淺談企業(yè)信息化下的內(nèi)部審計信息化
龔 靜
隨著全球化、信息化、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)、知識經(jīng)濟(jì)、電子商務(wù)等新經(jīng)濟(jì)時代的到來，企業(yè)生存和發(fā)展的競爭環(huán)境發(fā)生了根本變化，企業(yè)必須建立高效、動態(tài)的快速反應(yīng)系統(tǒng)來適應(yīng)社會的發(fā)展。因此企業(yè)信息化發(fā)展是企業(yè)的必然選擇，作為企業(yè)信息化發(fā)展的重要組成部分——內(nèi)部審計信息化，也將是審計系統(tǒng)的一場深刻的革命，是未來企業(yè)內(nèi)部審計的主要手段，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展方向。
企業(yè)內(nèi)部審計信息化廣義上講，是指企業(yè)內(nèi)部審計組織以信息技術(shù)為手段，組織計劃審計項目、實(shí)施審計的全過程，以及以確認(rèn)審計風(fēng)險或評價企業(yè)信息戰(zhàn)略、優(yōu)化企業(yè)運(yùn)營為目標(biāo)，對企業(yè)營運(yùn)所依賴的信息系統(tǒng)進(jìn)行獨(dú)立的、客觀的確認(rèn)和咨詢活動。
企業(yè)內(nèi)部審計信息化的內(nèi)容包括兩方面：一是以信息技術(shù)為手段開展內(nèi)部審計工作的過程，即計算機(jī)輔助審計技術(shù)（CAATs）；二是指內(nèi)部審計部門以企業(yè)的信息系統(tǒng)為對象，以風(fēng)險評估或內(nèi)部控制檢查為手段，對該系統(tǒng)所產(chǎn)生會計信息的真實(shí)、合法性做出確認(rèn)，或通過優(yōu)化企業(yè)信息管理，增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭能力，即信息系統(tǒng)審計或EDP審計。
一、企業(yè)內(nèi)部審計信息化的重要性
企業(yè)內(nèi)部審計信息化是企業(yè)信息化的重要組成部分，內(nèi)部審計信息化管理系統(tǒng)的建立對實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息化有著重要意義：
1．有助于簡化工作流程、提高工作效率
建立企業(yè)內(nèi)部審計信息系統(tǒng)目的就是使企業(yè)通過利用信息化技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)審計文檔的規(guī)范化、審計程序的流程化以及審計分析的智能化，進(jìn)而提高企業(yè)審計工作的質(zhì)量和效率。充分利用審計軟件系統(tǒng)提供的操作權(quán)限控制功能，并在各審計環(huán)節(jié)設(shè)置控制點(diǎn)實(shí)行實(shí)時監(jiān)控，有利于審計工作跟蹤檢查的進(jìn)行，使得審計工作的可控性更加及時有效。
2．有助于推動企業(yè)信息化建設(shè)進(jìn)程，提高企業(yè)競爭力
企業(yè)管理信息化建設(shè)是一場革命，在提高企業(yè)管理水平，促進(jìn)管理現(xiàn)代化，轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，有效降低成本，加快技術(shù)進(jìn)步，增強(qiáng)市場競爭力，提高經(jīng)濟(jì)效益等方面都有著現(xiàn)實(shí)和深遠(yuǎn)的意義。
3．有助于提高內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)
企業(yè)內(nèi)部審計信息化的主要特征是計算機(jī)技術(shù)廣泛而深入的應(yīng)用。因此，企業(yè)必須制定嚴(yán)格的操作規(guī)程和工作規(guī)范，要求對員工進(jìn)行經(jīng)常性的培訓(xùn)和教育，使員工逐漸摒棄舊的工作方式，學(xué)習(xí)掌握先進(jìn)的操作規(guī)程和技術(shù)，并按先進(jìn)的規(guī)程進(jìn)行操作，從而可以提高員工的整體素質(zhì)。
4．有助于企業(yè)內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型與發(fā)展
企業(yè)只有實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計的信息化，審計人員才可以充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)快速、精確的優(yōu)勢，積極開展事前審計、事中審計和事后效益審計，并不斷擴(kuò)大審計面，提高對企業(yè)風(fēng)險控制，有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計的全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展。
二、企業(yè)內(nèi)部審計信息化現(xiàn)狀
1．地區(qū)發(fā)展不平衡、缺乏統(tǒng)一規(guī)劃
