當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境不景氣和行業(yè)競爭加劇給企業(yè)帶來了巨大挑戰(zhàn)，但是從另一個角度看，經(jīng)營環(huán)境的惡化迫使企業(yè)不得不放慢擴(kuò)張的腳步，重新重視內(nèi)部的管理挖潛和績效提升，這也可以視為挑戰(zhàn)之下暗藏的機(jī)遇。金融危機(jī)的持續(xù)要求企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險管控的能力，原材料和人工成本的增加要求企業(yè)更好的進(jìn)行成本的管理和優(yōu)化，銀根緊縮融資困難要求企業(yè)提高資金的使用效率，行業(yè)政策和地區(qū)市場的變化要求企業(yè)重新審視自己的發(fā)展戰(zhàn)略以及做出更科學(xué)的交易決策……，這些要求體現(xiàn)出一個共同點，那就是迫使企業(yè)必須進(jìn)行更為精益化的管理。在漢高大中華區(qū)CFO王亦東看來，“精益”就是“卓越”，就是我們說的精益求精，我們應(yīng)當(dāng)把風(fēng)險當(dāng)作管理提升的“催化劑”，用精益化的財務(wù)管理提升財務(wù)管控能力，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。
精益化的服務(wù)
作為財務(wù)最基本的職能，財務(wù)的報銷、收付款、財務(wù)報表等業(yè)務(wù)是真正的服務(wù)工作?！斑@個后臺服務(wù)人員不可或缺，它是價值的推動者”，王說。企業(yè)服務(wù)的一個大趨勢是集中共享，那么集中共享的精益化體現(xiàn)在哪里，或者說如何通過集中共享來提高財務(wù)服務(wù)的質(zhì)量和效率呢？
在王亦東看來，共享服務(wù)要發(fā)揮作用，必須要同時進(jìn)行流程的再造和系統(tǒng)的升級。流程的再造通過流程的優(yōu)化、簡化，減少部門間的利益博弈，從整個價值鏈的角度去思考和管理，從而實現(xiàn)成本降低、效率提高的目的。對于每個流程應(yīng)該設(shè)置專門的負(fù)責(zé)人來管理，他負(fù)責(zé)從采購到付款、從起始到末端全流程效率和質(zhì)量的跟蹤管理。這個流程負(fù)責(zé)人過去往往由財務(wù)人員來擔(dān)當(dāng)，但是現(xiàn)在也出現(xiàn)了一些有財務(wù)背景的業(yè)務(wù)人員，他們既有財務(wù)基礎(chǔ)，又有實際業(yè)務(wù)運(yùn)作經(jīng)驗，在這項工作中能夠起到非常好的整合作用。與之伴隨的是信息系統(tǒng)的升級，這既是跨地域管理的需要，也是在同時處理大量業(yè)務(wù)時保證質(zhì)量，減少出錯率的必然選擇。
財務(wù)服務(wù)提升還有一個重要因素，那就是績效考核?？己酥笜?biāo)的設(shè)計和展現(xiàn)大有講究。王認(rèn)為精益化的財務(wù)考核指標(biāo)至少需要具備如下特征：客觀、易衡量、及時準(zhǔn)確、清晰?！翱陀^”是指指標(biāo)符合企業(yè)的實際情況，“易衡量”是滿足量化管理、比較分析的要求，“及時準(zhǔn)確”是為了保證數(shù)據(jù)的有效性，而“清晰”則是對結(jié)果做一個友好的展現(xiàn)。
圖1：應(yīng)收款KPI考核案例
“我們每個月看的績效指標(biāo)是非常多，有非常多的信息，但是你可以做的是在你不同階段的時候有不同的側(cè)重點，……這樣的話能夠確保我這個績效指標(biāo)不是只是一個紙老虎，不是放在那兒做一個擺設(shè)，而是說真的可以來幫助你提高整個團(tuán)隊精益化的服務(wù)的水平”，王說。
同時漢高還對各流程設(shè)立“SMART”目標(biāo)，并與服務(wù)對象進(jìn)行目標(biāo)統(tǒng)一。漢高通過操作手冊對崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)規(guī)則進(jìn)行明確，便于轉(zhuǎn)移和復(fù)制。這一系列方法和工具有效防止了績效的波動，確保了財務(wù)服務(wù)的持續(xù)性、高質(zhì)量和高效率，從而將精益化落到實處。
