中國內(nèi)部審計2001.10
拓寬內(nèi)審領(lǐng)域為企業(yè)發(fā)展服務(wù)
蘇國富 李惠錫
沈陽氣體壓縮機股份有限公司內(nèi)部審計始終堅持以財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)，以管理審計和經(jīng)濟效益審計為重點，不斷拓寬審計領(lǐng)域，促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展。
一、認(rèn)真搞好經(jīng)濟責(zé)任審計，為企業(yè)轉(zhuǎn)制增效服務(wù)
1、開展承包責(zé)任審計。主要是對公司轉(zhuǎn)變內(nèi)部經(jīng)營機制，實行主輔分離形成的二級法人單位、一級法人單位、費用限額單位及同總經(jīng)理簽定經(jīng)營承包合同的單位進(jìn)行經(jīng)濟責(zé)任審計。主要是：審查銷售收入的真實性，堵住收入的流失；審查上交利潤真實性，增加企業(yè)效益；審查費用支出的合理性，為企業(yè)挽回?fù)p失；審查資金運作的合理性，防止資金流失；審查承包目標(biāo)完成的真實性，保證承包兌現(xiàn)和業(yè)績評價的準(zhǔn)確性。
2．開展離任審計。公司領(lǐng)導(dǎo)規(guī)定，對工作調(diào)動的經(jīng)營部門一把手，先調(diào)離原工作崗位實施離任審計后，再安排新的工作，做到正確評價任職期間經(jīng)濟責(zé)任，合理使用干部。
通過經(jīng)濟責(zé)任審計，對經(jīng)營承包者的經(jīng)營成果進(jìn)行了鑒證，查出違紀(jì)金額415萬元，為公司挽回了經(jīng)濟損失，查出8個方面的管理問題，對加強企業(yè)管理，起到了重要作用。
二、開展管理審計，向管理要效益
針對在經(jīng)濟責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行專項的管理審計。主要進(jìn)行6項審計：一是關(guān)于熱處理加工費收取情況專項審計；二是為集體企業(yè)墊付電費收取情況專項審計；三是為集體企業(yè)墊付水費收取情況專項審計；四是關(guān)于進(jìn)貨未結(jié)算貨款的專項審計；五是關(guān)于資金體外循環(huán)的專項審計；六是關(guān)于入庫單控制情況的專項審計。在審計中外對發(fā)現(xiàn)的問題，及時提出相應(yīng)的審計處理意見和相應(yīng)的堵塞漏洞、提高效益的內(nèi)控措施。
通過管理審計，查出由于管理疏漏給企業(yè)造成的損失490萬元。公司領(lǐng)導(dǎo)高度重視管理審計成果，采納了審計處理意見和加強管理的建議，改革了入庫單制度，加強了對貨款結(jié)算管理，為公司挽回?fù)p失、增加加工費收入 240萬元，減少貨款支出 246萬元，收回水電費40．7萬元，收回體外循環(huán)資金17萬元。對企業(yè)加強內(nèi)部控制、降低成本、增加收入和提高經(jīng)濟效益起到很好的作用。
三、開展物資采購審計，降低采購成本
1、公司設(shè)物資采購審計領(lǐng)導(dǎo)小組。組長由總經(jīng)理親自擔(dān)任，由領(lǐng)導(dǎo)小組組織審計人員對各相關(guān)單位的物資采購工作進(jìn)行審計監(jiān)督。
2．確定審計對象。審計主要對象是供應(yīng)處、工具處、生產(chǎn)處、輔機分廠、職工醫(yī)院的物資采購工作和價格處采購價格的控制工作。
3、明確審計內(nèi)容。
4、規(guī)定物資采購審計應(yīng)恪守的原則。
5、對大宗物資的采購，實行招標(biāo)。如對冬煤實施招標(biāo)采購，不僅煤礦質(zhì)好，而且比上一年度節(jié)約采購成本50萬元。
全年通過比質(zhì)比價采購審計，加強了對物資采購工作的管理，使采購成本降低了924萬元，對企業(yè)減虧、增加經(jīng)濟效益起到了重要作用。
四、開展工程項目審計，組織工程招標(biāo)，節(jié)約專項資金
1、對工程造價進(jìn)行審計。把審計貫穿于工程立項到竣工決算的全過程，審計重點有四項，即：審查工作量的計算是否準(zhǔn)確；審查工作量的計算是否準(zhǔn)確；審查套用的“建筑工程預(yù)算定額單價”是否準(zhǔn)確；審查主要材料價差的計算是否合理；審查各種取費標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確。由于審計嚴(yán)格把關(guān)，通過13項審計，降低工程造價38.5萬元。
2、組織工程招標(biāo)。公司規(guī)定對萬元以上的工程項目，收審計處組織招標(biāo)。
一年來，由于公司采取上述基本做法，不斷拓寬內(nèi)審領(lǐng)域，使內(nèi)部審計在促進(jìn)企業(yè)深化改革、加強管理、堵塞漏洞、脫離困境，提高經(jīng)濟效益中，充分發(fā)揮了審計監(jiān)督的作用。
