全面預算管理是根據(jù)醫(yī)院發(fā)展的整體戰(zhàn)略目標，確定年度財務收支計劃，逐層分解，下達于醫(yī)院內(nèi)部各個科室，以一系列的預算、控制、協(xié)調(diào)、考核為內(nèi)容，自始至終地將各個科室目標與醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略目標聯(lián)系起來，對其分工負責的經(jīng)營活動全過程進行控制和管理，并對實現(xiàn)的業(yè)績進行考核和評價的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)。醫(yī)院全面預算管理是預算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整及考核等管理方式的總稱。
醫(yī)院全面預算管理的基本原則是：實事求是、以收定支、統(tǒng)籌兼顧、保證重點、綜合平衡。
醫(yī)院全面預算管理的辦法是：核定收支、以收抵支、超支不補、獎罰分明。
醫(yī)院全面預算管理包括預算管理主體、預算編制、預算調(diào)整、預算執(zhí)行、預算評價考核。
一、醫(yī)院全面預算管理的主體
醫(yī)院全面預算管理的主體分為四個層次，自上而下分別為預算管理委員會、預算監(jiān)督委員會、預算管理辦公室和責任中心。
（一）預算管理委員會
預算管理委員會是醫(yī)院預算管理的最高機構，是預算控制的指揮官，負責預算的調(diào)控決策及仲裁，為醫(yī)院預算目標確定、貫徹執(zhí)行提供保障。
1．預算管理委員會的組成
預算管理委員會主任由院長擔任，副主任由總會計師、各分管副院長擔任，委員會成員由財務處、后勤管理處、院辦、人事處、醫(yī)務處、科研處、藥劑科、護理部等部門負責人共同組成。
2．預算管理委員會的主要職責
決定預算管理制度；審議批準預算方案；協(xié)調(diào)解決預算編制和執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題；督促預算方案的實施；審議預算執(zhí)行情況；對預算管理工作進行評價；對預算執(zhí)行情況進行獎懲。
（二）預算監(jiān)督委員會
預算監(jiān)督委員會是醫(yī)院預算管理的監(jiān)督機構，負責對預算的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督。及時提出預算管理中存在的問題并督促相關部門進行改進，落實獎懲制度。
1．預算監(jiān)督委員會的組成
預算監(jiān)督委員會的主任由黨委書記擔任，副主任由紀委書記擔任，委員會成員由審計、紀委、工會等部門負責人共同組成。
2．預算監(jiān)督委員會的職責
對預算的編制、調(diào)整、執(zhí)行、評價考核等環(huán)節(jié)進行監(jiān)督；對存在的問題及時提出并督促改進；對改進的措施和結果進行監(jiān)督；對監(jiān)督的結果進行綜合分析和評價，提出處理意見報預算管理委員會討論，落實獎懲。
（三）預算管理辦公室
在財務處設立預算管理辦公室（簡稱預算辦），預算辦是預算控制中心和預算信息處理中心，負有主要預算控制責任。預算辦主要任務是構建預算控制關鍵點體系和建立信息快速溝通機制，確保預算責任執(zhí)行到位。預算辦是預算管理委員會日常辦事機構。預算辦公室的主要職責是：
（1）負責建立健全預算管理制度；（2）負責組織指導預算編制；（3）負責編制預算草案及調(diào)整預算，提交預算管理委員會審議；（4）負責分析、控制和監(jiān)督預算執(zhí)行；（5）負責提出預算管理工作和預算執(zhí)行考評建議；（6）負責預算管理的其他日常工作。
（四）責任中心
各科室是醫(yī)院預算的責任中心，是承載醫(yī)院預算目標的主體，也是預算控制的直接責任人。責任中心的主要任務是通過實施各種控制手段，保證責任目標的實現(xiàn)。各科室負責本部門預算的編制和執(zhí)行，并對預算執(zhí)行結果負責，主要職責如下：
