如何完善施工企業(yè)的預算管理是我們當今面臨的問題之一。筆者在本文中對施工企業(yè)預算管理的特點及主要內(nèi)容進行了探討，并分析了施工企業(yè)實施預算管理的必要性和企業(yè)預算管理體系的構(gòu)建。
一、施工企業(yè)預算管理的特點及主要內(nèi)容
企業(yè)財務(wù)管理最終目的也是企業(yè)進行財務(wù)活動的目的，是衡量企業(yè)財務(wù)活動是否有效的標準，同時也指明了財務(wù)活動與財務(wù)管理的方向。企業(yè)管理中的一部分是財務(wù)管理，財務(wù)管理的目標依賴于該企業(yè)的整體目標。無論企業(yè)采用怎樣的組織結(jié)構(gòu)，企業(yè)追求的目標是最大限度地提高其自身的價值，獲取更多的利益是企業(yè)的根本目的。事實上，在發(fā)展過程中，隨著金融環(huán)境的不斷變化，為滿足企業(yè)的戰(zhàn)略需求，企業(yè)內(nèi)部和外部的目標需要適時改變。有時企業(yè)因為最大限度地進行短期資本積累，為建立企業(yè)財務(wù)管理的核心，財務(wù)管理工作應(yīng)圍繞利潤、資本開展。
施工企業(yè)由于其產(chǎn)品具有特殊性，以及其營銷方式的獨特性，生產(chǎn)經(jīng)營方式有所不同，企業(yè)的財務(wù)管理也與其他的企業(yè)區(qū)別較大。由于項目價值較大，使用投標方式確定是否中標具有較大的不確定性，導致無法按常規(guī)來預測經(jīng)營項目的收入以及可能完成項目的收入等等，使得傳統(tǒng)的預算方法無法使用。施工企業(yè)具有較大的資金流量，而且非均衡的需求資金，導致管理資金的難度增加。企業(yè)利潤的高低與項目施工成本有直接的關(guān)系，單個項目的收入以合同形式固化，合同額對利潤的影響相對較弱，成本管理變成了施工項目管理的核心。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)與生產(chǎn)組織形式，決定了工程總公司費用中心和施工項目成本中心的地位，二者管理職責、內(nèi)容各有側(cè)重。
從以上分析可以看出，在進行施工企業(yè)財務(wù)預算管理時，必須與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點、施工生產(chǎn)組織形式相結(jié)合，立足施工企業(yè)行業(yè)特色的預算管理模式，緊緊圍繞資金和成本兩條主線，在現(xiàn)金預算、施工項目現(xiàn)場成本預算、費用預算三方面著力加強，從而帶動企業(yè)財務(wù)預算的全面實行。
二、施工企業(yè)實施工程資金預算的必要性
工程資金預算用來反映施工企業(yè)在預算期間預計的現(xiàn)金收支的詳細情況，其編制依據(jù)主要是業(yè)務(wù)預算和專門預算中涉及到的與工程資金有關(guān)的部分。編制工程資金預算的主要目的在于加強預算期間對工程資金流量的控制，并使財務(wù)管理人員對企業(yè)在預算期內(nèi)何時需要多少經(jīng)營資金，做到心中有數(shù)、事前調(diào)度。同時，也是編制資本支出預算和一次性專門業(yè)務(wù)預算的重要依據(jù)。
由于施工企業(yè)的資金流量極不均衡，與工程進度存在著時間差異，特別是在當前我國施工企業(yè)普遍存在資金短缺的情況下，以資金平衡為準繩的原則必須得以貫徹。為了加強對資金流轉(zhuǎn)的控制，有計劃地安排和調(diào)度資金，工程資金預算的編制期越短越好。另外，工程資金預算應(yīng)該與專門預算結(jié)合起來，通盤考慮全部現(xiàn)金收支與籌集投放，資金預算上應(yīng)適當留有余地，保證預算期內(nèi)一些不可預見費用的資金供應(yīng)，這樣使整個工程資金循環(huán)形成一個完整的體系。
彈性預算的編制方法最能滿足工程資金預算的這種要求。資金預算涉及企業(yè)經(jīng)濟活動的方方面面，具有很強的綜合性。
