【摘 要】
【摘要】 審計任期的長短是否會造成審計合謀進而影響審計質(zhì)量，現(xiàn)有研究尚無定論。本文選取2006 ~ 2009年的上市公司數(shù)據(jù)，以審計意見變通作為審計合謀的替代變量，研究了審計任期與審計合謀之間的關系。研究結(jié)果表明，在控制事務所任期對審計合謀的影響后，注冊會計師任期與審計合謀之間仍存在顯著的正相關關系。這個結(jié)論為我國已制定的簽字注冊會計師強制輪換政策的合理性提供了經(jīng)驗支持。
【關鍵詞】 審計任期 審計合謀 審計質(zhì)量
審計任期是指會計師事務所或注冊會計師連續(xù)為同一公司提供審計服務的年數(shù)。按照對象的不同，通常分為會計師事務所任期和注冊會計師任期。審計任期的長短會影響審計師對客戶的了解，也會影響雙方關系的密切程度，進而影響審計質(zhì)量。眾所周知，審計合謀會影響審計質(zhì)量，長時間的合作會導致審計合謀 （審計任期只是審計合謀形成的一種因素），進而影響審計質(zhì)量。因此，研究審計任期、審計合謀與審計質(zhì)量之間的關系對審計行為異化的識別與約束具有重要意義。
