中國內(nèi)部審計2001.9
開展經(jīng)濟責任審計的實踐與體會
中國工商銀行新疆分行
新疆工商銀行經(jīng)濟責任審計是從1991年開始起步的。到目前，經(jīng)濟責任審計已成為我行審計工作的一個重要組成部分，也是我行加強內(nèi)控管理的重要手段，并在實踐工作中不斷得到加強。
一、確立審計對象、明確審計內(nèi)容、堅持審計原則
（－）確立經(jīng)濟責任審計的對象
1、對行長和部門負責人離任時必須進行經(jīng)濟責任審計。
2、對行長和部門負責人在一定時期內(nèi)經(jīng)營目標完成情況進行經(jīng)濟責任審計。我行從1998年
部署各地州市分行開始搞試點，四冊年我行安排各地州市分行內(nèi)審機構對所轄的部分支行行長和部門負責人開展了經(jīng)濟責任審計，今年，我行已將行長經(jīng)營責任目標完成情況納入了經(jīng)濟責任審計評價的范圍，將經(jīng)營責任目標完成情況的審計結果與被審計評價單位的經(jīng)濟利益掛起鉤來，并擬定出了對行長經(jīng)營目標責任審計評價的內(nèi)容和方法，進一步規(guī)范了經(jīng)濟責任審計工作。
3、對分理處、儲蓄所等營業(yè)網(wǎng)點負責人和管錢、管物的有權崗位人員進行經(jīng)濟責任審計，促進被審計部門完善和落實了規(guī)章制度，取得了較好成效。
（二）明確經(jīng)濟責任審計內(nèi)容
l、行長和部門負責人離任審計的主要內(nèi)容；被審計對象在任職期間執(zhí)行金融法律、法規(guī)和業(yè)務規(guī)章制度情況；被審計對象任職期周內(nèi)依法合規(guī)經(jīng)營情況；經(jīng)營管理責任目標的執(zhí)行情況，包括工作任務、計劃指標等；資金、財產(chǎn)安全及完整情況；內(nèi)部控制制度的建設及執(zhí)行情況。
2．行長和部門負責人在某一時期內(nèi)經(jīng)濟責任審計主要內(nèi)容：依法合現(xiàn)經(jīng)營情況和貫徹執(zhí)行金融規(guī)章制度及財經(jīng)紀律情況；各項規(guī)章制度是否都得到了貫徹落實，有無經(jīng)濟案件和差錯事故隱患；全行和部門經(jīng)營管理綜合考核指標完成的真實性、合法性；履行工作職責情況；是否正確履行了領導職權和責任。
3、管錢、管物有權崗位人員經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容：執(zhí)行規(guī)章制度情況，是否認真執(zhí)行了有關規(guī)章制度，有無不安全的隱患；崗位責任履行情況，是否正確行使了工作職權，正確履行了工作職責；是否做到了賬賬相符、賬表相符、賬款相符、賬實相符。
（三）堅持經(jīng)濟責任審計的原則
1、堅持了“下查一級”的原則。為了提高經(jīng)濟責任審計質(zhì)量，更加有效地防范和化解金融風險，明確規(guī)定了由上一級單位的內(nèi)部審計部門對下一級單位的領導實施經(jīng)濟責任審計，對于部門領導或重要崗位人員的經(jīng)濟責任審計，由本級審計部門進行審計。通過實踐表明，堅持“下查一級”的原則，一是強化了審計監(jiān)督工作的獨立性、超脫性、權威性，最大限度地發(fā)揮審計監(jiān)督在內(nèi)控管理中的綜合職能作用；二是使經(jīng)濟責任審計層次化，明確劃分了各級審計機構的工作職責范圍，不留死角，不留空白，較好地優(yōu)化了各級審計機構的分工，充分調(diào)動了各級審計機構的工作積極性。
2．堅持依法審計原則。我們在廣泛應用總行開發(fā)的《中國工商銀行金融法規(guī)制度（稽核依據(jù)）查詢系統(tǒng)》的基礎上，又結合新疆當?shù)赜嘘P方面的制度規(guī)定制定一些制度辦法，從而保證了審計工作質(zhì)量的提高。
3、堅持實事求是原則。在審計中以事實為依據(jù)，重視調(diào)查研究，對查出的問題，詳細記載，并進行落實及取證，保證了審計工作的客觀公正性，以及審計結論的準確性。為加強經(jīng)營管理提供決策依據(jù)。
