【摘 要】
【摘要】既有研究對盈余管理定義不夠重視，現(xiàn)有的盈余管理定義不足以揭示會計實務(wù)中的盈余管理行為，并對正確認識盈余管理形成的根源產(chǎn)生了一些誤導。本文通過對現(xiàn)有盈余管理定義的解讀，提出了新的盈余管理定義。
【關(guān)鍵詞】盈余管理定義 盈余管理產(chǎn)生根源 盈余管理主體 盈余管理對象
正確認識盈余管理的定義是推動盈余管理研究深化、全面化和科學化的前提和基礎(chǔ)。盈余管理研究的最終目的是治理和防范盈余管理行為的發(fā)生，本文著重從現(xiàn)有盈余管理定義產(chǎn)生根源進行分析，進而提出新的觀點。
一、國內(nèi)外盈余管理定義解讀
1. 國外盈余管理定義。國外從20世紀80年代開始研究盈余管理，研究者從不同角度闡述了各自的觀點，其中以下列三種最具代表性：Schipper（1989）從信息觀的角度，認為盈余管理是管理層有目的地干預公司對外財務(wù)報告的過程，以獲取某些私人利益的信息披露管理。Healy和Wahlen（1999）從會計準則制定者的角度出發(fā)，認為盈余管理是指企業(yè)管理者運用職業(yè)判斷編制財務(wù)報告和通過規(guī)劃交易以變更財務(wù)報告，旨在誤導以公司經(jīng)營業(yè)績?yōu)榛A(chǔ)進行決策的利益關(guān)系人或者影響那些以會計報告為基礎(chǔ)的經(jīng)濟契約的后果。Scott（1999）從狹義經(jīng)濟收益觀出發(fā)，認為盈余管理是公司管理當局在會計準則和財務(wù)制度所允許范圍內(nèi)，利用職業(yè)判斷和規(guī)劃交易等手段對會計盈余進行調(diào)節(jié)，以尋求自身效用最大化或股東財富最大化的一種行為。
