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【摘　　要】


【摘要】 本文通過被審計公司的股權(quán)代理成本來度量審計質(zhì)量，檢驗“大所”與“非大所”客戶的股權(quán)代理成本是否存在顯著差異。結(jié)果表明，“大所”客戶的股權(quán)代理成本并不比“非大所”的低，證明“大所”并沒有提供更高質(zhì)量的審計服務(wù)，即會計師事務(wù)所規(guī)模與審計質(zhì)量相背離。
　　【關(guān)鍵詞】 訴訟風(fēng)險 審計質(zhì)量 會計師事務(wù)所規(guī)模 股權(quán)代理成本

會計師事務(wù)所規(guī)模與審計質(zhì)量的關(guān)系，自上世紀80年代以來一直是審計研究的重點。由于規(guī)模大的會計師事務(wù)所更需要保護其聲譽，同時一旦審計意見不當而給利益相關(guān)者造成損失，其所付出的賠償往往也更多（即“深口袋”理論，Dye，1993），所以規(guī)模較大的會計師事務(wù)所（簡稱“大所”）的審計質(zhì)量往往更高。但是，也有不少研究發(fā)現(xiàn)“大所”的審計質(zhì)量并不比“非大所”（指除了“大所”之外的其他會計師事務(wù)所）的審計質(zhì)量高，即會計師事務(wù)所規(guī)模與審計質(zhì)量相背離。
　　本文認為，獨立審計作為一種公司治理機制，其治理效應(yīng)體現(xiàn)在：獨立審計可以降低代理成本。審計質(zhì)量越高，被審計公司的股權(quán)代理成本越低，因此被審計公司股權(quán)代理成本的大小能夠反映會計師事務(wù)所審計質(zhì)量的高低。