2003年12月中國人壽保險(xiǎn)股份有限公司在美國紐約和中國香港兩地同時(shí)上市，揭開了中國人壽改革與發(fā)展的歷史篇章。公司審計(jì)部2003年成立以來，大力提倡內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變并積極進(jìn)行了審計(jì)體制的改革。
一、人壽內(nèi)部審計(jì)體制改革的主要背景
（一）舊體制下暴露出的缺陷
中國人壽在重組上市前是典型的國有企業(yè)，審計(jì)部是從原來的稽核部演變而來。顧名思義，稽核是在經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生以后，對(duì)交易記錄進(jìn)行審核，發(fā)生在事后，是靜態(tài)的，而審計(jì)是動(dòng)態(tài)的，全方位的，可以貫穿于經(jīng)營管理各個(gè)環(huán)節(jié)中。公司審計(jì)機(jī)構(gòu)成立的最初幾年，在監(jiān)督方面發(fā)揮了一定的作用，但審計(jì)職能相對(duì)單一，完全是按照國家對(duì)國有企業(yè)的要求進(jìn)行常規(guī)性工作，與我公司監(jiān)管環(huán)境的變化、經(jīng)營管理的需要、公司治理結(jié)構(gòu)的改善及國際化發(fā)展的要求不相適應(yīng)。
1、原有的審計(jì)管理模式缺乏獨(dú)立性。各分公司內(nèi)部審計(jì)部門既隸屬于所在公司、由總稽核或副總經(jīng)理主管，又接受總公司審計(jì)部領(lǐng)導(dǎo)的雙重領(lǐng)導(dǎo)。審計(jì)管理模式妨害了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。
2、原有審計(jì)以事后監(jiān)督為主。長期以來，公司內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)主要放在財(cái)務(wù)稽查復(fù)核上，大部分精力投入到對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證上，審計(jì)工作偏向于事后財(cái)務(wù)監(jiān)督，無法對(duì)公司的經(jīng)營管理、內(nèi)部控制和決策制定中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效監(jiān)控，無法實(shí)現(xiàn)增加公司價(jià)值、幫助管理層達(dá)到目標(biāo)的作用。
3、原有的審計(jì)方式方法比較單一。長期以來主要采用現(xiàn)場審計(jì)為主，抽樣方法隨意，導(dǎo)致審計(jì)人員無法捕捉到經(jīng)營管理中的敏感信息，無法實(shí)時(shí)地發(fā)揮預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的作用。
（二）新形勢提出的新挑戰(zhàn)
1、公司監(jiān)管環(huán)境要求。上市是一把“雙刃劍”，它不僅給我們帶來了有利因素，也帶來了經(jīng)營壓力，特別是在外部監(jiān)督方面，上市后公司將接受更加嚴(yán)格的多重監(jiān)管，除了中國保監(jiān)會(huì)外，中國證監(jiān)會(huì)、國家外匯管理局、美國與香港的證券管理機(jī)構(gòu)都將對(duì)我們的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，廣大投資者更是天天在盯著我們的股票，公司的一舉一動(dòng)都與股票在國際資本市場上的表現(xiàn)密切相關(guān)。我們面對(duì)的是重大國際資本市場，處在公開透明、公眾關(guān)注、多重監(jiān)管的發(fā)展環(huán)境中，監(jiān)督管理的高度透明使我們成了“生活在魚缸中的公司”。經(jīng)營管理中的任何疏忽和漏洞，都可能釀成不良后果，其代價(jià)是十分高昂的。對(duì)于這一點(diǎn)，在美國的部分中國企業(yè)有沉痛的教訓(xùn)。如網(wǎng)易被停牌，股價(jià)30個(gè)交易后跌至1美元；中行紐約分行被美國財(cái)政貨幣監(jiān)理署和中國人民銀行分別處以1000萬的巨額罰款。作為在美國的上市公司，要遵守美國有關(guān)法律法規(guī)，特別是《薩班斯-奧克斯萊法案》，這個(gè)法案明確規(guī)定上市公司管理層要在年報(bào)中對(duì)公司內(nèi)部控制制度及其實(shí)施的有效性做出報(bào)告。
2、公司管理現(xiàn)狀要求。公司股改上市，從一個(gè)傳統(tǒng)的大型國有保險(xiǎn)企業(yè)跨越式地成為美國香港兩地上市公司,管理體制方面的改革遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于公司業(yè)務(wù)的發(fā)展。在管理機(jī)制上、在業(yè)務(wù)發(fā)展和經(jīng)營管理上存在一些不容忽視的問題，說明公司經(jīng)營管理方面存在很多薄弱環(huán)節(jié)，與上市公司管理透明化、規(guī)范化的要求還有很大差距。
3、內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢。目前，國際內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)發(fā)展成為一種旨在增值、提高組織運(yùn)作效率的、獨(dú)立客觀的保證和咨詢活動(dòng)。對(duì)照國際內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢，我國各大金融機(jī)構(gòu)都已經(jīng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作存在的巨大差距，先后進(jìn)行了不同程度的改革。
在上述情況下，原先的內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)無法適應(yīng)新形勢的要求，必須進(jìn)行深層次、全方位的改革。
二、人壽內(nèi)部審計(jì)體制改革的主要內(nèi)容
?。ㄒ唬徲?jì)職能重塑，建立“監(jiān)督、評(píng)價(jià)、建議”一體化的職能體系
中國人壽的審計(jì)改革從轉(zhuǎn)變職能入手，建立起監(jiān)督、評(píng)價(jià)、建議一體化的職能體系。公司健全了監(jiān)督機(jī)制，完善了內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)體制。公司設(shè)立了監(jiān)事會(huì)，對(duì)董事、總經(jīng)理、副總經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員進(jìn)行監(jiān)督；董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，負(fù)責(zé)對(duì)公司經(jīng)營管理和基金業(yè)務(wù)運(yùn)作的合法性、合規(guī)性進(jìn)行檢查和評(píng)估，對(duì)公司內(nèi)控機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)控制制度的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)；內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)公司董事會(huì)負(fù)責(zé)，接受監(jiān)事會(huì)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，為經(jīng)營管理層服務(wù)。職能擴(kuò)展的主要目標(biāo)是：強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督職能；實(shí)現(xiàn)管控的“關(guān)口”前移；強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)；開展多角度關(guān)注；提倡主動(dòng)參與。職能轉(zhuǎn)變后，突出了內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)、建議的作用，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)服務(wù)管理層的理念，標(biāo)志著中國人壽內(nèi)部審計(jì)從監(jiān)督型向服務(wù)型的轉(zhuǎn)變。
