）2012年收入占32.17%,“南三縣”（奉化市、寧?？h、象山縣）收入占9.28%，相差22.89%，與2008年相比差距縮小2.71%。
表5 全市稅收收入分地區(qū)比重情況
2008年占比
2012年占比
增減 （百分點(diǎn)）
08-12年平均增速
市本級(jí)
17.08%
22.33%
5.25%
25.10%
老三區(qū)
14.93%
12.57%
-2.36%
12.10%
鄞州、鎮(zhèn)海、北侖
31.25%
30.06%
-1.19%
15.83%
大榭
4.70%
6.72%
2.02%
27.92%
南三縣
10.31%
9.28%
-1.04%
14.00%
慈溪、余姚
19.25%
16.94%
-2.31%
13.30%
2、從地區(qū)收入增速看，市本級(jí)和大榭開(kāi)發(fā)區(qū)遙遙領(lǐng)先，老三區(qū)后勁不足，“南三縣”增速略高于“北三縣”。
受市本級(jí)和大榭開(kāi)發(fā)區(qū)稅收高增長(zhǎng)的拉動(dòng)效應(yīng)，近5年全市稅收平均增速達(dá)17%，高于其他各地區(qū)增速。老三區(qū)平均增速最低，在當(dāng)前資源環(huán)境約束條件下通過(guò)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)培育稅收新增長(zhǎng)點(diǎn)的壓力最大?！澳先h”稅收增速略高于“北三縣”，其中，奉化、象山分別高出0.69、0.12個(gè)百分點(diǎn)，稅收差距不再擴(kuò)大。
?。ㄋ模? 稅收的所有制結(jié)構(gòu)變化
1、從稅收貢獻(xiàn)占比情況看，國(guó)有經(jīng)濟(jì)稅收貢獻(xiàn)突出，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)中私營(yíng)經(jīng)濟(jì)占比高，納稅戶數(shù)眾多，但企業(yè)規(guī)模實(shí)力偏弱情況比較突出。
寧波自改革開(kāi)放以來(lái)就以民營(yíng)經(jīng)濟(jì)活躍著稱，截至2013年一季度，在地稅部門(mén)登記為開(kāi)業(yè)的納稅戶數(shù)共39.8萬(wàn)戶，其中民營(yíng)經(jīng)濟(jì)納稅戶數(shù)（包括個(gè)體工商戶）占97.5%，成為寧波經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要一極。但是從稅收貢獻(xiàn)來(lái)看，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅收貢獻(xiàn)僅為56%，低于全省和全國(guó)水平，國(guó)有經(jīng)濟(jì)稅收年均增長(zhǎng)率最高貢獻(xiàn)率高達(dá)27.99%。以鎮(zhèn)海煉化、中煙公司、寧波港股份有限公司、寧波鋼鐵等為代表的國(guó)有企業(yè)規(guī)模大、行業(yè)稅負(fù)高，對(duì)寧波稅收貢獻(xiàn)大，國(guó)有經(jīng)濟(jì)戶均納稅額高達(dá)1732萬(wàn)元。民營(yíng)經(jīng)濟(jì)戶均納稅額偏低，其中民營(yíng)企業(yè)戶均納稅額71.6萬(wàn)元，個(gè)體工商戶戶均納稅額僅為2.1萬(wàn)元。
表6 2008、2012年稅收分所有制比重比較
2008年
2012年
08-12年寧波稅收分所有制年均增長(zhǎng)率
寧波
全省平均水平
全國(guó)平均水平
寧波
全省平均水平
全國(guó)平均水平
國(guó)有經(jīng)濟(jì)
22.59%
18.78%
19.32%
27.99%
13.87%
15.51%
24.7%
股份經(jīng)濟(jì)
24.15%
40.26%
41.36%
25.99%
44.27%
45.93%
20.4%
私營(yíng)經(jīng)濟(jì)
34.28%
24.97%
15.02%
30.07%
25.80%
14.84%
14.4%
涉外經(jīng)濟(jì)
18.99%
14.95%
20.94%
15.95%
9.86%
20.51%
13.1%
注：國(guó)有經(jīng)濟(jì)包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)以及內(nèi)資企業(yè)和涉外企業(yè)中的國(guó)有控股企業(yè)；涉外企業(yè)包括港澳臺(tái)投資企業(yè)和外商投資企業(yè)中除國(guó)有控股以外的企業(yè)。