目前，我國企業(yè)審計信息化建設(shè)尚處于基礎(chǔ)建設(shè)階段，地區(qū)之間、層級之間發(fā)展不平衡。企業(yè)審計信息化推進(jìn)強(qiáng)度不夠，重視程度不高，缺乏配套的法律規(guī)范和正確的理論指導(dǎo)，缺乏成熟的審計軟件，低水平重復(fù)建設(shè)現(xiàn)象多。
2．內(nèi)部審計信息化程度低
隨著企業(yè)信息化程度地不斷提高以及審計工作地深入發(fā)展，傳統(tǒng)的圍繞財務(wù)核算數(shù)據(jù)開展的審計項目已經(jīng)不能滿足企業(yè)對內(nèi)部審計提出的要求。審計的觸角暫未向企業(yè)經(jīng)營管理的全部領(lǐng)域延伸，審計對風(fēng)險的反應(yīng)和揭示能力未得到較快提升，審計工作由外生介入型向內(nèi)生融入型轉(zhuǎn)變過程緩慢。
3．企業(yè)內(nèi)部審計原有的弊端影響信息化進(jìn)程
我國企業(yè)內(nèi)部審計工作開展至今僅二十三年，無論內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置、審計的內(nèi)容和范圍，還是內(nèi)部審計人員的素質(zhì)、審計手段和技術(shù)的運(yùn)用都存在著不少問題。主要是內(nèi)部審計獨(dú)立性不夠強(qiáng)，動力和職能模糊，審計手段比較落后，審計的內(nèi)容和范圍很狹窄等。很多企業(yè)的內(nèi)部審計效率很低，常常耗費(fèi)很大的時間在審核賬、表、證、單上，根本沒有足夠的時間和力量去開展風(fēng)險審計、管理審計等其他工作。
因此在企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)用系統(tǒng)建設(shè)、網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等審計信息化建設(shè)進(jìn)程的同時，企業(yè)自身必須通過提高內(nèi)部審計的地位，明確內(nèi)部審計的目的，改造和提升傳統(tǒng)審計技術(shù)，帶動內(nèi)部審計工作現(xiàn)有矛盾和弊端的解決，讓內(nèi)部審計發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督、評價作用。
三、有效實(shí)施企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)的措施
結(jié)合目前國內(nèi)企業(yè)信息化發(fā)展水平、企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)的現(xiàn)狀、其中所存在的問題，以及一些企業(yè)在內(nèi)部審計信息化建設(shè)方面的成功實(shí)踐，有效實(shí)施企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)的工作可以從以下幾個方面著手：
1．對企業(yè)內(nèi)部審計的信息化建設(shè)要實(shí)施系統(tǒng)的規(guī)劃
系統(tǒng)的規(guī)劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)的一項基礎(chǔ)工作，也是一項要求非常高的工作，而且具有一定的前瞻性，企業(yè)能否實(shí)施系統(tǒng)的規(guī)劃對企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)的成功與否具有重要的意義。因此企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部審計信息化建設(shè)工作之前應(yīng)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略以及企業(yè)內(nèi)部審計的工作規(guī)劃確定內(nèi)部審計的工作的方向，明確審計目標(biāo)。將內(nèi)部審計信息系統(tǒng)作為企業(yè)管理系統(tǒng)的一個重要組成部分，對企業(yè)的整體管理工作實(shí)施系統(tǒng)的規(guī)劃，做好企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)的基礎(chǔ)工作。
2．搭建審計管理信息系統(tǒng)平臺
企業(yè)內(nèi)部審計信息系統(tǒng)是運(yùn)用一些包括計算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)以及辦公自動化技術(shù)等在內(nèi)的信息技術(shù)手段，把內(nèi)部審計的計劃管理與文書管理等工作與審計項目管理、審計分析、數(shù)據(jù)采集以及審計監(jiān)控等活動有機(jī)結(jié)合，為企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展提供一套信息化的審計管理平臺。
