【摘 要】
【摘要】2006年2月15日，新企業(yè)會計準則的頒布標志著我國會計準則以國際趨同為目的的制度整改初步完成。在這種背景下，本文實證檢驗了我國上市公司會計盈余信息的穩(wěn)健性是否發(fā)生變化。檢驗結果表明，我國上市公司的會計盈余信息的穩(wěn)健性有所增強，但幅度不大。
【關鍵詞】會計準則 強制性變遷 會計盈余信息 穩(wěn)健性
一、研究設計
1. 研究假設。Basu（1997）認為在穩(wěn)健性原則下，會計人員在財務報表中確認“好消息”比確認“壞消息”需要的證據更加嚴格。由于在穩(wěn)健性原則下確認“壞消息”比確認“好消息”快，即“好消息”和“壞消息”存在嚴重的不對稱，這種不對稱使會計盈余對“壞消息”的反映比對“好消息”的反映更及時，從而導致不利的盈余變化比有利的盈余變化更不持久。參照Basu（1997）的觀點，我們用正的和負的股票收益率作為“好消息”和“壞消息”的替代變量，并假定會計盈余對“壞消息”的反映比對“好消息”的反映更及時。