2、從不同所有制稅收增速比較來(lái)看，以國(guó)有控股形式的國(guó)有經(jīng)濟(jì)稅收增幅最大，港澳臺(tái)投資企業(yè)成稅收增長(zhǎng)新亮點(diǎn)。
5年來(lái)，國(guó)有經(jīng)濟(jì)稅收增長(zhǎng)142%，增幅最大，其中國(guó)有控股股份公司稅收增長(zhǎng)200%，國(guó)有控股港澳臺(tái)投資企業(yè)稅收增長(zhǎng)302%，國(guó)資和民資、港澳臺(tái)資合作成為稅收增長(zhǎng)的主要?jiǎng)恿?。民營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅收增長(zhǎng)87.3%，其中股份公司稅收增長(zhǎng)110%，超過(guò)了私營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅收增速，股份制這一現(xiàn)代化的企業(yè)所有制表現(xiàn)出更大的經(jīng)營(yíng)活力。涉外經(jīng)濟(jì)稅收增長(zhǎng)64%，其中港澳臺(tái)投資企業(yè)稅收增長(zhǎng)80.9%，含國(guó)有控股在內(nèi)2012年稅收貢獻(xiàn)達(dá)191億元，成為增長(zhǎng)的一大亮點(diǎn)。
二、 從稅收視角看寧波產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)面臨的挑戰(zhàn)
?。ㄒ唬?從稅收的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和行業(yè)結(jié)構(gòu)看，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整取得一定成效，但仍需大力補(bǔ)強(qiáng)服務(wù)業(yè)短板。
2008—2012年，寧波經(jīng)濟(jì)保持快速增長(zhǎng)勢(shì)頭，地區(qū)生產(chǎn)總值從3946.5億元增長(zhǎng)到6524.7億元，按現(xiàn)價(jià)計(jì)算年均增長(zhǎng)13.4%，三次產(chǎn)業(yè)構(gòu)成從4.2：55.5：40.3調(diào)整到4.1：53.9：42.0，第二產(chǎn)業(yè)下降了1.6個(gè)百分點(diǎn)，第三產(chǎn)業(yè)上升了1.7個(gè)百分點(diǎn)。相比于二、三產(chǎn)增加值比重逐步優(yōu)化，稅收產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整遲緩，稅收產(chǎn)業(yè)構(gòu)成從0.02：63.01：36.97調(diào)整到0.01：62.47：37.52，三產(chǎn)稅收占比提高0.55個(gè)百分點(diǎn)。三產(chǎn)稅收負(fù)擔(dān)率較低導(dǎo)致三產(chǎn)增加值占比高于三產(chǎn)稅收占比，一方面表明寧波處于工業(yè)化中后期發(fā)展階段臨港工業(yè)經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)突出，另一方面也說(shuō)明服務(wù)業(yè)發(fā)展的規(guī)模和質(zhì)量都需進(jìn)一步提升。
?。ǘ?從稅收的行業(yè)結(jié)構(gòu)看，以先進(jìn)制造業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為代表的現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系基本建立，但規(guī)模和質(zhì)量仍需進(jìn)一步提升。
先進(jìn)制造業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系的核心部分，其單位GDP含稅量遠(yuǎn)高于低端制造業(yè)和低端服務(wù)業(yè)。將寧波與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展條件相似的標(biāo)桿城市深圳作比較，現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系基本建立，但在產(chǎn)業(yè)發(fā)展質(zhì)量上仍面臨較大的轉(zhuǎn)型升級(jí)壓力。
1、在第二產(chǎn)業(yè)中，石油加工業(yè)占比高稅收貢獻(xiàn)大，但伴隨著能耗高、易受宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)影響等不確定性因素，應(yīng)重點(diǎn)發(fā)展科技含量較高的裝備制造業(yè)。