通過搭建審計管理信息系統(tǒng)平臺實(shí)現(xiàn)審計項目作業(yè)和綜合管理的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、信息化。內(nèi)部審計管理系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)包括綜合管理系統(tǒng)、作業(yè)輔助系統(tǒng)、決策分析系統(tǒng)、辦公門戶系統(tǒng)。各系統(tǒng)應(yīng)涵蓋財務(wù)審計、工程審計、專項審計調(diào)查等審計項目作業(yè)，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)年度審計項目計劃的閉環(huán)管理，提供統(tǒng)計報表的匯總上報與穿透查詢分析。
此外，綜合管理模塊還應(yīng)該具備豐富的審計法規(guī)庫、方法庫、案例庫、人才庫以及面向?qū)徲嫻芾響?yīng)用的綜合查詢模板。這樣，企業(yè)的各項審計作業(yè)及日常管理工作才能全部納入審計系統(tǒng)管理，才能有力提升內(nèi)部審計工作的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、信息化水平。
3．加強(qiáng)內(nèi)審人員信息化知識培訓(xùn)
一方面要加強(qiáng)計算機(jī)基本技能的普及力度，拓寬培訓(xùn)的內(nèi)容，致力于培養(yǎng)開發(fā)、維護(hù)、操作、管理等各方面審計工作的人才。審計部門領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該高度重視這項工作，親自帶頭學(xué)，提高審計人員的積極性。另一方面要注意開展后續(xù)培訓(xùn)，將計算機(jī)知識和審計知識融會貫通，可以讓審計人員參加審計署開設(shè)的實(shí)踐教學(xué)，學(xué)習(xí)如何在審計中將審計知識與計算機(jī)技術(shù)有效結(jié)合，提高計算機(jī)審計水平。
4．解決企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)中原有的弊端
首先，選擇合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置形式，加強(qiáng)內(nèi)部審計的獨(dú)立性。其次，充分發(fā)揮審計委員會的作用。再次，要理順各種關(guān)系。充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，必須理順內(nèi)部審計與董事會及審計委員會的關(guān)系，內(nèi)部審計與財務(wù)部門等橫向部門的關(guān)系以及內(nèi)部審計與其他職能部門的關(guān)系。
5．拓展企業(yè)內(nèi)部審計工作領(lǐng)域
隨著信息化建設(shè)和電子商務(wù)的推廣，無形資產(chǎn)的大量投入，高科技項目投資、人力資源關(guān)注度的提升，人們越來越關(guān)注信息建設(shè)投資的風(fēng)險和電子數(shù)據(jù)的完整性與可靠性，客觀上要求我們拓展審計工作領(lǐng)域，重視風(fēng)險審計、無形資產(chǎn)審計、人力資源審計等工作。企業(yè)的內(nèi)部審計工作如果僅僅局限于是財務(wù)收支方面的審計，審計信息化在一定程度可能反而會增加審計成本，浪費(fèi)人力物力，因?yàn)榇蠖鄶?shù)財務(wù)軟件已具備類似的功能，只有將風(fēng)險審計、管理審計等納入審計范圍，審計信息技術(shù)化才有用武之地。
四、結(jié)語
實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計的信息化是在當(dāng)今信息技術(shù)高速發(fā)展的時代背景下，企業(yè)發(fā)展的必然選擇，同樣作為實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計手段與現(xiàn)代化技術(shù)方法相結(jié)合的主要途徑，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計的信息化對于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計基礎(chǔ)的建設(shè)，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)審計行為，有效防范企業(yè)審計風(fēng)險以及提高企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效率等都具有非常重要的意義。
盡管我國當(dāng)前在實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息化建設(shè)工作上取得了一定的成就，但是仍存在著不少問題亟待解決。因此我們要充分認(rèn)識審計信息化建設(shè)的重要意義，增強(qiáng)審計信息化建設(shè)的緊迫感，克服畏難情緒和滿足現(xiàn)狀的思想，發(fā)揚(yáng)“進(jìn)取、實(shí)踐、協(xié)作、求實(shí)”的精神，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)籌規(guī)劃，全員推廣，培養(yǎng)骨干，努力把審計信息化建設(shè)推向新階段，促進(jìn)審計事業(yè)更快更好地發(fā)展。
