面向“十二五”及未來發(fā)展，航天一院面臨著復(fù)雜的內(nèi)外部經(jīng)濟環(huán)境以及日益激烈的市場競爭態(tài)勢。一方面是宏觀經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、政策、體系、制度的調(diào)整和改革進一步加速，競爭更加激烈，不確定性進一步加??；另一方面是企業(yè)自身對把握航天發(fā)展機遇，加快新體系建設(shè)和市場化轉(zhuǎn)型，建設(shè)有國際競爭力的一流航天企業(yè)集團的迫切需求。因此，不論是外部經(jīng)濟環(huán)境，還是企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展戰(zhàn)略，均對成本管理工作提出了更新、更高的要求。
按照集團公司的統(tǒng)一部署，一院自2004年以來開展了航天成本工程建設(shè)，初步構(gòu)建了全員、全過程、全要素的成本管控模式，為一院健康快速持續(xù)發(fā)展發(fā)揮了重要保障和促進作用。為全面落實院第六次黨代會精神，進一步提升成本管理水平，確保一院“十二五”發(fā)展規(guī)劃的全面實現(xiàn)，在鞏固成本工程已取得成果和經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，一院于2011年全面開展了精益成本工程建設(shè)，強調(diào)進一步夯實基礎(chǔ)管理水平，將成本管理融入科研生產(chǎn)和經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，提升企業(yè)核心競爭能力，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。這是一院應(yīng)對嚴峻的內(nèi)外部形勢，促進轉(zhuǎn)型發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的重要舉措。精益成本工程已成為一院“二次創(chuàng)業(yè)”、市場化轉(zhuǎn)型的重要載體、內(nèi)容和標志；同時也是當前形勢下一院狠抓降本增效、管理提升的綜合平臺，是經(jīng)濟管理工作回歸基礎(chǔ)、提升綜合能力的重要抓手。
一、院精益成本工程建設(shè)的總體目標
以企業(yè)價值和用戶使用價值最大化為導(dǎo)向，以夯實和提升基礎(chǔ)能力為出發(fā)點，以制度創(chuàng)新、流程優(yōu)化為抓手，將面向價值創(chuàng)造，不斷追求成本效益和諧統(tǒng)一的精益成本管理理念融入科研生產(chǎn)和經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)。到2018年達到以下目標：（1）初步建成一個以基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、標準規(guī)范和信息平臺為支撐，與科研生產(chǎn)和經(jīng)營管理緊密結(jié)合，制度健全、手段先進、流程清晰、系統(tǒng)完整、相互協(xié)調(diào)的成本管控體系。（2）有效提升航天技術(shù)應(yīng)用產(chǎn)業(yè)和航天服務(wù)業(yè)的整體贏利能力和市場拓展能力，不斷增強企業(yè)成本競爭優(yōu)勢。（3）實現(xiàn)成本管理從“記錄－響應(yīng)”方式向“預(yù)測－執(zhí)行”方式的轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)面向市場、面向流程、持續(xù)價值增值的成本管控和優(yōu)化。
二、院精益成本工程建設(shè)的總體思路和重點工作
本質(zhì)上來看，精益成本工程的開展是以成本基礎(chǔ)性工作（包括數(shù)據(jù)、標準、信息平臺建設(shè)等）的夯實為前提和保障，以成本管控與業(yè)務(wù)流程（技術(shù)、市場、計劃經(jīng)費等）的有機結(jié)合為支撐和切入點，通過提升成本管理基礎(chǔ)能力為業(yè)務(wù)部門提供有效服務(wù)和支持，從而提升企業(yè)整體能力。核心的目標是將成本管理融入科研生產(chǎn)和經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，為業(yè)務(wù)操作提供指導(dǎo)，為決策提供參考，通過業(yè)務(wù)活動達到企業(yè)發(fā)展目的，并繼而提升企業(yè)的核心競爭力和經(jīng)濟效益。實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。