寧波以石化和裝備制造業(yè)為主的先進(jìn)制造業(yè)規(guī)模以上總產(chǎn)值從2008年的5203.2億元增加到2011年的7522億元，增長(zhǎng)44.6%，高于同期規(guī)模以上工業(yè)總產(chǎn)值增速6.9個(gè)百分點(diǎn)，占規(guī)上工業(yè)總產(chǎn)值比重達(dá)62.5%。但是，從制造業(yè)發(fā)展質(zhì)量看，與深圳相比，寧波先進(jìn)制造業(yè)占比仍然偏低，低于深圳13個(gè)百分點(diǎn)，并且石化業(yè)占比過(guò)高。石油加工、煙草屬于國(guó)有壟斷行業(yè)，行業(yè)稅負(fù)高，稅收貢獻(xiàn)大，但容易受宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和政策調(diào)整等不確定性因素影響，且石化行業(yè)能耗高、污染大。相對(duì)來(lái)看，裝備制造業(yè)屬于資本和技術(shù)密集型行業(yè)，又能充分吸納就業(yè)，行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率較高，能提供穩(wěn)定的稅收收入。寧波發(fā)展裝備制造業(yè)的基礎(chǔ)較好，電工電器是傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)，近年來(lái)杭州灣新區(qū)、北侖區(qū)等地汽車生產(chǎn)基地相繼建成投產(chǎn)，使得汽車制造業(yè)發(fā)展后來(lái)居上，但相對(duì)來(lái)看，代表新一代信息技術(shù)的通信設(shè)備、計(jì)算機(jī)等電子設(shè)備制造業(yè)與深圳差距很大，急需提升發(fā)展規(guī)模。深圳依托華為、中興等大企業(yè)的帶動(dòng)效應(yīng)，能將整個(gè)行業(yè)規(guī)模迅速做大，寧波應(yīng)借鑒經(jīng)驗(yàn)，著力于打造杭州灣新區(qū)、三門(mén)灣開(kāi)發(fā)區(qū)等大平臺(tái)，在裝備制造業(yè)上通過(guò)引入或培育大企業(yè)來(lái)帶動(dòng)整個(gè)行業(yè)快速發(fā)展。
表7 2012年寧波與深圳制造業(yè)稅收主要構(gòu)成比較 單位：億元
石化業(yè)
煙草制品業(yè)
紡織、服裝、服飾業(yè)
裝備制造業(yè)
其中：通信設(shè)備、計(jì)算機(jī)及其他電子設(shè)備制造業(yè)
寧波
243.7
99.4
74.7
262.5
23.2
深圳
16.6
36.2
36.0
547.5
361.2
相差
227.1
63.2
38.7
-285.0
-338
2、在第三產(chǎn)業(yè)中，做強(qiáng)交通運(yùn)輸、批發(fā)零售等具備基礎(chǔ)條件的傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)，全面提升以金融、信息計(jì)算機(jī)服務(wù)和商務(wù)服務(wù)為代表的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)規(guī)模和質(zhì)量。
寧波市現(xiàn)代服務(wù)業(yè)增加值從2008年的737.2億元增加到2011年的1119.7億元，增長(zhǎng)52%，低于同期服務(wù)業(yè)增加值增速3.5個(gè)百分點(diǎn)，占服務(wù)業(yè)增加值比重45.6%。服務(wù)業(yè)發(fā)展的規(guī)模和質(zhì)量一直是寧波的短板，與深圳相比，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)增加值占比低于深圳14.8個(gè)百分點(diǎn)，各項(xiàng)服務(wù)業(yè)在稅收負(fù)擔(dān)率上均比深圳要低。
傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)上，批發(fā)零售業(yè)是服務(wù)業(yè)稅收貢獻(xiàn)的主力，寧波與深圳比較，2012年商品銷售總額相差4000億元，社會(huì)消費(fèi)品零售總額相差1680億元，且深圳擁有華潤(rùn)萬(wàn)家、新一佳等零售巨頭企業(yè)，導(dǎo)致兩市批發(fā)零售業(yè)稅收收入相差170億元。寧波與深圳居民人均可支配收入差不多，消費(fèi)潛力巨大，需要進(jìn)一步深化已建成的幾個(gè)大宗商品交易市場(chǎng)，擴(kuò)大商品銷售總額，并著力于培育壯大本地零售企業(yè)。在交通運(yùn)輸業(yè)上，2012年寧波與深圳在全社會(huì)貨運(yùn)量上數(shù)量相當(dāng)，港口貨物吞吐量超過(guò)深圳2.25億噸，但集裝箱吞吐量少于深圳720萬(wàn)標(biāo)箱，全社會(huì)客運(yùn)量少于深圳15.61億人次，體現(xiàn)在稅收上兩地相差近40億元，需進(jìn)一步提升物流業(yè)能級(jí)。