4、堅持重要性原則。由于經(jīng)濟責任審計涉及到各項業(yè)務的各個環(huán)節(jié)，很難面面俱到．因此，我們要求內(nèi)部審計人員從宏觀控制的角度出發(fā)，以事項的重要性和審計對象的權利與責任分布情況來確定出重點部位和關鍵環(huán)節(jié)，制定出切實可行的審計方案，突出審計工作的重點。
5．堅持規(guī)范性原則。一是重視了內(nèi)部審計的建章立制工作，我們制定了《中國工商銀行新疆分行領導干部離任稽核實施細則》和《領導干部離任稽核方案》等經(jīng)濟責任審計方面的實施細則或補充辦法，提高了審計結論的準確性和審計工作的權威性。二是在實施審計的過程中，嚴格按照統(tǒng)一稽核重點、統(tǒng)一稽核流程、統(tǒng)一稽核文本的“三統(tǒng)一”要求辦事，周密計劃，精心研究，做到標準統(tǒng)一、口徑一致，使審計質(zhì)量得到了保證。
（四）堅持經(jīng)濟責任審計程序在經(jīng)濟責任審計中，我們嚴格堅持了審計程序，認真做好準備其施、報告三個階段的工作，使經(jīng)濟責任審計工作走上制度化、規(guī)范化的路子。
二、我們的體會
l、經(jīng)濟責任審計促進了依法治行。在市場經(jīng)濟條件下，金融企業(yè)經(jīng)營是按照“自主經(jīng)營、自負盈虧、自我發(fā)展、自我約束”的方針來運行的。金融企業(yè)領導和部門負責人，及某些管錢、管物的有權崗位，其權力與義務的行使是否得當，需要通過開展經(jīng)濟責任審計來檢驗。從新疆工商銀行近年來所發(fā)生的經(jīng)濟案件和重大差錯事故來看，除了制度執(zhí)行不到位之外，另一個重要原因就是對管理者行為的監(jiān)督不到位。我行通過開展經(jīng)濟責任審計，及時督促糾正和處理了一些違章違規(guī)行為，有效地遏制了重大差錯事故和經(jīng)濟案件的發(fā)生。
2、開展經(jīng)濟責任審計是適應國際化競爭，實現(xiàn)規(guī)范化管理的需要。建立一套與國際慣例接軌的金融管理制度，按照經(jīng)濟規(guī)律辦事，采取科學、規(guī)范的管理手段來實施經(jīng)營管理，以盡快適應市場化、全球一體化的挑戰(zhàn)的需要。
3、經(jīng)濟責任審計促進了銀行的內(nèi)控建設。巴塞爾《有效銀行監(jiān)管原則》是國際上通用的慣例，是銀行監(jiān)管領域近百年經(jīng)營成果的總結，為各國創(chuàng)建有效銀行管理提供了基本依據(jù)。我行在經(jīng)濟責任審計中，較好地發(fā)揮了監(jiān)督、檢查、控制、評價、鑒證的作用，促進了內(nèi)部控制制度的貫徹落實，保障了銀行各項業(yè)務的安全穩(wěn)健運行。同時也促進了權、責、利的有機結合，分清了是非，明確了責任，有力調(diào)動了各方面的積極性。
4、開展經(jīng)濟責任審計，為正確、合理選拔任用干部提供了參考。經(jīng)濟責任審計是以業(yè)務事實為依據(jù)，以法律、法規(guī)、制度為準繩，來對管理者的素質(zhì)和經(jīng)營業(yè)績進行鑒證、評價，是比較客觀公正的，具有科學性。開展好經(jīng)濟責任審計，不僅能為金融事業(yè)的興旺發(fā)達找出“千里馬”，使企業(yè)領導和組織部門放心大膽地合理使用人才，以推進業(yè)務的開拓與發(fā)展。同時，也能發(fā)現(xiàn)違法違紀行為，及時清除金融隊伍中的“害群之馬”，有利于干部隊伍的純潔和健康。
5．領導重視是開展經(jīng)濟責任審計的關鍵。近年來，我行領導非常重視內(nèi)部審計工作，有力地促進了經(jīng)濟責任審計工作的開展。一是健全了內(nèi)部審計體制，并按照一定的比例配備了內(nèi)部審計人員；二是不斷完善了內(nèi)部審計工作機制，建立了稽核處罰機制，賜予了內(nèi)部審計人員“尚方寶劍”，加大了內(nèi)部審計的處罰力度，使內(nèi)部審計工作的獨立性、超脫性和權威性進一步加強。