在工作重點方面，精益成本工程強調(diào)建立數(shù)據(jù)、標準和信息平臺的基礎(chǔ)支撐，形成定量分析評估業(yè)務(wù)項目的專業(yè)能力，實現(xiàn)對成本價格的準確估算、系統(tǒng)規(guī)劃和科學(xué)調(diào)控；強調(diào)建立成本管理與業(yè)務(wù)工作的緊密結(jié)合，通過制度、組織、流程的完善，在業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中發(fā)揮影響，實現(xiàn)閉環(huán)控制，精益成本工程的重點工作內(nèi)容包括：（1）開展成本知識管理及技術(shù)保障子體系建設(shè)；（2）開展成本運營支持子體系建設(shè)；（3）開展成本考核激勵子體系建設(shè)。
三、成本知識管理及技術(shù)保障子體系建設(shè)
成本知識管理及技術(shù)保障子體系建設(shè)可以概括為對數(shù)據(jù)、標準和平臺的建立和完善，其目的是夯實基礎(chǔ)，為成本管控的實施提供有效支撐。主要建設(shè)內(nèi)容包括：成本價格基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集，各類成本估算方法、控制標準及操作規(guī)范的建立、完善以及成本價格估算及分析信息系統(tǒng)的建立。其中成本知識數(shù)據(jù)的采集、整理是基礎(chǔ)；成本控制標準、規(guī)范的形成是核心；信息化平臺則完成系統(tǒng)集成以及提供高效、靈活的展現(xiàn)形式和手段。
1．成本知識數(shù)據(jù)管理
成本知識數(shù)據(jù)可以定義為由成本價格數(shù)據(jù)以及成本要素數(shù)據(jù)兩部分組成，即項目（產(chǎn)品、試驗、課題等）的成本價格數(shù)據(jù)及其對應(yīng)的技術(shù)參數(shù)、項目管理參數(shù)（計劃配套、研制周期等）、工藝參數(shù)等知識要素數(shù)據(jù)。
成本價格數(shù)據(jù)按產(chǎn)生的途徑以及應(yīng)用范圍可以分為不同的層級，如市場層面的報價以及合同價格，是在與用戶價格協(xié)調(diào)、溝通過程中產(chǎn)生的；企業(yè)經(jīng)營層面的內(nèi)部結(jié)算價格、目標成本，是直接指導(dǎo)院及各單位內(nèi)部經(jīng)營結(jié)果的，具有較強的導(dǎo)向性；基準層面的標準成本、基礎(chǔ)價格是衡量、分析型號任務(wù)的價格基準，是開展技術(shù)經(jīng)濟性分析、評價所應(yīng)該依據(jù)的標準，也是目前缺失的價格數(shù)據(jù)類別；核算層面的實際成本來自財務(wù)項目成本核算模塊，可以作為項目事后分析、評價的支撐數(shù)據(jù)。針對不同的層級，成本價格數(shù)據(jù)采集的方式也各不相同，對這些數(shù)據(jù)完整、連貫的積累是建立成本知識信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)。
成本要素數(shù)據(jù)是指決定和影響成本的各類非經(jīng)濟因素，某一具體任務(wù)項目的技術(shù)指標、研制周期、配套數(shù)量、生產(chǎn)工藝等因素都會對其成本（價格）產(chǎn)生一定（甚至是決定性）影響，因此在記錄成本價格數(shù)據(jù)時需要將項目對應(yīng)的技術(shù)因素、計劃因素、生產(chǎn)因素等一并采集，以便于進行綜合分析。通過制訂成本基礎(chǔ)要素統(tǒng)計表，用于采集與項目成本相關(guān)的技術(shù)、進度、計劃等數(shù)據(jù)，將獨立零散的數(shù)據(jù)組織簡化為一份完整的、內(nèi)在統(tǒng)一的數(shù)據(jù)需求表，用于進一步識別和提煉成本要素與成本價格之間的關(guān)系，改進成本估算模型。
成本知識數(shù)據(jù)管理的關(guān)鍵是能夠?qū)崿F(xiàn)不同單位、部門的信息集成，將隨著型號研制和經(jīng)營管理的運行，由不同部門、人員產(chǎn)生的各類成本價格相關(guān)信息進行統(tǒng)一采集、整理，并在一定范圍內(nèi)實現(xiàn)共享。
2．完善各類項目計價辦法，規(guī)范報價、定價管理
