隨著出資者經(jīng)營(yíng)權(quán)力的下放，相應(yīng)的審計(jì)、監(jiān)督、監(jiān)察必須跟進(jìn)。企業(yè)集團(tuán)如何監(jiān)督和評(píng)價(jià)集團(tuán)各中心、所屬子公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)包括：財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性，生產(chǎn)成本的控制，采購(gòu)價(jià)格的控制，團(tuán)隊(duì)建設(shè)及廉政建設(shè)，以堵塞漏洞，促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，顯得尤為重要。沒(méi)有一個(gè)完善、科學(xué)的內(nèi)控監(jiān)督制度，就無(wú)法實(shí)現(xiàn)出資者對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)的有效控制，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就不能取得預(yù)期效果。大量的管理實(shí)踐證明：得控則強(qiáng)、失控則弱、無(wú)控則亂，因而內(nèi)部控制監(jiān)督成為衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，按照企業(yè)管理系統(tǒng)要求，實(shí)事求是地建立自我調(diào)整、檢查和制約的內(nèi)控監(jiān)督體系，并形成一個(gè)健全完整、運(yùn)行靈活的控制監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。這既是企業(yè)組織管理的客觀要求，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)順利運(yùn)行的根本保障以及成為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體的重要保證。
內(nèi)部控制監(jiān)督是企業(yè)為了保證實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，在分工負(fù)責(zé)的前提下，組織內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而建立的各職能部門(mén)之間對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的方法、程序和措施，用以明確單位內(nèi)部各職能部門(mén)的職責(zé)和權(quán)限，形成一個(gè)完整、嚴(yán)密的相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)、相互制約的控制系統(tǒng)的總稱。按其控制目的的不同，內(nèi)部控制可以分為會(huì)計(jì)控制和管理控制。會(huì)計(jì)控制是與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性有關(guān)的控制；管理控制是指與保證經(jīng)營(yíng)方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有關(guān)的控制。內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。因此，內(nèi)部控制的作用主要表現(xiàn)在：一是保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性；二是有助于管理層實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)；三是保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失；四是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。
如何確保內(nèi)部控制得到實(shí)現(xiàn)、工作有效，筆者原來(lái)所在的集團(tuán)公司（紅領(lǐng)集團(tuán)）在內(nèi)部控制監(jiān)督方面的工作做的卓有成效，并形成了體系，現(xiàn)將這些做法提出和大家進(jìn)行探討和分享。
第一是建立直屬于董事會(huì)和董事長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)的運(yùn)營(yíng)監(jiān)控管理機(jī)構(gòu)，將會(huì)計(jì)監(jiān)督和管理監(jiān)督職能整合在一個(gè)部門(mén)，不但要對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行監(jiān)督和管理，還有對(duì)出現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行改進(jìn)，二次進(jìn)行監(jiān)督、跟進(jìn)，不斷的提高管理水平和管理意識(shí)。