1．成立科室預算小組，科室負責人為預算責任人，對預算的編制、執(zhí)行、考評負責；2．提出本部門預算的具體方案，并經(jīng)主管院長簽署意見后及時上報預算辦；3．參與各項預算的綜合平衡工作；4．檢查、分析部門預算的執(zhí)行情況，定期匯總預算執(zhí)行的信息資料，報送預算辦；5．提出部門預算的調(diào)整方案；6．提出部門預算執(zhí)行結果的考核意見。
二、醫(yī)院全面預算的編制
（一）預算編制程序
預算編制程序要符合高效、良性預算機制的內(nèi)在要求。預算的編制要從醫(yī)院全局出發(fā)，在充分認識醫(yī)院自身資源的基礎上，對未來進行預測并對醫(yī)院各級管理層次的權利和責任進行分解。醫(yī)院的年度預算編制流程采用“自上而下，自下而上，上下結合”的模式，即預算目標自上而下地下達，預算編制自下而上地進行，通過反復的溝通和協(xié)調(diào)，取得一致意見。
醫(yī)院根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略需要，下達年度預算編制規(guī)則。預算辦將編制目標分解給各科室，組織各科室編制科室預算。預算辦對各科室報送的預算方案進行審查、協(xié)調(diào)、匯總后編制出醫(yī)院預算草案，報預算管理委員會。預算管理委員會對預算草案進行調(diào)整、平衡后，形成正式年度預算方案，下達各科室執(zhí)行。
（二）預算編制方法
部門預算的編制以“零基預算法”為基礎，采用綜合的方法編制年度預算，既要考慮到上年度的預算執(zhí)行情況，又要科學地測算計劃年度內(nèi)各項工作對本部門的影響程度、確定每項工作可能提供的收入或需要安排的支出數(shù)量統(tǒng)籌安排預算。
預算編制中如果有統(tǒng)一下達的編制方法要按統(tǒng)一的方法進行編制，比如設備折舊的預測，要以成本核算的基礎數(shù)據(jù)為基礎，再按規(guī)定的公式進行計算；人員正常辦公經(jīng)費，要按統(tǒng)一標準乘以人員數(shù)計算。無規(guī)定計算方法的，預算的編制必須科學有說服力，比如對新增業(yè)務收支的預計、大型設備的購置，需附可行性論證報告。
（三）預算編制內(nèi)容
各單位或部門申報預算，應提供以下材料：
（1）按要求編制的預算申報表（收入、支出的預算）；（2）本年預算執(zhí)行情況分析；（3）下年度預算申報理由，理由必須實事求是；（4）預算項目按輕重緩急排序。
1．收入預算的編制
在年末時預算管理委員會提出下年度醫(yī)院整體收入目標，各科室在年末時根據(jù)本年實際收入數(shù)結合下年度科室整體規(guī)劃（如人員配置、設備投入、新技術新業(yè)務實施等情況）預算出下年科室收入?？剖揖幹频氖杖腩A算不能低于醫(yī)院整體收入目標，編制的收入預算表報預算辦審核。
2．支出預算的編制
各科室支出預算的編制應本著既要保證醫(yī)療業(yè)務正常運行，又要合理節(jié)約的原則。必須做到“以收定支”，即以每年的收入預算的一定比例編列支出預算，量入為出，不得編制赤字預算。每年末由預算管理委員會根據(jù)本年實際收支狀況按科室提出支出預算比例。
（1）人員經(jīng)費項目
包括：科室人員分類構成、新增加人員數(shù)、全年工資總額、補助工資項目和金額、全年福利開支項目和金額。
（2）業(yè)務費用項目
包括：藥品成本、衛(wèi)生材料消耗、其他材料消耗、低值易耗消耗、設備購置、辦公經(jīng)費、差旅費、水電消耗、房屋及設備折舊、職工培訓費、設備維修護理等項目和金額。
預算年度醫(yī)療設備要按設備名稱、時間分項填列，大型醫(yī)療設備（單項金額在50萬元及以上的設備）的購置、維修，要經(jīng)過使用部門、設備管理部門、財務部門、醫(yī)院領導進行充分論證，才能購買。通過論證后確定購置的大型設備，逐一按設備名稱填寫在“大型購置、維修預算表”中，形成預算年度的大型設備購置、維修預算。
（3）行政后勤科室辦公支出
由各科室根據(jù)其承擔的職能、任務情況申報，原則上正常辦公經(jīng)費按人頭統(tǒng)一標準。辦公用品科室不得自行采購，統(tǒng)一到總務庫房領用，每月由庫房報各科室實際領用數(shù)到預算辦公室。節(jié)約可留下年用，超支不補。職能科室按實際情況上報本科室預算數(shù)，如院辦報全年郵電費、招待費；財務處報全年打印憑證、賬薄用打印紙等。有特殊情況的寫明原因上報預算管理委員會討論通過。因行政后勤科室無收入，支出界限很難界定，此項支出預算應根據(jù)實際情況訂立標準，嚴格控制，最大可能杜絕浪費。有收入的行政后勤科室以此項業(yè)務收入核定支出，合理開支，減少浪費。