制訂和完善符合一院特點的各類軟性設(shè)計勞動、大型試驗及測試項目計價管理辦法，細化產(chǎn)品及研制項目報價規(guī)范和實施細則，以產(chǎn)品化工作為依托，逐步建立一院單機貨架產(chǎn)品價格目錄、產(chǎn)品價格信息支持系統(tǒng)等。通過形成針對性、操作性、覆蓋性強的院級型號科研任務(wù)計價辦法體系、價格目錄體系以及相應(yīng)的管理信息系統(tǒng)，規(guī)范計價、報價等工作，并可作為制訂項目內(nèi)部控制價格的參考依據(jù)。
其中，對軟性設(shè)計勞動（包括課題、軟件產(chǎn)品）計價辦法的完善是工作重點之一。大量的軟性設(shè)計工作（包括技術(shù)研發(fā)、系統(tǒng)集成等）是一院作為型號總體院的工作特點和重點，是體現(xiàn)一院地位、影響和價值的重要載體。依托一院已開展的成本價格基礎(chǔ)課題研究成果，形成航天軍品型號軟件的計價辦法、軟性設(shè)計勞動計價辦法以及軟性設(shè)計課題（按專業(yè)及研制階段劃分的常規(guī)性研究項目）價格目錄等。
產(chǎn)品價格目錄的制定工作是以產(chǎn)品化工作形成的產(chǎn)品型譜為基礎(chǔ)模式（即以系統(tǒng)劃分和重要單機種類劃分為索引），以經(jīng)營層產(chǎn)品價格（即內(nèi)部結(jié)算價、甲方合同價等）為主要支撐，形成針對型號產(chǎn)品類別（而不是型號配套）的產(chǎn)品價格目錄。基本涵蓋目前在役使用的所有產(chǎn)品。產(chǎn)品價格目錄同時記錄了產(chǎn)品技術(shù)狀態(tài)、主要參數(shù)指標、設(shè)計生產(chǎn)單位等信息，價格信息以及其它定價要素（時間、配套等）信息。產(chǎn)品平臺的維護和發(fā)展是產(chǎn)品化的重要工作階段。對應(yīng)產(chǎn)品平臺形成價格標準，其內(nèi)容包括對于平臺基本型的定價標準制訂，以及形成技術(shù)指標、參數(shù)特性變化對于產(chǎn)品平臺價格影響（趨勢、程度）的量化描述，即形成性能-成本（價格）關(guān)系曲線（表），作為技術(shù)系統(tǒng)、市場部門、計劃部門進行技術(shù)經(jīng)濟性分析、價格預(yù)測等工作的參考指導(dǎo)。
3．建立成本估算、分析評價工具和手段
在數(shù)據(jù)積累和計價辦法（細則）逐步完善基礎(chǔ)上，要形成各類輔助成本估算、分析評價的工具、方法和手段，推動成本分析方法在科研生產(chǎn)和經(jīng)營管理各環(huán)節(jié)的有效應(yīng)用，為技術(shù)人員權(quán)衡和選擇設(shè)計方案，判斷成本控制效果，為市場、計劃、財務(wù)、經(jīng)營投資等部門進行項目全要素、全壽命周期成本價格分析，經(jīng)營成果優(yōu)劣評價等提供量化的尺度和工具。這首先是一個對成本知識數(shù)據(jù)進行分析整理和科學(xué)提煉的過程，是成本管控體系科學(xué)性以及技術(shù)含量的體現(xiàn)，而最終的表現(xiàn)形式是一個集成的成本估算、分析信息系統(tǒng)平臺，可為型號研發(fā)和經(jīng)營管理活動提供翔實的經(jīng)濟性分析和決策支持。主要建設(shè)內(nèi)容包括以下幾方面：
（1）項目成本敏感因子的識別與篩選。識別和篩選出型號項目重要的成本驅(qū)動參數(shù)，是有效進行成本估算和控制的基礎(chǔ)。成本敏感因子的選取需要對大量成本知識數(shù)據(jù)進行梳理和研究，對項目進行分類（按系統(tǒng)、專業(yè)等），運用魚刺圖、灰色聚類、關(guān)聯(lián)分析等理論方法識別項目成本驅(qū)動參數(shù)，并選取確定關(guān)鍵驅(qū)動因子。
（2）性能——成本曲線的建立。建立成本敏感因子（技術(shù)指標）與成本間的趨勢和程度關(guān)系描述，如性本比曲線，該曲線不是為了給出準確的成本數(shù)據(jù)，即并不是給出指標和成本間的定量關(guān)系，而是在于定性描述性能指標與成本間的變化趨勢。性本比曲線所建立的性能與成本之間基本的、概念性關(guān)系，有利于指導(dǎo)系統(tǒng)工程人員正確認識指標與成本的基本規(guī)律，從而在總體方向上做出正確的判斷，有針對性地開展工作。
（3）一院經(jīng)濟要素綜合價格指數(shù)的建立。建立各類與成本費用相關(guān)的經(jīng)濟要素價格指數(shù)體系，反映出材料價格、人力成本以及各種費用水平的變動對于企業(yè)科研、生產(chǎn)及經(jīng)營成本的影響程度?？旖荨⒘炕貍鬟f價格變化信息，為內(nèi)部成本變化趨勢分析、成本預(yù)算、對外價格方案的制訂及談判提供支持。
