IPO重新開啟，進行注冊制改革，對上市企業(yè)財務信息披露標準越來越嚴格，加大注冊會計師的責任和能力要求。
臨近歲末，資本市場政策利好接踵而至。
12月14日，國務院公布新三板擴容至全國。與此同時，史上最長IPO停擺即將重啟，這讓苦候一年之久的會計師事務所看到了生機。
資本“盛宴”即將開席，誰能分得一杯羹？以注冊制等為重要內(nèi)容的新一輪股票發(fā)行制度改革令注冊會計師（CPA）在享受制度紅利的同時，也面臨新的壓力和考驗。
注冊制改革：CPA責任越來越大
注冊制下，證券發(fā)行審核機構只對上市企業(yè)的注冊文件進行形式審查，不進行實質判斷，強調(diào)事后監(jiān)管；企業(yè)上市無須在證券發(fā)行審核機構排長隊，能否成功發(fā)行，完全取決于市場這只“無形的手”。
從審核制向注冊制過渡，對于會計師事務所和CPA來說究竟意味著什么？中央財經(jīng)大學會計系教授李曉慧表示，首先，CPA面臨的責任增大；其次，CPA對資本市場的審計鑒證作用更加明確，這在一定程度上會推動會計師事務所的良性發(fā)展。
“在審核制下，監(jiān)管機構在中介機構的審核基礎上再次對相關資料進行審核，相當于再次為事務所的審計質量‘把關’，這樣出現(xiàn)審計失敗的風險相對較小。同時，經(jīng)過發(fā)審委審核，一旦出現(xiàn)問題，每一環(huán)節(jié)的審核者都難逃其咎，多了一個責任主體。”瑞華會計師事務所業(yè)務發(fā)展部主任胡勇表示。
實行注冊制后，CPA一旦接受發(fā)行人的委托，將為此承擔最頂層的質量責任主體，這就迫使CPA和會計師事務所必須對自身提出更高的要求，以滿足市場和監(jiān)管部門的監(jiān)督與檢查。
眾環(huán)海華會計師事務所首席合伙人石文先表示，實行注冊制以后，一方面，CPA要不斷提高專業(yè)勝任能力與自律能力；另一方面，CPA也要明確自己對資本市場應當承擔責任的條件與后果，劃分清楚與券商、投行、律師等IPO產(chǎn)業(yè)鏈相關方各自應負的責任，保持真正的獨立性。
有業(yè)內(nèi)人士反饋，盡管當前CPA在整個IPO產(chǎn)業(yè)鏈中做得最多、責任最大、風險最高，但CPA卻收費較低，也容易被券商和上市企業(yè)所左右。
注冊制改革并非一蹴而就，一些配套的法律法規(guī)尚待建立健全。
此外，石文先也強調(diào)，鑒于國內(nèi)注冊會計師行業(yè)發(fā)展時間、執(zhí)業(yè)經(jīng)驗等限制，成熟的中高端行業(yè)人才整體欠缺。在強大的質量壓力下，相關機構對中高端人才的渴求更加迫切，這必將進一步加大行業(yè)人才的競爭。
財務信息披露：標準越來越高
A股市場對擬上市公司財務信息披露的真實性、準確性以及完整性要求越來越高。
11月底，證監(jiān)會從七方面強化中介機構在新股發(fā)行中的職責。其中明確，發(fā)行人信息披露存在重大違法，給投資者造成損失的，會計師事務所等中介機構必須依法賠償投資者損失。此外，對中介機構及執(zhí)業(yè)人員的執(zhí)業(yè)記錄將進行“畫像”并公示。
12月6日，證監(jiān)會發(fā)布兩項 ＩＰＯ財務信息披露指引。該文件著重指出保薦機構和會計師事務所應對招股說明書中披露的財務信息中涉及的收入、成本、期間費用、凈利潤的真實性、準確性以及完整性負責。
“CPA可以通過自身的專業(yè)服務為擬上市公司充分、及時、規(guī)范信息披露提供評價、監(jiān)督和鑒證作用，但絕不能代行擬上市公司的信息披露責任?！崩顣曰郾硎?。
她建議，會計師事務所應當組織人員研究IPO財務信息披露新指引，制定會計師事務所針對新時期IPO財務信息披露特征的審計應對措施或者技術模版，提高CPA識別IPO財務信息披露舞弊風險的專業(yè)水平。
盡管監(jiān)管部門對“中介機構未勤勉盡職如何判定以及懲罰機制、賠償方面的細則”尚未出臺，但是，這個問題已備受 業(yè)界矚目。
“會計師事務所也要根據(jù)資本市場的新特征，強化事務所內(nèi)部控制的質量控制追究制度?！崩顣曰厶岢鲠槍π源胧癐PO審計的團隊作業(yè)決定了一個細小環(huán)節(jié)的問題都可能導致整個審計項目的失敗。對于IPO審計業(yè)務團隊的每一個人，都要明確責任以及責任的追究，明確任何意見分歧的解決途徑和風險控制的措施?！焙卤硎?，在任何情況下，CPA都要堅持審計準則與會計準則，這是CPA最好的應對手段。
“新三板”更須謹慎執(zhí)業(yè)
與注冊制改革一樣，新三板全國擴容也是行業(yè)的一項重大制度紅利。然而，一個不容忽視的事實是，新三板在帶給CPA更多證券期貨相關業(yè)務機會的 同時，也加大了CPA在資本市場面臨的風險。
由于目前國內(nèi)中小企業(yè)普遍存在財務基礎較差、規(guī)范性不高等問題，這就對會計審計機構的專業(yè)判斷和風險識別提出了更高要求。這就要求機構能建立起一套完善的評估體系，對企業(yè)未來有一個科學、客觀的評估。
“新三板對CPA的執(zhí)業(yè)素質要求也由以前單一的注重專業(yè)知識的深度向‘廣度與深度’并進，提出了更高更新的挑戰(zhàn)。”石文先表示。
對此，李曉慧提醒CPA，不要陶醉于業(yè)務增多，而要警醒風險更大，執(zhí)業(yè)要更謹慎。
“無論在何種情況下，CPA都要按照《注冊會計師法》中的規(guī)定，在堅守‘獨立、客觀、公正、誠信’底線的同時，保持一流的技術水準，這才是CPA的立業(yè)之本?！焙卤硎?。
