【摘 要】
【摘要】對暫時(shí)性差異的納稅調(diào)整，可專設(shè)暫時(shí)性差異納稅調(diào)整計(jì)算表，該表內(nèi)的資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目賬面價(jià)值結(jié)余額加減有關(guān)暫時(shí)性差異賬戶余額后調(diào)整為計(jì)稅基礎(chǔ)，由此計(jì)算確定應(yīng)納稅差異及可抵扣差異的本期結(jié)余額，并通過與期初結(jié)余額相比較以確定本期發(fā)生額。
【關(guān)鍵詞】暫時(shí)性差異 納稅調(diào)整 賬表對接
暫時(shí)性差異在數(shù)額上是資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異，該差異的納稅調(diào)整業(yè)務(wù)是理論學(xué)習(xí)及實(shí)務(wù)操作中的難點(diǎn)，本文主要闡述對此類調(diào)整業(yè)務(wù)的理解。
一、暫時(shí)性差異納稅調(diào)整計(jì)算表的設(shè)置及填列方法
1. 暫時(shí)性差異的構(gòu)成分類。①期末資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)形成的差異；②期末資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)形成的差異；③期末負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)形成的差異；④期末負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)形成的差額。其中，第二、三兩類調(diào)整項(xiàng)目形成了本期應(yīng)稅所得的調(diào)增額，而在未來轉(zhuǎn)回期間形成其納稅調(diào)減數(shù)額；第一、四兩類調(diào)整項(xiàng)目形成了本期納稅調(diào)減額，但在未來轉(zhuǎn)回期間應(yīng)承擔(dān)該差額形成的稅費(fèi)。