（4）成本估算模型（庫）的建立。在常用的壽命周期成本估算方法中參數(shù)估算法、工程估算法是主要的成本估算模式，分別對應(yīng)項目研制初期和詳細設(shè)計階段。航天型號項目的種類繁多，且普遍具有批量小、樣本少以及不確定性高的特點，需要針對項目特點進行分類，研究采用相對應(yīng)的、適用的估算方式建立基于“工作項目維度”（即按工作項目分類，如電子類、機械類、軟件等）以及“時間維度”（即按照研制周期分類，如初樣、試樣、定型、批產(chǎn)等）的二維度的成本估算模型庫，涵蓋各研制項目和全壽命周期，從而為各類人員和部門的應(yīng)用提供方便、實用、準確、全面的成本估算工具。
（5）成本評價模型的建立。成本評價是成本控制的前提，為降低和優(yōu)化項目成本提供保障。在成本敏感因子梳理、子樣數(shù)據(jù)積累和估算模型建立的基礎(chǔ)上，逐步形成對應(yīng)不同階段、不同項目類別、不同影響因素下的成本評價模型（準則），為評價、衡量成本設(shè)計和成本控制效果提供依據(jù)。由于航天型號項目研制具有復(fù)雜性、不確定性高等特點，成本評價模型的建立需要與型號研制計劃銜接，并考慮技術(shù)、質(zhì)量、風險等多種因素的影響，能夠與型號“里程碑”研制節(jié)點進度同步，實時地、持續(xù)地進行型號項目成本評價和控制管理。成本估算模型庫的建立可以為新型號成本估算管理提供寶貴經(jīng)驗。
（6）成本估算、分析信息系統(tǒng)。在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)積累、整理以及成本估算、評價模型逐步建立的基礎(chǔ)上，構(gòu)建集成、統(tǒng)一的成本估算、分析信息系統(tǒng)平臺，完成數(shù)據(jù)采集、信息處理、模型維護、估算分析等功能，為各類、各級人員開展成本估算、分析提供快捷、翔實的信息化平臺支持。
四、成本運營支持子體系建設(shè)
成本運營子體系的建設(shè)目標是通過形成和建立合理的工作模式、標準化的流程以及相應(yīng)的組織機構(gòu)、規(guī)章制度，將成本控制的思想和要求融入型號研制和經(jīng)營管理工作流程之中，使其得以有效實施和落實。實現(xiàn)這一目標的基礎(chǔ)一方面是成本知識管理及技術(shù)保障子體系所提供的數(shù)據(jù)、標準及平臺的支撐，能夠基于數(shù)據(jù)和標準實現(xiàn)對各類業(yè)務(wù)的經(jīng)濟性衡量、分析、評價，為構(gòu)建與研制和經(jīng)營管理向融合的技術(shù)經(jīng)濟性分析體系提供支持；另一方面基礎(chǔ)是組織流程和體制、機制的調(diào)整，例如，明確的經(jīng)濟性責任主體和考核導(dǎo)向、制度保障等。
1．與型號研制相結(jié)合的目標成本管理模式
以目標成本管理牽引和影響整個研制生產(chǎn)鏈條的工作，作用于產(chǎn)業(yè)鏈和價值鏈的各環(huán)節(jié)，特別是將成本管理與技術(shù)管理及型號項目管理相結(jié)合，實現(xiàn)技術(shù)、進度、質(zhì)量與經(jīng)濟性的統(tǒng)一。其重點是建立型號技術(shù)經(jīng)濟責任制，將成本要素納入研制流程，例如設(shè)計階段的成本測算、技術(shù)經(jīng)濟性分析評審、目標成本和經(jīng)費總額約束的建立和逐次分解；型號研制過程中的預(yù)算監(jiān)控、階段分析；研制定型（項目完工）后的目標實現(xiàn)情況（經(jīng)營結(jié)果）評價等。
（1）強化成本管控責任制。不斷完善型號（項目）成本管理工作制度、組織機構(gòu)，強化責任主體，完善決策機制，提高研制生產(chǎn)各方參與目標成本管理的積極性和工作效率。（2）加強型號全壽命周期成本管理。逐步完善面向型號全壽命周期的目標成本管理模式，將成本控制思路貫穿于項目實施各階段的工作流程中，完善和固化工作程序、方法。（3）規(guī)范型號（項目）成本預(yù)算，細化成本核算，加強成本分析。在全面預(yù)算和集中核算管理的基礎(chǔ)上，進一步加強和完善精細化的成本預(yù)算、核算及分析考核工作。（4）加強成本專業(yè)隊伍建設(shè)，組建成本管理專家團隊。在成本控制相關(guān)領(lǐng)域，特別是設(shè)計師系統(tǒng)、研制生產(chǎn)及項目管理部門等設(shè)置成本設(shè)計（管理）崗位，逐步建立成本分析專業(yè)，組建成本專家團隊，調(diào)動和激勵各類人員參與目標成本管理的積極性，并通過專業(yè)化的團隊支持和保障目標成本管理機制的有效實施。