?。ǘ┕芾眢w制重整，建立“垂直領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一管理”的審計(jì)體制
體制重整是保證審計(jì)改革成功的必要條件。改革后的公司內(nèi)部審計(jì)實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一管理的審計(jì)體制，審計(jì)工作以控制風(fēng)險(xiǎn)為核心，以增加公司價(jià)值為目的，以監(jiān)管法規(guī)為指針，強(qiáng)調(diào)事前防范、動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)。在總公司設(shè)審計(jì)部，對(duì)公司董事會(huì)負(fù)責(zé)，為管理層服務(wù)；省和計(jì)劃單列市分公司設(shè)總審計(jì)師、審計(jì)辦公室，總審計(jì)師直接由總公司管理，對(duì)審計(jì)部負(fù)責(zé)并報(bào)告工作；各審計(jì)辦公室在總審計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下開展工作；地市分公司設(shè)審計(jì)特派員，對(duì)審計(jì)辦公室負(fù)責(zé)，并實(shí)行向?qū)徲?jì)部、審計(jì)辦公室雙重匯報(bào)的工作機(jī)制。體制重整保證了內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性,標(biāo)志著中國人壽內(nèi)部審計(jì)從分散管理向集中管理的轉(zhuǎn)變。
新的審計(jì)體制增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，實(shí)現(xiàn)了從分散管理向集中管理的轉(zhuǎn)變；通過垂直管理、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)體制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源優(yōu)化管理；通過在業(yè)務(wù)一線廣泛布點(diǎn)，保證總公司審計(jì)部能夠得到真實(shí)完整的審計(jì)信息，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“第三只眼睛”的作用，在全國各級(jí)分支機(jī)構(gòu)中發(fā)揮“雷達(dá)和神經(jīng)”的作用。同時(shí)監(jiān)管的重心前移，把問題防范在尚未發(fā)生的時(shí)候。
這種審計(jì)體制滿足了內(nèi)部審計(jì)工作相對(duì)獨(dú)立的要求，既有利于審計(jì)人員履行其監(jiān)督職能，對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，又有利于審計(jì)人員貼近經(jīng)營管理活動(dòng)，與被審計(jì)單位建立緊密的聯(lián)系，第一時(shí)間掌握經(jīng)營管理信息，達(dá)到改善公司經(jīng)營管理的目的。
（三）審計(jì)方法不斷創(chuàng)新
審計(jì)方法創(chuàng)新是審計(jì)改革的直接結(jié)果，主要有：建立信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警；建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任檔案管理系統(tǒng)，對(duì)每一位分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營者進(jìn)行全面動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)；開展內(nèi)部控制建設(shè)，實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)及內(nèi)控評(píng)級(jí)；實(shí)施計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)、現(xiàn)場和非現(xiàn)場審計(jì)相結(jié)合、開發(fā)計(jì)算機(jī)遠(yuǎn)程監(jiān)控系統(tǒng)等科學(xué)審計(jì)方法等。
總之，新的內(nèi)部審計(jì)體制改革建立了與公司世界500強(qiáng)地位相稱、國內(nèi)領(lǐng)先、有中國人壽特色的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)。新的審計(jì)模式實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作的十大轉(zhuǎn)變：從分散管理向集中管理轉(zhuǎn)變；從監(jiān)督型向服務(wù)型轉(zhuǎn)變；從事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)轉(zhuǎn)變；從靜態(tài)評(píng)價(jià)向動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變；從單角度關(guān)注向多角度關(guān)注轉(zhuǎn)變；從經(jīng)驗(yàn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變；從以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為重心向全面審計(jì)轉(zhuǎn)變；促使被審計(jì)單位從被動(dòng)接受審計(jì)向主動(dòng)參與審計(jì)轉(zhuǎn)變；審計(jì)人員從單一知識(shí)結(jié)構(gòu)向復(fù)合知識(shí)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變；從回顧歷史向著眼未來轉(zhuǎn)變。
中國人壽全系統(tǒng)正按審計(jì)部提出的“理順體制、轉(zhuǎn)變職能、激活機(jī)制、增強(qiáng)責(zé)任、提高素質(zhì)、穩(wěn)健過渡”二十四字的審計(jì)體制改革原則，努力實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)服務(wù)于公司持續(xù)健康發(fā)展的目標(biāo)。（作者：中國人壽保險(xiǎn)股份有限公司駐馬店分公司 張蓮花）
