【摘 要】
【摘要】本文認(rèn)為，運(yùn)用“會計要素”、“財務(wù)報表要素”指稱“會計對象的要素”，使用“會計等式”指稱“會計對象要素之間關(guān)系的等式”違反“名實(shí)一致、徑易而不拂”等正名基本原則，建議采用“會計對象要素”和“會計對象等式”。
【關(guān)鍵詞】會計要素 財務(wù)報表 會計對象
會計要素與會計等式，是會計學(xué)的基本概念，是會計確認(rèn)、計量、記錄和報告理論的基礎(chǔ)。但是，在對會計要素與會計等式的認(rèn)識上，至今仍存在較大分歧。本文借鑒系統(tǒng)科學(xué)、概念邏輯理論（或正名理論）對會計要素與會計等式概念進(jìn)行剖析，研究結(jié)論有助于豐富現(xiàn)有會計理論文獻(xiàn)，完善會計理論與實(shí)務(wù)。
一、關(guān)于會計要素
國內(nèi)會計學(xué)教材將“會計要素”定義為“會計對象的基本分類，是會計對象的具體化，包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤”。會計對象的基本分類，會計對象的具體化，是會計對象的組成部分，即會計對象的要素。按照概念邏輯理論，該定義是運(yùn)用“會計要素”一詞來表達(dá)“會計對象的要素”之義，指稱“會計對象的要素”。在國外，人們常用“財務(wù)報表要素”來指稱“會計對象的要素”。例如，美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會（FASB）在其頒布的第6號概念公告中界定了會計對象要素，卻稱之為財務(wù)報表要素。FASB認(rèn)為，財務(wù)報表要素是構(gòu)筑財務(wù)報表的積木——就是財務(wù)報表所包含的各類項(xiàng)目。