1、根據(jù)集團(tuán)發(fā)展需要，運(yùn)營(yíng)監(jiān)控管理中心設(shè)審計(jì)部、招標(biāo)部、生產(chǎn)監(jiān)察部、改進(jìn)部。運(yùn)營(yíng)監(jiān)控管理中心直接歸董事長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)并對(duì)董事長(zhǎng)、董事會(huì)報(bào)告工作，具體負(fù)責(zé)董事長(zhǎng)及董事會(huì)要求和規(guī)定的各項(xiàng)審計(jì)、監(jiān)察工作。運(yùn)營(yíng)監(jiān)控中心總監(jiān)的任用和解聘由董事長(zhǎng)提議，董事會(huì)批準(zhǔn)，其它人員由運(yùn)營(yíng)監(jiān)控中心總監(jiān)提出，董事長(zhǎng)批準(zhǔn)，其工作考核和獎(jiǎng)懲由董事長(zhǎng)、董事會(huì)決定。
2、運(yùn)營(yíng)監(jiān)控中心人員辦理審計(jì)、監(jiān)察事項(xiàng)，必須嚴(yán)格遵守審計(jì)、監(jiān)察職業(yè)規(guī)范，忠于董事長(zhǎng)、董事會(huì)，做到獨(dú)立、客觀、公正、保密，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，玩忽職守。
3、當(dāng)遇到較大審計(jì)監(jiān)察任務(wù)時(shí)，可臨時(shí)組織所屬公司的財(cái)務(wù)、人事行政、生產(chǎn)、銷售等部門(mén)的人員共同進(jìn)行審計(jì)監(jiān)察，各單位應(yīng)該積極配合，不得推諉。必要時(shí)可聘請(qǐng)外部特邀專業(yè)人員進(jìn)行專題或?qū)０笇徲?jì)監(jiān)察。
第二是制定運(yùn)營(yíng)監(jiān)控管理中心明確的工作職責(zé)，確保企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的全面性，促進(jìn)管控制度完善、細(xì)化，點(diǎn)、線控制全面，有效執(zhí)行；提升企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)管理；推動(dòng)各部門(mén)的工作實(shí)施、改進(jìn)。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和審計(jì)計(jì)劃，開(kāi)展各類財(cái)務(wù)審計(jì)工作及專項(xiàng)審計(jì)工作，確保企業(yè)健康運(yùn)營(yíng)。實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)采購(gòu)的所有物資進(jìn)行招標(biāo)、比價(jià)，確保在當(dāng)時(shí)采購(gòu)條件下的性價(jià)比最優(yōu)，高質(zhì)、高效。
一、對(duì)出資者所屬公司的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行定期審計(jì)。特別是對(duì)公司財(cái)產(chǎn)、資金管理使用和安全完整程度進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。
二、對(duì)出資者所屬公司的預(yù)算或計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行定期審計(jì)。特別對(duì)預(yù)算追加和預(yù)算外資金的使用情況進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)監(jiān)督。要進(jìn)行事前、事中和事后的全面審計(jì)、監(jiān)察。
1、事前對(duì)資產(chǎn)和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面審計(jì)，劃清預(yù)算責(zé)任
2、事中對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行每月的跟蹤審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決，防止偏離預(yù)算或便于不適合時(shí)機(jī)預(yù)算的調(diào)整
3、事后即預(yù)算期結(jié)束后進(jìn)行全面審計(jì)，評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，據(jù)以考核，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。