三、施工企業(yè)預算管理體系的構(gòu)建
（一）完善組織結(jié)構(gòu)
要實現(xiàn)預算管理的目標，施工企業(yè)需完善其組織結(jié)構(gòu)，從而完善其預算組織。與施工企業(yè)預算管理相關(guān)的組織結(jié)構(gòu)包含管理層、預算管理委員會、預算責任部門以及其他各個部門。
管理層是預算管理的最高執(zhí)行部門，在考慮企業(yè)整體戰(zhàn)略和總體目標的基礎(chǔ)上，分析企業(yè)的發(fā)展方向，依據(jù)企業(yè)的期望利潤、內(nèi)部與外部經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營方向等因素，決定是否批準企業(yè)上報的預算管理措施以及其相應(yīng)的調(diào)整方案，并通過總經(jīng)理授權(quán)全面預算管理委員會組織制定、下達正式年度全面預算方案及其調(diào)整方案。
總經(jīng)理負責組織制定公司全面預算管理制度及預算方案，負責將董事會決議和公司年度經(jīng)營計劃落實在公司全面預算方案中，負責組織實施經(jīng)董事會批準通過的預算方案及其調(diào)整方案，并對預算方案的執(zhí)行負最終責任。
全面預算管理委員會是實施公司全面預算管理的最高決策咨詢機構(gòu)，以預算會議的形式審議各項預算事項，為非常設(shè)機構(gòu)，通過定期召開會議的形式履行其職責。全面預算管理辦公室是全面預算管理委員會的執(zhí)行機構(gòu)。
（二）優(yōu)化預算編制內(nèi)容
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個方面是施工企業(yè)預算編制的重要內(nèi)容。施工企業(yè)通過使用各種表格和公式反映企業(yè)的經(jīng)營活動。從預算編制的相互關(guān)系上，施工企業(yè)預算編制的內(nèi)容主要分為三個方面：預測表、計劃表、預算表。
預測表是指企業(yè)根據(jù)外部市場環(huán)境以及內(nèi)部資源做出預測，包含項目市場需求、工程價格、工程施工成本、工程施工資源、勞務(wù)成本等方面的預測。預測的情況只與外部市場環(huán)境以及內(nèi)部資源相關(guān)，不受企業(yè)總體目標與具體目標的影響，是制定企業(yè)計劃和預算方案的依據(jù)。計劃表是在預測表的基礎(chǔ)上，參考企業(yè)總體目標與具體目標，包含企業(yè)與生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的各種經(jīng)營計劃，例如資金運作計劃、成本計劃、材料購買計劃、人員計劃、機器使用計劃等等。計劃表中的計劃只是企業(yè)各個部門的部分計劃，是編制預算表的參考依據(jù)。預算表是在充分分析外部市場環(huán)境以及內(nèi)部資源的基礎(chǔ)上，對涉及全面預算的計劃進行進一步的細化和價值化，形成一個完整的、具備一定風險防范措施的資源優(yōu)化配置方案。
（三）合理選擇預算編制方法
施工企業(yè)在編制預算管理的過程中，應(yīng)根據(jù)不同的預算項目，采用不同的編制方法，例如可以采用零基預算、固定預算、滾動預算、彈性預算等一種或多種相結(jié)合的編制方法，制定真實可靠的編制依據(jù)，體現(xiàn)預算彈性原則、收支兼顧原則、以收定支原則、積極平衡原則、利潤導向原則等等。施工企業(yè)的項目具有長期性、復雜性的特征，這樣要求預算管理采用實時調(diào)整的方案。一般建議施工企業(yè)采用滾動預算的編制方法。滾動預算的編制方法是指預算期間一直控制至12個月，每個季度需重新編制預算，在分析上一季度實際數(shù)與上一季度預算數(shù)的基礎(chǔ)上，預算下一季度的預算數(shù)，最近一個季度的預算數(shù)據(jù)細化到每月，后三個季度的預算數(shù)據(jù)以季度總數(shù)為準，實現(xiàn)“以月保季，以季保年”的目標。
