探究內控流程規(guī)范化下事業(yè)單位財務制度的建立與健全
張悅海
隨著事業(yè)單位改革的深入和發(fā)展，財務管理工作的重要性也日益突出，為了實現(xiàn)事業(yè)單位的正常運轉和持續(xù)健康發(fā)展，我們有必要建立健全內控流程規(guī)范化下的財務制度。從實際情況出發(fā)，通過有效的制度措施，規(guī)范財務風險，維護財產(chǎn)跟信息資源的完整性，提高資金利用效率，從而提升事業(yè)單位的管理水平。
一、內控流程規(guī)范化下財務制度建立健全的重要性
首先，建立健全內控流程規(guī)范化下的財務制度能夠適應我國現(xiàn)代市場經(jīng)濟的發(fā)展需求。內部控制制度是一種以預防為主要內容的制度，根據(jù)實際情況，通過建立比較完善的制度和工作程序防患于未然，避免工作中出現(xiàn)較多失誤和錯誤，防止不公正，不透明以及工作舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，通過內部控制規(guī)范化，能夠提高管理者的管理效率，對于事業(yè)單位來說，強化內部控制能夠保證事業(yè)單位內部有效地規(guī)避風險，而且，為單位內部工作的順利完成提供了保障，為單位內部人員的調動、提升提供了有效的參考依據(jù)。
其次，建立健全內控流程規(guī)范化下的財務制度能夠保證事業(yè)單位的順利發(fā)展。隨著事業(yè)單位改革的推進和發(fā)展，我國事業(yè)單位的籌資方式也已經(jīng)由以前國家政府撥款扶持到如今多渠道，多方式進行自主籌資，所以，要想在激烈的競爭中有一席之地，就應該在保證事業(yè)單位原有職能的同時進行職能創(chuàng)新擴展，建立一個切實有效的、完善的內部控制體系，逐步開展對外投資，合資租賃等活動。
二、事業(yè)單位財務管理內部控制現(xiàn)狀
首先，單位內部財務管理體系不完善，存在隱患。對于固定資產(chǎn)的管理缺乏切實有效的制度約束，所以，在實際工作中，由于財務分析預算管理和資產(chǎn)管理相脫節(jié)，賬務管理與固定資產(chǎn)管理相脫節(jié)，直接導致了賬實不符，實虧虛盈現(xiàn)象的發(fā)生。固定資產(chǎn)增加、減少、租賃、處置等業(yè)務混亂無章;單位內部財務管理體系尚不完善，一些事業(yè)單位的部門設置不全面，而且，其中不乏業(yè)務交叉的部門機構，使得各部門人員職責模糊不清，降低工作效率，容易出現(xiàn)扯皮現(xiàn)象的發(fā)生，使得事業(yè)單位的一些財務監(jiān)督控制體系名存實亡。部分單位現(xiàn)存財務制度中，對于貨幣資金的內部管理方面存在漏洞，埋下了安全隱患，擅自離崗，公款私存，監(jiān)督不力等弊端日益嚴重。
其次，財務內控意識淡薄，預算管理工作沒有得到足夠的重視。單位的內部控制的重要性不言而喻，然而，良好的內控制度要想得到落實就需要單位工作人員擁有足夠的內控意識。目前，部分事業(yè)單位沒有營造一個良好的內控意識氛圍，管理層領導干部只是片面的追求內控流程規(guī)范化的制定，卻忽視了內控制度的執(zhí)行和監(jiān)督，沒有發(fā)揮內控制度的實質作用，使得單位的內控制度猶如空殼。同時，由于單位的預算編制工作沒有得到足夠的重視，日常工作中出現(xiàn)超出預算等問題，為財政帶來困難和阻力，使得資金沒有得到正確充分的利用，沒有發(fā)揮其應有的職能。
最后，相關工作人員執(zhí)行力弱，綜合業(yè)務素質較低。一些工作人員工作缺乏靈活性，專業(yè)素質較低，在實際工作中，盲目的聽從上級的指示安排，沒有保持財務的獨立性，使得會計記錄沒有正確真實的反映實際情況，財務信息失真嚴重影響了財務核算的工作質量。由于法治意識淡薄，財務工作人員工作缺乏嚴肅性，對于財務管理的規(guī)范性、完整性往往流于形式，無法保證工作的順利進行，無法保證事業(yè)單位的健康發(fā)展。