第九條、對(duì)集團(tuán)負(fù)責(zé)人和各中心總監(jiān)、總裁助理、各子公司負(fù)責(zé)人年度和任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。對(duì)各單位的經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)。特別是對(duì)董事會(huì)決議、公司經(jīng)營(yíng)方針、目標(biāo)、戰(zhàn)略的落實(shí)執(zhí)行情況作為重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容。
?。ㄒ唬?duì)經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任履行情況的審計(jì)監(jiān)察主要評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)成果的有效性。審查負(fù)責(zé)人是否是按董事會(huì)的要求、經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)規(guī)劃進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理的審計(jì)，審查有無(wú)決策失誤和錯(cuò)失經(jīng)營(yíng)時(shí)機(jī)，有無(wú)短期行為，破壞公司資源，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理政策和工作措施是否高效可行等。
?。ǘ?duì)資產(chǎn)的安全和完整進(jìn)行審計(jì)。審查固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、存貨、應(yīng)收賬款等公司資產(chǎn)是否存在風(fēng)險(xiǎn)和不安全，是否完整，有無(wú)積壓和呆死壞帳，有無(wú)損壞和貶值，是否真實(shí)。
?。ㄈ?duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)責(zé)任履行情況的審計(jì)監(jiān)察
1、財(cái)務(wù)責(zé)任就是理財(cái)責(zé)任，就是評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況是否優(yōu)良，財(cái)務(wù)資產(chǎn)是否增值，使用是否充分有效，是否盤(pán)活現(xiàn)有資產(chǎn)，有無(wú)浪費(fèi)，有無(wú)財(cái)務(wù)和稅收風(fēng)險(xiǎn)。
2、審計(jì)責(zé)任主要是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制是否健全完善、資產(chǎn)管理是否安全，會(huì)計(jì)防范是否有效，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是否真實(shí)，會(huì)計(jì)工作和前臺(tái)業(yè)務(wù)是否脫節(jié)，會(huì)計(jì)工作是否支持業(yè)務(wù)等。
?。ㄋ模?duì)人事事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。審查工作效率，人力成本、人均效率，審查員工隊(duì)伍建設(shè)情況，是否提高凝聚力向心力、協(xié)作精神，是否建立共同愿景，有無(wú)在人事方面以權(quán)謀私的情況，有無(wú)任人唯親，有無(wú)打擊報(bào)復(fù)，嫉賢妒能等情況。
?。ㄎ澹?duì)采購(gòu)進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)采購(gòu)的質(zhì)量是否符號(hào)要求、價(jià)格是否合理、資金結(jié)算是否符合預(yù)算要求、交期是否及時(shí)，審查采購(gòu)作業(yè)流程是否高效，有無(wú)按流程操作，有無(wú)徇私舞弊行為。
?。┝ㄔO(shè)審計(jì)。對(duì)違反公司廉政建設(shè)的行為進(jìn)行審計(jì)如請(qǐng)客送禮、接受賄賂等。
三、對(duì)公司的項(xiàng)目投資情況進(jìn)行審計(jì)。
四、監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)各單位內(nèi)部控制和管理制度的建立健全、嚴(yán)密程度和執(zhí)行情況以及內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理：
1、檢查各子公司、各中心各崗位的責(zé)權(quán)劃分是否明確，崗位責(zé)任是否建立并且有效；
2、所有原始憑證是否進(jìn)行統(tǒng)一的連續(xù)編號(hào)，并順序使用，領(lǐng)用空白憑證是否有嚴(yán)格的登記注銷手續(xù)；
3、檢查所有的實(shí)物資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、低值易耗品、包裝物、辦公用品、庫(kù)存商品是否實(shí)行責(zé)任管理，并制定了相應(yīng)的控制制度，執(zhí)行情況如何；