現(xiàn)代服務(wù)業(yè)上，金融業(yè)中由于深圳有深交所，并且有多家全國(guó)性的金融總部企業(yè)，2012年本外幣貸款余額高于寧波9800億元，保費(fèi)收入高于寧波237億元，體現(xiàn)在稅收上，兩市在證券業(yè)稅收收入中相差220億元，此外，在銀行業(yè)中相差200億元，保險(xiǎn)業(yè)中相差46億元。盡管近5年來(lái)寧波金融業(yè)稅收年均增長(zhǎng)28%，但以現(xiàn)代化國(guó)際港口城市為標(biāo)準(zhǔn)，金融對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的支撐作用依然不夠。從寧波的現(xiàn)實(shí)條件基礎(chǔ)看，未來(lái)重點(diǎn)是進(jìn)一步依托區(qū)位和經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)深入打造區(qū)域金融中心，規(guī)范發(fā)展鄉(xiāng)鎮(zhèn)銀行和小額信貸公司，加快發(fā)展航運(yùn)保險(xiǎn)。商務(wù)服務(wù)業(yè)和信息計(jì)算機(jī)服務(wù)業(yè)是生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的代表，與制造業(yè)聯(lián)系緊密，也是寧波具有發(fā)展?jié)摿Φ姆?wù)業(yè)。商務(wù)服務(wù)近年來(lái)稅收增長(zhǎng)迅猛，但與深圳相比差距仍然很大，且兩地在行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率上相差20個(gè)百分點(diǎn)，表明寧波的商務(wù)服務(wù)業(yè)規(guī)模小、層次低。信息計(jì)算機(jī)服務(wù)是是生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的代表，行業(yè)的發(fā)展需要具備一定規(guī)模的高新技術(shù)工業(yè)企業(yè)和高端人才作為支撐。
表8 2012年寧波與深圳服務(wù)業(yè)稅收主要構(gòu)成比較 單位：億元
交通運(yùn)輸業(yè)
信息傳輸、計(jì)算機(jī)服務(wù)和軟件業(yè)
批發(fā)和零售業(yè)
金融業(yè)
房地產(chǎn)業(yè)
商務(wù)服務(wù)業(yè)
寧波
44.0
7.3
144.1
111.4
155.5
39.9
深圳
78.0
93.1
314.1
599.6
289.8
170.6
相差
-34.0
-85.8
-170.0
-488.2
-134.3
-130.7
稅收負(fù)擔(dān)率相差
-2.2%
-6.5%
-1.0%
-10.8%
28.3%
-22.19%
?。ㄈ?從稅收的地區(qū)結(jié)構(gòu)變化看，依托于產(chǎn)業(yè)平臺(tái)的區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展能力需進(jìn)一步提升。
雖然近5年來(lái)“南三縣”稅收增長(zhǎng)速度略高于“北三縣”，但稅收收入差距仍然很大，2012年達(dá)到338.5億元。反映到與經(jīng)濟(jì)發(fā)展聯(lián)系緊密的宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)上，近5年來(lái)“南三縣”由于產(chǎn)業(yè)平臺(tái)建設(shè)起步晚進(jìn)度慢等因素，無(wú)論是反映經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀的GDP指標(biāo)還是反映經(jīng)濟(jì)發(fā)展后勁的固定資產(chǎn)投資指標(biāo)均未超過(guò)全市平均水平。
表9 2008-2012年寧波市分區(qū)域主要指標(biāo)增速情況 單位：%
2008
2009
2010
2011
2012
GDP
固定資產(chǎn)投資