三、內控流程規(guī)范化下財務制度建立與健全的措施
不管是事業(yè)單位還是公司都應該建立健全內控流程規(guī)范化下的財務制度，并且在實際工作中，根據(jù)實際情況不停地進行創(chuàng)新、改進和完善。
(1)加強監(jiān)控力度，保障財務控制制度的有效實施
單位內部審計機構是加強內部控制制度的一項最基本的措施，良好的監(jiān)督能夠保證制度的順利實行，從而促進工作的順利有序開展，提高工作效率。所以，加強內部審計機構的建設也尤為重要，不僅要建立能夠相互牽制，相互管轄的制度，使得單位審計人員獨立于財會人員，實現(xiàn)監(jiān)督的公平公正，從而發(fā)揮審計人員真正意義上的監(jiān)督職能，而且應該進一步明確審計人員的工作職責，通過審核會計賬目，稽查、評價內部控制制度，監(jiān)督執(zhí)行部門工作效率等及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞、弊端，建立懲罰機制，保證單位財務管理工作順利進行。認真貫徹國家的相關法律法規(guī)的同時，根據(jù)新情況、新形勢，及時防范財務隱患，完善程序控制，保障財務安全。
(2)進一步強化預算管理，加強控制
財務預算能夠使得事業(yè)單位做到未雨綢繆，工作開展得循序漸進、井然有序，所以說，加強單位預算管理能夠有效地優(yōu)化資源配置，提高資金利用效率，從而保證各項工作順利進行、事業(yè)單位順利實現(xiàn)總體目標。對于目前預算工作沒有得到足夠控制這一現(xiàn)狀，應該及時糾正，提高工作人員對于預算編制工作的重視度，強化預算管理，嚴明預算紀律，加強執(zhí)行力度，細化部門職責。工作人員要定期檢查預算執(zhí)行情況，逐步健全監(jiān)控手段，提出相應的解決措施，從而提高預算管理的控制績效。
(3)完善會計機構，健全人員管理制度
隨著事業(yè)單位改革的深入和發(fā)展，事業(yè)單位的財務內部控制制度也應該順應改革創(chuàng)新的趨勢，不斷完善、發(fā)展，使得財務內部控制制度逐步發(fā)展成為一個更科學、更獨立，更具創(chuàng)新性的獨立系統(tǒng)。良好的內控規(guī)范化下的財務制度應該做到分工到人，建立崗位責任制，充分調動起工作人員的工作積極性，通過制度約束最終達到讓每個人都充滿工作熱情，提高財務管理活力，逐步彌補目前財務管理工作中的漏洞和不足。同時，財務制度的完善還應該注意提高崗位人員的專業(yè)素質和相關能力，通過全方位、多層次的培訓、鍛煉，增強工作人員的能力以及崗位操作技能，提高工作人員的責任意識以及工作效率。通過完善會計機構，健全人員管理制度，與時俱進，從而適應事業(yè)單位的改革創(chuàng)新，使得單位工作順利有效的開展。
(4)建立完善信息溝通系統(tǒng)，實現(xiàn)單位內的良好溝通
良好的溝通是一個事業(yè)單位實現(xiàn)順利發(fā)展的基礎和前提保證。無論是對于單位領導，還是單位內的工作人員來說，良好的溝通都能夠起到事半功倍的效果。會計系統(tǒng)作為信息溝通系統(tǒng)的重要組成部分，需要完善相關建設，保證信息的可靠性、有效性，防止因為會計信息失真而帶來的阻礙和損失。同時，加快計算機網(wǎng)絡的建設，在單位內部建立起四通八達的、縱向、橫向、內外溝通的信息網(wǎng)絡體系，使得會計財務信息能夠得到及時的交流溝通，實現(xiàn)信息交換的及時性、準確性。良好的信息溝通還能夠使單位領導及時準確地掌握單位內部的工作運營狀況，提高管理水平，從而做出正確及時的決策，提高事業(yè)單位的工作效益。