2．內(nèi)部市場化的經(jīng)營管理模式
以企業(yè)內(nèi)部資源商品化，有償使用、體現(xiàn)價值為原則，在廣泛制訂內(nèi)部（協(xié)作）項目收費標準的基礎(chǔ)上，建立并逐步完善企業(yè)內(nèi)部交易，以企業(yè)內(nèi)部模擬市場的方式調(diào)節(jié)各經(jīng)濟主體之間的利益分配，引導(dǎo)成本控制的行為，實現(xiàn)項目間的成本優(yōu)化，促進企業(yè)經(jīng)營管理模式的轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)經(jīng)濟性效益的整體提升。
（1）完善和規(guī)范內(nèi)部（協(xié)作）價格管理。系統(tǒng)梳理院屬各單位基于專業(yè)布局和能力建設(shè)形成的，服務(wù)于科研生產(chǎn)、經(jīng)營管理和居民生活的各類內(nèi)部協(xié)作項目及綜合服務(wù)項目，制訂相應(yīng)的收費標準和管理辦法，規(guī)范內(nèi)部協(xié)作項目及綜合服務(wù)項目收費標準的制訂、修訂、爭議仲裁等工作，形成內(nèi)部協(xié)作項目及綜合服務(wù)項目收費標準目錄并定期更新。（2）強化內(nèi)部協(xié)作，保障各方利益，建立并逐步完善內(nèi)部模擬市場化管理。以內(nèi)部（協(xié)作）價格為基礎(chǔ)手段和操作平臺，一方面促使各單位、各型號確立成本費用控制的觀念，綜合考慮科研生產(chǎn)要素成本，轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念，實現(xiàn)整體效益最大化，同時也為集成產(chǎn)品開發(fā)（IPD）模式的實施提供有力的保障；另一方面按照企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略區(qū)分和形成相應(yīng)的成本中心、利潤中心，有效協(xié)調(diào)、統(tǒng)籌內(nèi)部資源使用，為成本優(yōu)化、軍民融合提供支撐。建立與內(nèi)部市場相適應(yīng)的經(jīng)費管理、財務(wù)結(jié)算以及績效考核模式，逐步完善內(nèi)部模擬市場化管理。
五、成本考核激勵子體系建設(shè)
成本考核是成本閉環(huán)管理的重要組成部分，是建立成本導(dǎo)向機制，培育成本文化，使各項成本控制措施和方法得以長期、有效運行的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。在成本工程已取得的成果基礎(chǔ)上，重點加強以下方面：（1）加強對型號以及設(shè)計師系統(tǒng)的成本考核激勵，完善型號技術(shù)經(jīng)濟責任制管理辦法，將成本控制情況、技術(shù)經(jīng)濟性實現(xiàn)情況納入對型號（系統(tǒng)）研制隊伍的績效考核。（2）進一步加強對班組、車間以及個人的成本考核，量化成本考核指標及獎懲激勵制度。（3）充分利用各類平臺和載體，加強宣傳和交流，提高基層組織的成本意識和成本管控能力，培育全員成本文化。
六、結(jié)束語
成本管控是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心問題，是企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的重要組成，也是一院在面對復(fù)雜多變的市場環(huán)境下，實現(xiàn)市場化轉(zhuǎn)型，實現(xiàn)持續(xù)成長和長遠發(fā)展的重要決定因素。精益成本工程中提出的每一項工作均有難度，執(zhí)行中如何量化、推進是關(guān)鍵。“十二五”是院市場化轉(zhuǎn)型、新體系建設(shè)中至關(guān)重要的時期，是實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展、騰飛，創(chuàng)造價值、實現(xiàn)效益的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。相信精益成本工程建設(shè)中的每一項實質(zhì)性的進展都將對一院的長遠發(fā)展起到廣泛而深遠的促進作用，從而為一院管理水平和經(jīng)濟效益的持續(xù)改進提供有力的支撐和不竭的動力。