GDP
固定資產(chǎn)投資
GDP
固定資產(chǎn)投資
GDP
固定資產(chǎn)投資
GDP
固定資產(chǎn)投資
全市
10.1
8.2
8.9
16
12.5
10.1
10.0
17.6
7.8
21.6
鄞州
14.0
0
10.0
8.8
12.3
12.3
10.0
21.4
9.3
24.2
余姚
10.4
8.2
8.4
11.6
12.8
26.5
10.1
31.1
9
39.5
慈溪
8.8
7.4
8.2
10.1
15.6
16.4
10.6
33.3
9.4
49.5
奉化
8.1
10.4
6.0
11.6
11.5
35.8
9.1
24
5.5
24
象山
10.0
17
8.1
21.6
10.6
25.6
9.3
11.2
5.8
18.9
寧海
8.1
-4
8.5
15.2
13.8
23.4
11.1
23.7
8.3
19.2
?。ㄋ模?從稅收的所有制結(jié)構(gòu)看，需大力增強(qiáng)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，激發(fā)民間投資的活力。
民營(yíng)經(jīng)濟(jì)戶均納稅額偏低，“量多個(gè)小”現(xiàn)象突出，其中民營(yíng)企業(yè)戶均納稅額71.6萬(wàn)元，個(gè)體工商戶戶均納稅額僅2.1萬(wàn)元。與此相對(duì)應(yīng)的，國(guó)有經(jīng)濟(jì)戶均納稅額1732萬(wàn)元，涉外經(jīng)濟(jì)戶均納稅額327.9萬(wàn)元。從投資主體看，民間投資偏弱，2012年全市固定資產(chǎn)投資中民間投資占比僅45%，低于全省平均水平。
三、 若干政策建議
（一） 通過(guò)機(jī)制創(chuàng)新真正發(fā)揮財(cái)政資金對(duì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的杠桿作用。
建議改變過(guò)去產(chǎn)業(yè)扶持資金“撒胡椒面”式的分配方式，借鑒廣東省財(cái)政專項(xiàng)資金競(jìng)爭(zhēng)性分配模式，選取裝備制造業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)作為競(jìng)爭(zhēng)性分配試點(diǎn)，將割據(jù)在各個(gè)部門(mén)的有關(guān)專項(xiàng)資金整合起來(lái)，成立以財(cái)政部門(mén)牽頭各有關(guān)部門(mén)參與的評(píng)審小組，引入招投標(biāo)理念，采取專家論證的方式，根據(jù)誰(shuí)的方案好、資金預(yù)期使用效益大來(lái)最終確定資金的使用主體。這樣做有以下好處：一是極大的調(diào)動(dòng)各地的積極性，將各單位的精力從“跑部門(mén)”、“拉關(guān)系”轉(zhuǎn)移到優(yōu)化產(chǎn)業(yè)發(fā)展環(huán)境、搭建產(chǎn)業(yè)發(fā)展平臺(tái)、引入優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目上來(lái)；二是在當(dāng)前財(cái)政收支矛盾越來(lái)越緊張的背景下，保證扶持資金跟著大項(xiàng)目、好項(xiàng)目走，優(yōu)化財(cái)政資金使用效益；三是讓各地各部門(mén)在財(cái)政資金使用的初始環(huán)節(jié)就實(shí)現(xiàn)了自我承諾，目標(biāo)完成與否將作為今后分配扶持資金的重要參考依據(jù)。
?。ǘ?嚴(yán)格落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，充分發(fā)揮政策引導(dǎo)作用。
以營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)為契機(jī)，不折不扣落實(shí)結(jié)構(gòu)性減稅政策，促進(jìn)寧波加快產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。一是嚴(yán)格落實(shí)鼓勵(lì)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策。針對(duì)裝備制造業(yè)固定資產(chǎn)投資大、設(shè)備更新快等特點(diǎn)，用足用好企業(yè)設(shè)備更新、技術(shù)研發(fā)等稅收政策，引導(dǎo)企業(yè)加快淘汰落后產(chǎn)能，提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力。