增值稅早在1954 年問(wèn)世于法國(guó)。從流轉(zhuǎn)稅改革而來(lái)，其增值稅征稅范圍極廣，對(duì)工業(yè)生產(chǎn)、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)， 農(nóng)業(yè)和提供勞務(wù)服務(wù)實(shí)行廣泛征收（包括農(nóng)、工、商、建筑、服務(wù)等行業(yè)）。法國(guó)的成功經(jīng)驗(yàn)就是建立了一套比較完善的稅收征管制度。英國(guó)同法國(guó)比較相像，在1973 年將購(gòu)買稅和特別就業(yè)稅調(diào)整合并為增值稅，實(shí)行消費(fèi)型增值稅。征稅范圍較廣，農(nóng)業(yè)、工業(yè)、批發(fā)、零售、服務(wù)各交易領(lǐng)域普遍征收增值稅。免稅分不可抵扣的免稅（只免銷項(xiàng)稅金）和可以抵扣的免稅（零稅率）兩種。零稅率主要適用于食物、水、書(shū)籍等商品和勞務(wù)及所有出口商品和勞務(wù)。
亞洲國(guó)家
韓國(guó)是實(shí)施增值稅改革比較成功的國(guó)家之一。于1977 年實(shí)施消費(fèi)型增值稅。納稅方式有兩種：一是一般納稅（類似于我國(guó)一般納稅人），二是簡(jiǎn)化納稅和特別納稅（針對(duì)個(gè)體經(jīng)營(yíng)商按照流轉(zhuǎn)額征收，類似于我國(guó)的小規(guī)模納稅人），都實(shí)行10%的單一稅率。征管方式較先進(jìn)，主要依賴計(jì)算機(jī)，較早建立納稅登記制度。印度尼西亞用增值稅方案（包括增值稅和奢侈品消費(fèi)稅）取代了銷售稅，是成功的典型，它對(duì)所有商品征收增值稅、奢侈品消費(fèi)稅和進(jìn)口關(guān)稅。
臺(tái)灣方面
臺(tái)灣增值稅征稅范圍。臺(tái)灣的增值稅首先將各種貨物和勞務(wù)全部納入征稅范圍，然后采用列舉法規(guī)定免稅范圍，主要包括銷售土地、農(nóng)田灌溉用水、文教科衛(wèi)與新聞出版及金融保險(xiǎn)等行業(yè)的部分勞務(wù)。由于征稅范圍極其廣泛，相對(duì)來(lái)說(shuō)稅制反而比較簡(jiǎn)便。對(duì)于內(nèi)地增值稅征收管理比較繁瑣的現(xiàn)狀，臺(tái)灣給了我們提供了很好的借鑒的方向。
筆者認(rèn)為，在上述所有的國(guó)家中，對(duì)我國(guó)最具有借鑒意義的是德國(guó)。德國(guó)于1968年1月1日正式推行增值稅，到80年代中后期以收入型增值稅取代地方營(yíng)業(yè)稅。在德國(guó)增值稅是共享稅，按照確定的比例在各級(jí)財(cái)政部門之間進(jìn)行分成，這個(gè)比例是可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整的。聯(lián)邦和各州一般每?jī)赡昃鸵M(jìn)行一次磋商，將各方的財(cái)政收支比例充分分析后，為了加以平衡，將會(huì)對(duì)增值稅如何分配的比例作出調(diào)整。
可見(jiàn)，德國(guó)的增值稅發(fā)展趨勢(shì)跟我國(guó)是很相像的，對(duì)于稅收在國(guó)家和地方的分成方面，德國(guó)給了我們很好的建議。我國(guó)可以嘗試著讓各級(jí)政府定期作出財(cái)政報(bào)告，每隔一段時(shí)間召開(kāi)公開(kāi)會(huì)議，針對(duì)各級(jí)政府財(cái)政收入報(bào)告，對(duì)稅收分成比例進(jìn)行重新調(diào)整，以平衡各級(jí)政府的需求。這樣一來(lái)就可以解決增值稅改革在全國(guó)推廣的一個(gè)大難題了。