精益化的內(nèi)控
財務(wù)需要去強(qiáng)化內(nèi)控和風(fēng)險管理，以確保公司的利益和資產(chǎn)的安全，這被王亦東稱之為“價值的捍衛(wèi)者”。他認(rèn)為，對于內(nèi)控工作的執(zhí)行，應(yīng)當(dāng)落實到每個控制點和人，將審批的流程和權(quán)限明確，這樣才具有可操作性；對于執(zhí)行過程，應(yīng)當(dāng)有系統(tǒng)的監(jiān)測和及時的進(jìn)度反饋，這樣進(jìn)展才可控；對于執(zhí)行的效果要做到量化，與業(yè)績掛鉤，通過比較和分析，實現(xiàn)有效的考核激勵。對于內(nèi)控工作的總結(jié)匯報，他認(rèn)為最重要的是明晰的展示，要做到內(nèi)容全面但重點突出，定性與定量相結(jié)合，用盡量精簡的內(nèi)容把管理層的關(guān)注點闡釋清楚。
內(nèi)控工作有一個重要著眼點就是要精密計算控制措施采取前后風(fēng)險對公司價值的影響，只有這樣才能反映財務(wù)做了這樣的控制對于公司價值影響是多少，也是對于管理層做決策的時資源分配的有效參考。以漢高的風(fēng)險/機(jī)遇評估模型為例，他們先將風(fēng)險分類，歸屬到不同的負(fù)責(zé)人，每出現(xiàn)一個風(fēng)險，他們會根據(jù)這樣的風(fēng)險去計算總的損失的影響，在金額確定的前提下，再去計算將要做的風(fēng)險控制的措施和實施的期限是怎么樣。基于這樣風(fēng)險控制措施，這個風(fēng)險發(fā)生的可能性有多大，再把這個可能性的百分比乘以總的價值影響，這樣就得到了最終對企業(yè)價值的影響。風(fēng)險的反面就是機(jī)遇，對于市場機(jī)會的評價同樣可以采用這個方法。
圖2：風(fēng)險/機(jī)遇評估案例
精益創(chuàng)造價值
財務(wù)還有一塊財務(wù)分析、決策支持、財務(wù)創(chuàng)新的職能，正在被逐步重視，王稱之為“價值的創(chuàng)造者”。它和服務(wù)職能、風(fēng)險控制一起組成“大財務(wù)”的概念，
財務(wù)的價值創(chuàng)造有很多切入點，比如擴(kuò)大預(yù)算的范圍，納入對產(chǎn)品成本、結(jié)構(gòu)的分析，納入對市場機(jī)遇的分析，使之成為CEO決策的有效依據(jù)；比如在企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行過程中，對各類投資、并購等交易的分析和把握；比如在稅務(wù)、資金方面的財務(wù)創(chuàng)新，通過對政策的合理運(yùn)用來達(dá)到獲得額外收益的目的；再比如降低債權(quán)、股權(quán)融資成本，提高企業(yè)估值等等，當(dāng)然，這些途徑同樣離不開全面系統(tǒng)的分析、準(zhǔn)確有效的數(shù)據(jù)、到點到人的細(xì)分、簡潔明了的展現(xiàn)以及方便快捷的信息系統(tǒng)和分析工具，因為這些正是精益化管理的基因，是財務(wù)管理提升和價值創(chuàng)造的必然路徑。
圖3：財務(wù)創(chuàng)新案例
財務(wù)就像是蓋房子，共享服務(wù)是其堅實的基礎(chǔ)；財務(wù)又需要有動態(tài)管理的思路，抓住生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的全流程；財務(wù)還需要有大局觀，以精確的數(shù)據(jù)和分析，為企業(yè)經(jīng)營和戰(zhàn)略決策提供依據(jù)?！安还苁切∝攧?wù)還是大財務(wù)，都是要有一個嚴(yán)謹(jǐn)務(wù)實的精神來實現(xiàn)精益化的目標(biāo)，我們說精益求精在每一方面，沒有說只要服務(wù)方面精益求精，不需要在大財務(wù)方面精益化，其實是至始自終全方位都需要的”，王亦東總結(jié)說。