4、檢查所有業(yè)務(wù)是否都實(shí)行了程序化、規(guī)范化、制度化，各流程中的關(guān)鍵（資金）點(diǎn)是否實(shí)行了重點(diǎn)控制，控制是否有效，程序是否經(jīng)濟(jì)、高效；
5、檢查主要崗位人員的變動(dòng)是否建立并實(shí)行了恰當(dāng)?shù)慕唤又贫龋掷m(xù)是否完備；
6、檢查各子公司是否建立并實(shí)行了有效的成本費(fèi)用控制制度和資金使用制度；
7、檢查各子公司采購(gòu)、商品入庫(kù)、出庫(kù)、領(lǐng)用、銷售、成本費(fèi)用、資金收支、對(duì)外投資、資產(chǎn)處理的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的建立和執(zhí)行情況；
8、其它內(nèi)部控制事項(xiàng)。
五、對(duì)違反出資者、公司規(guī)章制度、財(cái)經(jīng)政策紀(jì)律，侵占公司資財(cái)、損害公司利益、嚴(yán)重鋪張浪費(fèi)和職務(wù)消費(fèi)行為進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。
六、對(duì)各子公司有關(guān)的經(jīng)營(yíng)方案、預(yù)算草案、資金使用方案、重要的經(jīng)濟(jì)合同、重要文件、制度的合法合理性，有效正確性進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。
七、對(duì)管理者的工作作風(fēng)和廉政建設(shè)進(jìn)行監(jiān)督、監(jiān)察
1、監(jiān)督、監(jiān)察抵觸執(zhí)行公司的各項(xiàng)規(guī)章制度和紀(jì)律，或?qū)⒁?guī)章制度打折扣執(zhí)行的行為；
2、監(jiān)督、監(jiān)察弄虛作假，有事不及時(shí)匯報(bào)，欺上瞞下者，對(duì)工作扯皮推諉、相互拆臺(tái)或搬弄是非的行為；
3、監(jiān)督、監(jiān)察未經(jīng)審議，擅自決定公司的重大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的行為；
4、監(jiān)督、監(jiān)察壓制人才，嫌才妒能，阻礙或限制他人才能發(fā)揮的行為；
5、監(jiān)督、監(jiān)察收受與業(yè)務(wù)有關(guān)單位或個(gè)人的錢物（含提成、回扣、報(bào)銷及代為支付費(fèi)用）的行為，特殊情況下接受的禮品不上交公司的行為；
6、監(jiān)督、監(jiān)察以任何名義宴請(qǐng)公司領(lǐng)導(dǎo)、有關(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)、公司員工及利害關(guān)系人的相互宴請(qǐng)的行為；
7、監(jiān)督、監(jiān)察未經(jīng)許可工作時(shí)間飲酒、延誤工作的行為；
8、監(jiān)督、監(jiān)察利用公款參與高消費(fèi)的娛樂(lè)活動(dòng)，報(bào)銷應(yīng)由個(gè)人支付的各項(xiàng)費(fèi)用，虛報(bào)冒領(lǐng)費(fèi)用或款項(xiàng)的行為；
9、監(jiān)督、監(jiān)察利用出差機(jī)會(huì)協(xié)親屬旅游或接受業(yè)務(wù)單位安排旅游活動(dòng)的行為；
10、監(jiān)督、監(jiān)察對(duì)人封官許愿，拉幫結(jié)伙，搞小團(tuán)體，助長(zhǎng)歪風(fēng)邪氣的行為；
11、監(jiān)督、監(jiān)察對(duì)檢舉或有異議的員工或同事打擊報(bào)復(fù)的行為。
八、總裁、副總裁、總裁助理、各中心總監(jiān)、各子公司總經(jīng)理等高層領(lǐng)導(dǎo)的離任、交接審計(jì)
九、對(duì)人力資源使用效率和效果進(jìn)行監(jiān)督、監(jiān)察。
1、對(duì)人力資源（資本）管理的內(nèi)部控制監(jiān)督、監(jiān)察。監(jiān)督、監(jiān)察人力資源（資本）的招收、管理、培訓(xùn)、使用、激勵(lì)等一整套規(guī)章制度有與無(wú)，完善與否，執(zhí)行嚴(yán)格程度，效用的大小等。評(píng)價(jià)其內(nèi)控制度的適當(dāng)性；審查評(píng)價(jià)其是否與時(shí)俱進(jìn)，即在相對(duì)穩(wěn)定的原則下，能否隨著環(huán)境和條件的變化而調(diào)整本組織的人力資源管理控制政策；