（4）醫(yī)院公共設施支出
改善醫(yī)療環(huán)境、修繕房屋、自籌資金基本建設等項目應由后勤部門提出，按項目、金額編制并附可行性論證報告。
公用的通訊費、圖書資料費、業(yè)務招待費、車輛使用費、環(huán)保費、綠化費、信息管理費等院級公用支出由后勤管理處及有關行政科室申報，預算金額應參考以前年度實際發(fā)生金額。
（四）預算編制時間
1．預算編制申報時間
預算每年編制一次，預算期間與會計年度保持一致。
（1）每年9月中旬，預算管理委員會根據(jù)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略，下達下一年預算編制任務，預算辦對各責任中心下發(fā)編制下年度預算的通知提出具體編制要求。
（2）各預算責任部門和相關處室根據(jù)通知要求編制預算，并經(jīng)各職能部門審定后，于10月10日前報送預算辦。
（3）10月10日至30日，預算辦對于各預算責任部門的預算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡建議。在審核、平衡過程中，預算辦應進行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見，并反饋給各預算執(zhí)行部門予以修正，形成年度預算草案報預算管理委員會審批。
2．預算審批下達時間
（1）11月1日至10日由預算管理委員會對全院預算進行審查，提出預算修改意見或建議。（2）修改后的預算經(jīng)院預算管理委員會審定后，11月20日前報職工代表大會審議。（3）經(jīng)審議形成的預算方案，以文件形式下發(fā)各科室，在12月31日前10個工作日內(nèi)將預算分解下達到各科室和相關部門。
三、醫(yī)院全面預算的調(diào)整
（一）預算調(diào)整條件
為保證預算的嚴肅性，預算一經(jīng)下達，原則上不再做任何調(diào)整。預算執(zhí)行過程中遇有重大政策性變化或不可抗力等客觀因素影響，或者收入已實現(xiàn)預算指標，需要按發(fā)展需求調(diào)整支出預算的，報經(jīng)預算管理委員會同意，可調(diào)整相關預算指標。
（二）預算調(diào)整程序
預算的調(diào)整分為預算項目調(diào)整和預算追加兩部分。
預算項目調(diào)整是指科室在總體預算目標不變的前提下對預算項目內(nèi)容進行調(diào)整，預算責任部門應提出申請，經(jīng)分管院領導、預算管理委員會主任批示后送預算辦調(diào)整。
當科室提前達到預算收入指標，為保證工作的繼續(xù)，科室可根據(jù)需要提請追加支出預算，追加的預算必須符合醫(yī)院年度預算編制規(guī)則。因政策調(diào)整或不可抗力等特殊情況也可提請追加預算指標。
追加預算需預算責任部門提出申請，分管院領導批示后送預算辦；預算辦根據(jù)追加金額的大小，金額為5萬元之內(nèi)的，由預算管理委員會主任、副主任和財務處負責人認可，金額為5萬元以上的，經(jīng)預算管理委員會集體研究同意后方可追加預算。
四、醫(yī)院全面預算的執(zhí)行
（一）預算執(zhí)行及控制
預算管理的本質(zhì)要求是一切經(jīng)濟活動都圍繞醫(yī)院目標的實現(xiàn)而展開，因此，必須圍繞實現(xiàn)醫(yī)院預算落實全院管理制度，提高預算的控制力和約束力。預算一經(jīng)確定，各責任中心和部門在經(jīng)營及相關的各項活動中，要嚴格執(zhí)行，切實圍繞預算開展經(jīng)濟活動。按照預算方案跟蹤實施預算控制管理，嚴格執(zhí)行預算政策，及時反映和監(jiān)督預算執(zhí)行情況，并且適時實施必要的制約手段，把醫(yī)院管理的方法策略融會貫通于執(zhí)行預算的全過程中，最終形成全員和全方位的預算管理局面。
