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【摘　　要】


【摘要】合并商譽的后續(xù)計量是我國會計界需要深入研究的新課題。本文在比較IASC、FASB、CAS相應規(guī)定的基礎(chǔ)上，指出了進行合并商譽減值測試的利與弊，并從完善與可行的視角對合并商譽的后續(xù)計量提出了若干設想。
【關(guān)鍵詞】合并商譽 減值測試 報告單元

對商譽會計處理爭議較大的方面是商譽的后續(xù)處理。目前國際會計準則委員會（IASC）、美國財務會計準則委員會（FASB）、我國會計準則（CAS）都明確規(guī)定，企業(yè)的合并商譽不進行攤銷，而要進行減值測試，即只有在商譽減值情況發(fā)生時才減少其賬面價值。
　　一、合并商譽減值測試的國際比較