（四）嚴格全面預算的執(zhí)行
施工企業(yè)在完成預算編制后，應(yīng)關(guān)注預算是否嚴格執(zhí)行。企業(yè)下達全年的預算方案以及季度的預算計劃后，各個部門以及各個員工應(yīng)按照預算方案明確自身的職責，嚴格執(zhí)行預算方案，確保企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)預算目標。同時施工企業(yè)應(yīng)制定“誰編制預算、誰負責執(zhí)行預算”的制度，將執(zhí)行預算的職責分解至各個部門以及各個員工，并明確各個部門的管理者是預算管理的間接負責人，預算是否嚴格執(zhí)行將記入績效考核，影響管理者的獎金。
（五）加強全面預算的監(jiān)控
為監(jiān)控企業(yè)是否嚴格執(zhí)行預算，施工企業(yè)應(yīng)從金額方面進行嚴格管理，同時使用數(shù)量管理、預算項目管理、各種指標管理等方法，區(qū)分不同的預算項目，對不同的預算項目采取不同的預算管理方法，不同預算項目之間不得相互充抵。對于一些預算項目，還需要采用數(shù)量管理的方式來進行管理。對于非財務(wù)指標盡量用數(shù)量來衡量和管理。各個項目一旦收到甲方支付的工程預付款、工程支付款，需及時的將款項全部撥到企業(yè)指定的賬戶，由企業(yè)統(tǒng)一的控制和管理資金，有利于施工企業(yè)良好運作。同時將預算指標層層分解，具體至各個部門以及各個員工。
各級預算責任中心通過和公司簽訂責任合同書的形式承擔相應(yīng)的預算責任，如《工程項目管理目標責任書》、《職能部門年度管理責任狀》等。各級預算責任中心均要建立預算執(zhí)行統(tǒng)計臺賬，由專人負責統(tǒng)計和登記，每季度末與財務(wù)部門核對。
（六）建立全面預算預警機制
施工企業(yè)預算預警主要包含預算內(nèi)事項預警、預算外事項預警、超預算事項預警以及反常事項預警等四項。
預算內(nèi)事項預警是指企業(yè)預算內(nèi)事項在實際發(fā)生額靠近預算值時產(chǎn)生的預警提醒。主要是通過將財務(wù)核算的實際值與預算計劃中預算值對比得出，提醒相關(guān)部門或員工關(guān)注預算的執(zhí)行情況，以免實際情況超出預算，有利于相關(guān)部門或員工采取措施。
預算外事項預警是指預算計劃或者沒有相關(guān)的預算，但執(zhí)行的過程中發(fā)生某項事項時會出現(xiàn)預算預警。它是通過在預算管理中設(shè)置授權(quán)制定而產(chǎn)生的，提醒企業(yè)相關(guān)人員按照授權(quán)的制定進行管理和監(jiān)控，以決定如何分配資源和使用資源。
超預算事項預警是指企業(yè)預算內(nèi)事項在實際發(fā)生額超出預算值時產(chǎn)生的預警提醒。主要是通過將財務(wù)核算的實際值與預算計劃中預算值對比得出，提醒相關(guān)部門或員工關(guān)注預算的執(zhí)行情況，以免實際情況過度的超出預算，有利于相關(guān)部門或員工采取措施。
反常事項預警是指在實際業(yè)務(wù)活動中，針對某些反常經(jīng)濟現(xiàn)象而發(fā)出的預警。反常現(xiàn)象并不一定成為隱患事項，但如果不對反?，F(xiàn)象提起注意，一旦轉(zhuǎn)換成隱患事項并最終發(fā)生將釀成重大損失，影響預算完成。
四、結(jié)語
綜上所述，文章首先探討了施工企業(yè)預算管理的特點及主要內(nèi)容，接著分析施工企業(yè)實施預算管理的必要性，最后探討施工企業(yè)預算管理體系的構(gòu)建。在現(xiàn)實生活中，相信隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展和市場經(jīng)濟制度的建立健全，施工企業(yè)的預算管理也會越來越完善。