2、對(duì)人力資源（資本）的開(kāi)發(fā)利用程度監(jiān)督、監(jiān)察。監(jiān)督、監(jiān)察人力資源（資本）的開(kāi)發(fā)利用是否使其個(gè)體不斷保值增值，并要使其價(jià)值得到充分發(fā)揮。更重要的是由個(gè)體人力資源（資本）協(xié)調(diào)聚合的群體價(jià)值。通過(guò)對(duì)招聘、培訓(xùn)、使用、增值、文化、協(xié)調(diào)聚合等的監(jiān)督、監(jiān)察，使人力資源（資本）的開(kāi)發(fā)既能適用于當(dāng)前的現(xiàn)實(shí)需要，又能考慮超前的，顧及到未來(lái)的發(fā)展后勁。促使其能建立起一個(gè)制度化、科學(xué)化的動(dòng)態(tài)運(yùn)行機(jī)制。特別是對(duì)人力資本的增值培訓(xùn)的投資問(wèn)題，要有妥當(dāng)?shù)挠?jì)劃安排。即人力資本培訓(xùn)的投資要有強(qiáng)制的措施，還應(yīng)按銷售收入或稅后利潤(rùn)的一定比例進(jìn)行人力資本投資培訓(xùn)，或按其崗位定期或不定期培訓(xùn)，使人力資本的增值有制度安排；
3、企業(yè)人力資本產(chǎn)權(quán)監(jiān)督、監(jiān)察。監(jiān)督、監(jiān)察勞動(dòng)者權(quán)益在企業(yè)契約的規(guī)定是否受到尊重；人力資本的所有權(quán)分配關(guān)系的落實(shí)程度；人力資本定價(jià)與激勵(lì)方式的適當(dāng)性及其效果。通過(guò)對(duì)企業(yè)人力資本產(chǎn)權(quán)的監(jiān)督、監(jiān)察，使企業(yè)在不與法規(guī)相沖突的前提下，建立起不侵犯人力資本所有者權(quán)益，能夠充分有效地調(diào)動(dòng)不同層級(jí)的人力資本載體者的積極創(chuàng)造性，既能使個(gè)體人力資本價(jià)值增值，又能有效地提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的恰當(dāng)機(jī)制的制度；
4、員工隊(duì)伍建設(shè)監(jiān)督、監(jiān)察，是否提高凝聚力向心力、協(xié)作精神，是否建立共同愿景，有無(wú)在人事方面以權(quán)謀私的情況，有無(wú)任人唯親，有無(wú)打擊報(bào)復(fù)，嫉賢妒能等情況
十、對(duì)各子公司產(chǎn)、供、銷各個(gè)環(huán)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益、效率、經(jīng)濟(jì)、合理、合規(guī)和合法性進(jìn)行監(jiān)管。
?。ㄒ唬?duì)采購(gòu)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)管，采購(gòu)部門(mén)的責(zé)任就是在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間、適當(dāng)?shù)牡攸c(diǎn)為公司采購(gòu)性價(jià)比最優(yōu)的原材物料，降低成本、降低付款率，控制采購(gòu)費(fèi)用；
1、監(jiān)管采購(gòu)計(jì)劃的審批是否符合程序，采購(gòu)計(jì)劃數(shù)量是否符合庫(kù)存和生產(chǎn)使用要求；
2、監(jiān)管采購(gòu)合同訂立、審批程序是否合理，是否有越權(quán)審批；
3、監(jiān)管采購(gòu)流程是否符合內(nèi)部控制程序，是否滿足“高質(zhì)、高效”的要求；
4、監(jiān)管采購(gòu)的決定權(quán)和操作權(quán)是否分離；
5、監(jiān)管采購(gòu)數(shù)量、質(zhì)量、性價(jià)比、交貨期是否能夠滿足生產(chǎn)使用要求；
6、監(jiān)管采購(gòu)付款計(jì)劃、付款金額、付款比例是否符合財(cái)務(wù)規(guī)定，是否按合同執(zhí)行；
7、監(jiān)管采購(gòu)人員采購(gòu)、招標(biāo)過(guò)程中是否有舞弊行為，是否有暗箱操作行為，是否有故意刁難客戶行為；
?。ǘ?duì)生產(chǎn)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督、檢查
1、監(jiān)督、檢查下達(dá)的生產(chǎn)計(jì)劃規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量是否符合銷售合同要求，手續(xù)是否完備；
2、監(jiān)督、檢查生產(chǎn)質(zhì)量的控制是否有質(zhì)量跟蹤記錄，是否符合企業(yè)檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)；
3、監(jiān)督、檢查生產(chǎn)控制材料領(lǐng)用、發(fā)放的各種單證是否齊全，記錄是否真實(shí)、完整；
4、監(jiān)督、檢查生產(chǎn)產(chǎn)量和工時(shí)記錄是否真實(shí)、合理、準(zhǔn)確；
5、監(jiān)督、檢查生產(chǎn)消耗是否符合定額標(biāo)準(zhǔn)；
6、監(jiān)督、檢查生產(chǎn)工資費(fèi)用、工資分配、材料分配、制造費(fèi)用是否真實(shí)、合理、符合預(yù)算管理控制；
7、設(shè)備完好率的監(jiān)督、檢查，有無(wú)操作規(guī)范，執(zhí)行的狀況如何，有無(wú)拼設(shè)備的短期行為；
