淺談化解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
鄭 沖
進(jìn)入二十一世紀(jì)后，全球化的和內(nèi)在的、外在的各種各樣的因素對(duì)企業(yè)的發(fā)展變化產(chǎn)生了越來(lái)越重要的影響，國(guó)際上的競(jìng)爭(zhēng)與協(xié)調(diào)是同時(shí)并存的，從我國(guó)國(guó)內(nèi)的稅法頻繁的修改就可以看出復(fù)雜化的趨勢(shì)越來(lái)越明顯了，企業(yè)生存與發(fā)展的環(huán)境迫使企業(yè)需要更多的精力去應(yīng)對(duì)。企業(yè)在應(yīng)對(duì)外部的一些影響其生存發(fā)展的因素時(shí)，常常會(huì)產(chǎn)生許多與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分不開(kāi)的問(wèn)題，可以說(shuō)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿了企業(yè)的整個(gè)營(yíng)運(yùn)過(guò)程，因此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越受到企業(yè)管理者的關(guān)注。下面就以冶金行業(yè)為例，談?wù)勔苯鹦袠I(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及化解冶金行業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。
一、冶金企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征及其分類(lèi)
企業(yè)的決策及企業(yè)的活動(dòng)等都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一些各種各樣的不確定，即為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這些不確定中如果有的與納稅有關(guān)，而其中的一些不確定有可能是由于納稅行為的本身所決定的，也有可能是由于企業(yè)的管理者的經(jīng)營(yíng)不善導(dǎo)致的，這樣就導(dǎo)致了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
冶金行業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征：（1）冶金行業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并不是突然爆發(fā)的，而是由于企業(yè)在長(zhǎng)時(shí)間的積累中形成的，由于在冶金行業(yè)中一些與納稅相關(guān)的問(wèn)題有的比較小，不易受到管理者的關(guān)注，所以在越來(lái)越長(zhǎng)的時(shí)間里那些與納稅有關(guān)的小問(wèn)題不斷的積累，積累到了一定的時(shí)間后，冶金行業(yè)中的與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的問(wèn)題就會(huì)爆發(fā)；（2）冶金行業(yè)中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并不是單獨(dú)的存在并發(fā)生，而是由于在企業(yè)的內(nèi)部或者是外部的一些不良的誘導(dǎo)因素導(dǎo)致了這一問(wèn)題的發(fā)生。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)易受其他因素的誘導(dǎo)，同時(shí)也容易影響其他別的一些問(wèn)題的產(chǎn)生。例如，若在冶金行業(yè)中企業(yè)在核算管理中忽視了一些易被忽略的納稅義務(wù)，則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)由于未及時(shí)履行納稅義務(wù)受到稅務(wù)局的批評(píng)通告，導(dǎo)致企業(yè)的聲譽(yù)受損，外界會(huì)以為是由于企業(yè)想要逃稅，所以才滯繳稅費(fèi)，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)非常不好的影響。還有，若冶金企業(yè)未能完全享受?chē)?guó)家賦予的稅收優(yōu)惠政策，就會(huì)出現(xiàn)過(guò)多的繳納稅收費(fèi)用，不嚴(yán)重的則不會(huì)對(duì)企業(yè)本身產(chǎn)生較大的影響，嚴(yán)重的就會(huì)使企業(yè)財(cái)政受到嚴(yán)重的影響，造成一些不必要的損失。
在冶金行業(yè)中按照不同的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)其進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的劃分可將冶金行業(yè)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)劃分為以下的幾類(lèi)：（1）按照對(duì)冶金行業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中是不是具有可以控制的特性可以將冶金行業(yè)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為，可以控制住的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和不可以控制住的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；（2）按照對(duì)冶金行業(yè)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不是認(rèn)為的可以將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為，主觀存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和客觀存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；（3）按照冶金行業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)冶金行業(yè)產(chǎn)生影響的重要性可以將冶金行業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為，重要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和不重要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、冶金企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
在冶金行業(yè)中根據(jù)冶金行業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征和分類(lèi)可以將冶金行業(yè)中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因總結(jié)為以下幾點(diǎn)：
（一）在冶金企業(yè)中內(nèi)部管理核算的問(wèn)題