針對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展需要依托高端創(chuàng)新型人才的特點(diǎn)，建議對(duì)經(jīng)市級(jí)相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門(mén)確定的納入我市高端人才引進(jìn)需求名錄以及已認(rèn)定為高端人才的，其繳納的個(gè)人所得稅由財(cái)政給予一定比例的補(bǔ)貼。二是密切跟蹤重大項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)展稅收政策優(yōu)惠情況。建立與發(fā)改、經(jīng)信、國(guó)稅等部門(mén)的協(xié)作機(jī)制，為全市重大項(xiàng)目提供一攬子稅收政策支持。三是強(qiáng)化政策執(zhí)行跟蹤檢查機(jī)制。把政策落實(shí)情況作為督查督導(dǎo)重點(diǎn)，確保各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)到位。
?。ㄈ?抓緊彌補(bǔ)產(chǎn)業(yè)政策短板，把扶持企業(yè)做大做強(qiáng)放在更加突出的位置。
寧波企業(yè)結(jié)構(gòu)“低小散”是制約企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)成效的重要因素。從各地產(chǎn)業(yè)發(fā)展演變來(lái)看，一個(gè)領(lǐng)域內(nèi)大企業(yè)、大集團(tuán)的示范帶動(dòng)作用將產(chǎn)生連鎖反映迅速壯大行業(yè)發(fā)展規(guī)模和發(fā)展質(zhì)量，進(jìn)而提升制造業(yè)和相關(guān)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)能級(jí)，正如阿里巴巴集團(tuán)對(duì)杭州電子商務(wù)、信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)的貢獻(xiàn)，華為集團(tuán)對(duì)深圳通信設(shè)備制造業(yè)的貢獻(xiàn)。產(chǎn)業(yè)政策短板的延伸效應(yīng)必將表現(xiàn)為產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的短板，各地都在創(chuàng)造條件積極競(jìng)爭(zhēng)大企業(yè)、大集團(tuán)的總部經(jīng)濟(jì)。如天津市在2012年底發(fā)布了《天津市促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展財(cái)稅優(yōu)惠政策》，從總部經(jīng)濟(jì)、金融業(yè)、物流業(yè)、中介服務(wù)業(yè)、租賃業(yè)、基金業(yè)等6各方面對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展給予大力扶持，政策力度大、重點(diǎn)明確。寧波在2011年出臺(tái)了《關(guān)于進(jìn)一步加快發(fā)展服務(wù)業(yè)的若干政策意見(jiàn)》，但相對(duì)來(lái)看，扶持力度明顯不足，且行業(yè)扶持導(dǎo)向不明確，對(duì)商務(wù)中介、現(xiàn)代物流、電子商務(wù)等行業(yè)僅籠統(tǒng)的安排了一定額度的專項(xiàng)扶持資金，政策效果不佳。建議進(jìn)一步完善促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的政策措施，明確行業(yè)扶持導(dǎo)向和扶持重點(diǎn)，突出對(duì)總部經(jīng)濟(jì)以及具備一定基礎(chǔ)的金融、物流、大宗商品交易、商務(wù)服務(wù)和需要補(bǔ)強(qiáng)的軟件、信息技術(shù)服務(wù)的扶持。在扶持方式上，不要籠統(tǒng)的設(shè)立一定額度的專項(xiàng)扶持資金，應(yīng)明確扶持標(biāo)準(zhǔn)，突出對(duì)新設(shè)立的具有一定規(guī)模的服務(wù)企業(yè)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。
寧波市財(cái)政局課題組 課題組組長(zhǎng)：葉雙猛
課題組成員：潘劍亮 楊陽(yáng)（執(zhí)筆）
畢競(jìng) 王婧