8、現(xiàn)場(chǎng)管理的監(jiān)督、檢查，審查有無(wú)可行合理的現(xiàn)場(chǎng)管理規(guī)范，是否實(shí)行了6S管理等；
?。ㄈ?duì)營(yíng)銷事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督、檢查
1、監(jiān)督、檢查銷售管理部門(mén)應(yīng)收及預(yù)付帳款內(nèi)部控制是否合理有效，是否能夠降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)；
2、監(jiān)督、檢查銷售發(fā)票、合同、銷售訂單所列的商品名稱、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格是否一致，是否符合公司價(jià)格規(guī)定；
3、監(jiān)督、檢查對(duì)業(yè)務(wù)員報(bào)價(jià)是否按照公司銷售政策執(zhí)行，有無(wú)越權(quán)審批折讓和價(jià)格的違規(guī)行為；
4、監(jiān)督、檢查銷售合同、賒銷的審批是否手續(xù)完備，是否有越權(quán)審批現(xiàn)象；
5、監(jiān)督、檢查發(fā)貨清單與銷售發(fā)票是否一致，物流配送是否滿足客戶需求；
6、監(jiān)督、檢查銷售發(fā)票是否連續(xù)使用，有無(wú)缺號(hào)、作廢是否正確；
7、監(jiān)督、檢查銷售人員是否有截流公司銷售貨款的情況，是否在銷售過(guò)程中有接觸現(xiàn)金的情況；
8、應(yīng)收帳款壞帳損失是否按照公司規(guī)定對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰；
9、市場(chǎng)現(xiàn)金操作是否按財(cái)務(wù)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；
十一、對(duì)質(zhì)量系統(tǒng)的監(jiān)督、檢查；
十二、對(duì)董事長(zhǎng)安排的專項(xiàng)工作進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督、檢查
第三是對(duì)運(yùn)營(yíng)監(jiān)控管理中心的充分授權(quán)，沒(méi)有充分的授權(quán)，運(yùn)營(yíng)監(jiān)控監(jiān)督力度、執(zhí)行力將大打折扣，各種改進(jìn)措施的落實(shí)將會(huì)成為一句空話、大話，董事會(huì)能否對(duì)內(nèi)控部門(mén)充分授權(quán)是內(nèi)控部門(mén)開(kāi)展各項(xiàng)監(jiān)督、改進(jìn)的保障。
具體應(yīng)該賦予內(nèi)控部分哪些職責(zé)呢？我認(rèn)為內(nèi)控部門(mén)應(yīng)該具備以下權(quán)利。
一、有權(quán)要求各級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)按時(shí)上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告、預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告、財(cái)務(wù)決算報(bào)告、資產(chǎn)處置報(bào)告以及相關(guān)的財(cái)務(wù)制度。
二、有權(quán)參加各子公司、各中心的有關(guān)會(huì)議并召開(kāi)與審計(jì)、監(jiān)察事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議。
三、有權(quán)參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度和政策。
四、有權(quán)調(diào)閱各中心、各子公司經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)活動(dòng)的有關(guān)書(shū)面、電子資料、文件以及現(xiàn)場(chǎng)勘查實(shí)物。
五、對(duì)于審計(jì)監(jiān)察事項(xiàng)有關(guān)的問(wèn)題有權(quán)向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料，有關(guān)單位和個(gè)人必須予以配合。
六、對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反出資者和公司規(guī)章、利益和嚴(yán)重浪費(fèi)損失的行為，有權(quán)做出臨時(shí)制止決定。
七、對(duì)拖延、推諉、阻撓、拒絕和破壞審計(jì)監(jiān)察工作的，報(bào)經(jīng)董事長(zhǎng)同意后，有權(quán)采取封存賬冊(cè)和凍結(jié)資產(chǎn)的臨時(shí)措施，并追究責(zé)任人和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。