各責任單位根據(jù)批復的年度預算，應按責任分解落實，最終到個人，明確各自的目標和任務，形成嚴密的責任預算（也就是執(zhí)行預算），同時按季度、月度進行分解，并嚴格貫徹執(zhí)行，切實圍繞預算開展經(jīng)營活動。在預算執(zhí)行過程中，要通過月度報表數(shù)據(jù)、預算執(zhí)行分析、經(jīng)濟活動分析等數(shù)據(jù)對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控，按“以月保季，以季保年”的原則，將實際發(fā)生數(shù)和預算數(shù)進行比較分析，按預算方案跟蹤實施預算控制管理，重點圍繞全院主要考核指標，揭示成績和問題，并分析原因，總結經(jīng)驗，對預算執(zhí)行中存在的問題采取有效措施加以糾正。
預算執(zhí)行要同職工的經(jīng)濟利益相結合。為了確保預算各主要指標的完成，必須制定嚴格的預算考核辦法，依據(jù)各責任部門對預算的執(zhí)行結果，實施績效考核。把預算執(zhí)行情況與各科室負責人、職工的經(jīng)濟利益掛鉤，從而使科室負責人、職工與醫(yī)院形成責、權、利相統(tǒng)一的責任共同體，最大限度地調(diào)動科室負責人、職工的積極性和創(chuàng)造性。
（二）預算執(zhí)行的金額控制
在預算執(zhí)行中，通過采購、付款過程中設定金額標準，來對預算執(zhí)行進行控制。
預算辦根據(jù)預算方案匯總?cè)焊骺剖也少徲媱潏笏透鳉w口管理部門，歸口管理部門按計劃安排采購，采購金額應嚴格在預算金額內(nèi)，付款時按實際發(fā)生并不超過預算的數(shù)額報銷。
當科室有預算支出發(fā)生時，預算辦應對報銷的項目的立項、審批過程審核該筆業(yè)務的真實、可靠和合法性，審核通過后登記各科室預算臺賬，核減預算額度，并及時告知各部門預算執(zhí)行進度。
（三）預算執(zhí)行的時間控制
預算執(zhí)行控制時間的范圍總體上按一個會計年度控制，即從1月1日至12月31日，但在執(zhí)行控制過程中，應將年預算指標分解到季、月，按季、按月進行預算執(zhí)行控制。預算辦每月對各責任中心預算執(zhí)行進行匯總分析，并告知各部門。執(zhí)行與預算差異較大的應及時上報預算管理委員會。
五、醫(yī)院全面預算的評價考核
（一）預算管理的評價考核程序
醫(yī)院建立年度預算執(zhí)行評價與考核制度，主要評價和考核預算執(zhí)行結果和預算監(jiān)管工作。預算執(zhí)行結果的評價和考核根據(jù)年初預算（調(diào)整后）執(zhí)行結果的差異進行。每年進行一次考核兌現(xiàn)。每年預算管理委員會對預算管理工作進行評價，評價程序是：
1．參與預算編制的部門、預算執(zhí)行單位評價或部門自評；2．預算辦根據(jù)自評情況，深入分析，提出評價建議；3．預算管理委員會審議確定評價結果；4．預算管理委員會辦公室通報評價結果，并按規(guī)定辦法和評價結果進行考核。
（二）預算管理工作評價的主要內(nèi)容
1．預算指標是否準確；2．預算內(nèi)容是否全面；3．預算執(zhí)行的偏差度及原因；4．預算管理制度是否健全，制度是否得到貫徹執(zhí)行；5．預算執(zhí)行情況分析是否準確。
預算管理辦公室按照稽核管理辦法對預算管理各個環(huán)節(jié)進行稽核。審計、紀檢部門對本單位的預算管理工作和預算執(zhí)行情況進行監(jiān)督。
（三）預算考核
預算執(zhí)行考核結果作為績效評價的主要內(nèi)容，是醫(yī)院預算管理的一項重要工作。要定期對預算編制、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)督等各環(huán)節(jié)進行綜合分析和評價，找出預算控制中存在的問題，提出改進措施，落實獎懲制度。
醫(yī)院要將預算的執(zhí)行情況列為各職能部門負責人績效考核的重要內(nèi)容，對于未達到收入預算指標或支出超預算的，要對執(zhí)行部門負責人按比例進行經(jīng)濟處罰，對于超過預算收入指標或支出低于預算、厲行節(jié)約的科室，對部門責任人按比例予以獎勵。另外，醫(yī)院要將預算執(zhí)行情況與各職能部門負責人崗位目標管理考核結合起來，對于連續(xù)三年收入未達預算或支出超預算的科室負責人實行崗位問責制，確保將預算工作考核落到實處。