冶金企業(yè)要做到對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范就必須使其內(nèi)部控制變得更加完善合理，若是冶金企業(yè)的內(nèi)部管理出現(xiàn)了不完善和缺陷，就會(huì)大大的降低冶金企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范的效果。例如，在冶金企業(yè)的內(nèi)部出現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算與規(guī)定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間的差異，便會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)滯繳稅金的情況，從而導(dǎo)致企業(yè)將面臨著稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)整和批評(píng)，加大了冶金企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率。再者，若是在冶金企業(yè)中進(jìn)行財(cái)務(wù)核算的財(cái)務(wù)人員水平過(guò)低就會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)資料的真實(shí)性和可靠性得不到保證，也會(huì)加大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
（二）在冶金企業(yè)中稅收籌劃的問(wèn)題
冶金企業(yè)在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題上必須要做好稅收籌劃。稅收籌劃其實(shí)就是如何進(jìn)行合理的避稅。冶金企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好稅收籌劃的規(guī)劃，合理的利用國(guó)家對(duì)企業(yè)賦予的優(yōu)惠的稅收政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃，降低企業(yè)的稅負(fù)，而不是利用稅收籌劃進(jìn)行逃稅或者是漏稅，或是未能完全享受?chē)?guó)家賦予的稅收優(yōu)惠政策，使企業(yè)多繳納稅款，使得企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。
（三）我國(guó)的稅法體系不夠完善
由于我國(guó)的稅法體系不夠完善，很多的稅法的規(guī)章制度都還在不斷修改，稅法的法律環(huán)境也不太穩(wěn)定，而且由于其中的一些概念比較模糊，導(dǎo)致了企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的理解出現(xiàn)了分歧，導(dǎo)致了一些企業(yè)利用此漏洞進(jìn)行偷稅漏稅的行為或者是企業(yè)未能完全理解從而導(dǎo)致未能享有足夠的優(yōu)惠從而多繳納稅款，加大了冶金企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率。
三、冶金企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策
在我國(guó)由于社會(huì)主義的轉(zhuǎn)型正在不斷日趨完善，企業(yè)的問(wèn)題成為了國(guó)家發(fā)展壯大的過(guò)程中不可回避的問(wèn)題，因?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展是現(xiàn)代化國(guó)家發(fā)展的最核心的一個(gè)組成部分，而企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題又是企業(yè)中的核心問(wèn)題，因此，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題也就成為了國(guó)家發(fā)展變化中的核心問(wèn)題。
（一）建立健全的內(nèi)部管理核算機(jī)制
冶金企業(yè)要想有效地防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，就應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的特點(diǎn)建立健全的內(nèi)部管理核算機(jī)制，結(jié)合自身的情況建立合理的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)同時(shí)設(shè)立完善的崗位機(jī)制。對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行非常精準(zhǔn)的計(jì)算，縮短企業(yè)的會(huì)計(jì)核算與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間的差異，防止企業(yè)出現(xiàn)滯繳稅費(fèi)的情況。同時(shí)，要提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，確保企業(yè)所獲得的稅務(wù)資料的準(zhǔn)確和可靠，降低企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾率。
（二）采取合理的稅收籌劃
企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理的利用稅收籌劃的機(jī)會(huì)，隨時(shí)隨地密切的關(guān)注國(guó)家財(cái)政局對(duì)于企業(yè)的稅收政策的改變，進(jìn)行準(zhǔn)確的稅收籌劃，避免未能完全享有國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策而多繳納稅款，加重企業(yè)的財(cái)政負(fù)擔(dān)，應(yīng)當(dāng)充分的利用好國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，從而降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)企業(yè)在合理利用稅收政策時(shí)，應(yīng)當(dāng)抱著正確的心態(tài)，不要利用國(guó)家稅收政策的漏洞進(jìn)行偷稅和漏稅，應(yīng)當(dāng)合理的避稅。冶金企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理的進(jìn)行稅收的籌劃，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。
（三）控制風(fēng)險(xiǎn)，依靠法律進(jìn)行防范
對(duì)于冶金企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)當(dāng)做好提前預(yù)防的活動(dòng)，要在風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)臨之前就做好相應(yīng)的防范措施，預(yù)防在發(fā)生突發(fā)事件時(shí)，企業(yè)手忙腳亂，不知如何應(yīng)對(duì)。而且企業(yè)應(yīng)當(dāng)隨時(shí)隨地的關(guān)注我國(guó)稅收政策的變化，在日常生活中做好與相關(guān)部門(mén)之間的溝通交流活動(dòng)，并在制定相應(yīng)的稅收籌劃的過(guò)程中多多征詢(xún)相關(guān)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核與批準(zhǔn)。
四、結(jié)束語(yǔ)
隨著企業(yè)不斷的發(fā)展，企業(yè)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也不斷的出現(xiàn)。本文就冶金企業(yè)中出現(xiàn)的一些稅務(wù)上面的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，提出了一些建議，建議企業(yè)在內(nèi)部管理核算中加強(qiáng)控制，提高相應(yīng)的人員的職業(yè)素質(zhì)，并在國(guó)家對(duì)企業(yè)頒布的一些相應(yīng)的優(yōu)惠政策中進(jìn)行合理的稅收籌劃活動(dòng)。同時(shí)，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的控制風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)解決的最主要的問(wèn)題，將企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率降到最低的可控制的一個(gè)水平。