八、有權(quán)提出糾正、處理違規(guī)行為的意見(jiàn)以及改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議。
九、對(duì)違反董事會(huì)、公司規(guī)章制度和浪費(fèi)損失、侵害公司利益的單位和人員，報(bào)經(jīng)董事長(zhǎng)同意后，有權(quán)進(jìn)行通報(bào)批評(píng)和提出追究責(zé)任的建議。
十、董事長(zhǎng)審查批準(zhǔn)簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告，各有關(guān)單位和個(gè)人必須執(zhí)行。
第四是建立科學(xué)、公正、公開(kāi)的監(jiān)控管理工作程序，使保障監(jiān)控工作公正實(shí)施的前提，是對(duì)內(nèi)控部門(mén)開(kāi)展工作的標(biāo)桿，是推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部管理不斷改進(jìn)的基石。
一、編制年度、季度、月度監(jiān)控管理工作計(jì)劃，報(bào)董事長(zhǎng)審批后執(zhí)行。臨時(shí)項(xiàng)目由董事長(zhǎng)授權(quán)副董事長(zhǎng)批準(zhǔn)和實(shí)施。
二、審計(jì)監(jiān)察前的準(zhǔn)備工作。根據(jù)批準(zhǔn)的監(jiān)控管理計(jì)劃和臨時(shí)安排確定審計(jì)監(jiān)察對(duì)象，制定審計(jì)監(jiān)察方案，指定審計(jì)監(jiān)察項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和參加審計(jì)監(jiān)察的人員名單，審計(jì)監(jiān)察方案經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后，由審計(jì)監(jiān)察負(fù)責(zé)人簽發(fā)審計(jì)監(jiān)察通知書(shū)，通知被審單位。被審單位應(yīng)該準(zhǔn)備和提供相關(guān)審計(jì)監(jiān)察資料。
三、在審計(jì)監(jiān)察過(guò)程中，審計(jì)監(jiān)察人員必須編制審計(jì)監(jiān)察工作底稿，作好審計(jì)監(jiān)察記錄和日志，收集審計(jì)監(jiān)察證據(jù)，重要證據(jù)應(yīng)有相關(guān)人員的簽字確認(rèn)。
四、審計(jì)監(jiān)察終結(jié)階段，應(yīng)根據(jù)審計(jì)監(jiān)察工作底稿對(duì)審計(jì)監(jiān)察事項(xiàng)和結(jié)果提出審計(jì)監(jiān)察報(bào)告。
五、審計(jì)監(jiān)察報(bào)告報(bào)董事長(zhǎng)審定。一般常規(guī)報(bào)告由副董事長(zhǎng)簽發(fā)審計(jì)監(jiān)察決定并附審計(jì)監(jiān)察報(bào)告副本發(fā)被審單位和有關(guān)部門(mén)執(zhí)行。重要審計(jì)監(jiān)察報(bào)告的決定有董事長(zhǎng)簽發(fā)。
六、審計(jì)監(jiān)察決定下達(dá)后，運(yùn)營(yíng)監(jiān)控管理中心應(yīng)督促被審單位和有關(guān)部門(mén)執(zhí)行。
七、被審單位應(yīng)按照審計(jì)監(jiān)察結(jié)論和決定，針對(duì)問(wèn)題及時(shí)做出處理，處理結(jié)果應(yīng)報(bào)告稽核部。如對(duì)審計(jì)監(jiān)察結(jié)論和決定有異議，可在收到審計(jì)監(jiān)察結(jié)論和決定十五日內(nèi)向副董事長(zhǎng)、董事長(zhǎng)提出復(fù)議。在復(fù)議期間，原審計(jì)監(jiān)察結(jié)論和決定照常執(zhí)行。（【聲明】本文系網(wǎng)絡(luò)轉(zhuǎn)載，內(nèi)容為作者個(gè)人觀點(diǎn)，本站擁有對(duì)此聲明的最終解釋權(quán)。）
》安越《內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理》課程 查看詳情 報(bào)名
本課程將通過(guò)大量的案例分析與實(shí)例演練，傳授切實(shí)可用的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估方法，樹(shù)立企業(yè)全體的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提供可以即刻進(jìn)行實(shí)施的控制工具，助您將內(nèi)部控制與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理融為一體。
