一、高速公路施工企業(yè)的現(xiàn)狀
1．項目部基本情況
高速公路施工企業(yè)作為以各項目部為相對獨立的工作單位，其特點決定了項目部工作人員流動性較大，難以形成固定的工作和居住場所，且其場所環(huán)境相對較差。隨著社會經濟水平的不斷提高，車輛數(shù)量日益增多，使得高速公路損害程度較為嚴重，從而，給高速公路施工人員帶來了巨大的工作負擔。通常情況下，高速公路施工企業(yè)項目部成員包括項目經理副經理、項目總工、工程技術人員、試驗人員、施工人員、財務人員、機料人員、安全管理人員和辦公室等。其中，項目經理和工程技術人員等只具有專業(yè)知識，不具備財務知識，財務管理意識淡薄且尚未充分認識到內部控制的重要性和必要性，以至于不能夠全心全意的投身于財務管理工作和內部控制工作中，大大降低了高速公路施工企業(yè)財務管理和內部控制的高效性，不利于實現(xiàn)高速公路施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
2．領導往往只重視工程進度，不太關注項目部的內部控制情況
我國現(xiàn)行相當一部分高速公路施工企業(yè)領導者一味關注項目工程進度問題，忽視了項目部內部控制的重要性，主要表現(xiàn)在高速公路施工企業(yè)領導者來到工地，率先詢問和查看該項工程的工程進度，對企業(yè)內施工隊伍狀況、項目部資金收支狀況、材料盤贏盤虧狀況等相關問題不太關心，其一心致力于加快工程進度，未能夠起到監(jiān)督領導作用，此行為不僅無法保證施工項目的安全性、優(yōu)質性等，而且還給高速公路施工企業(yè)帶來了一系列潛在風險。
3．內部控制制度不健全或執(zhí)行不到位
目前相當一部分企業(yè)對建立內部控制制度不夠重視，內部控制制度殘缺不全，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務領域和各個操作環(huán)節(jié)，使企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴重；或者是企業(yè)雖然有內控制度，但是實際操作中由于種種原因執(zhí)行不到位，造成內控制度大打折扣。
二、如何構建高速公路施工企業(yè)的內部控制體系
1．從內部環(huán)境的角度出發(fā)
應當以防止權力集中和保護各個股東的權益、提高公司效率為重，因此可以采取以下措施：獨立于公司各個股東之外，設立不在公司任職且與公司無任何利益關系的獨立董事，降低執(zhí)行董事在董事會成員中的比例；設計項目部績效考核的方案，打破收入分配機制的限制完善激勵制度。注重責任的追究和分設董事層與經理層以增強約束力；增強公司內部信息的披漏，減少因信息不暢而導致的損失，同時完善高速公路施工企業(yè)的內部治理結構。
2．從風險評估的角度講
高速公路施工企業(yè)目標實現(xiàn)過程中各種不確定性因素的存在是導致風險出現(xiàn)的直接原因，因此應當做好風險的識別、分析、評價、應對以及監(jiān)控等。具體包括以下幾點：（1）采用合理的風險識別、分析及評價方法；（2）建立和健全高速公路施工企業(yè)內部風險監(jiān)控制度，提高企業(yè)降低、轉移、規(guī)避、承受風險的能力；（3）時時監(jiān)查出現(xiàn)的新舊風險，并對采取的風險對策與措施的效果和效率加以評估，保證其執(zhí)行的有效性；（4）做到企業(yè)的持續(xù)風險管理，結合企業(yè)不同的發(fā)展階段和業(yè)務情況來調整風險應對策略。
3．從控制活動的角度而言
內部控制是貫穿于生產經營的一個過程，因此，控制活動應當做到全面，覆蓋所有崗位和單位，涉及到所有業(yè)務和管理活動的始末。為實現(xiàn)這一控制，根據(jù)高速公路施工企業(yè)的生產經營特點，內部控制活動應采取分級流程控制法，即根據(jù)業(yè)務的重要程度不同，而分級控制。其具體方法如下：梳理業(yè)務流程，并建立一級流程及目錄。在此基礎上，層層分解、細化一級流程，并找到每一業(yè)務流程風險控制的關鍵點，之后針對風險關鍵點采取控制措施實施控制，實現(xiàn)內控目標。
4．從高速公路施工企業(yè)信息與溝通方面考慮
鑒于其項目分散、多工種交叉作業(yè)的特點，信息與溝通對提高其業(yè)務效率有重要作用。在信息方面，做到信息及時準確的獲取，建立收集、處理和傳遞信息的交流程序，建立并時時更新信息數(shù)據(jù)庫，將信息數(shù)據(jù)庫與企業(yè)營運應有機地結合在一起。在溝通方面，員工利用信息系統(tǒng)提供大量有效信息，將企業(yè)的業(yè)務、財務報告及所應承擔的法律責任記熟于胸，通過溝通使得企業(yè)內部不同層次、不同單位之間聯(lián)系起來。
5．從內部監(jiān)督的角度來講
內部監(jiān)督在防范金融犯罪、規(guī)范企業(yè)員工財務行為、減少資金浪費損失等方面的作用不可缺少。在實施監(jiān)督方式上主要以下幾種：員工的日常自查，內部控制部門開展的審核監(jiān)督及自我評估。
三、實施內部控制的對策
1．強化管理者的內控意識及高層的控制職能
企業(yè)的領導者應充分認識到內部控制的重要性，要為員工建立一個管理完善、控制有效、相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環(huán)境；建立一個有效的管理系統(tǒng)；培養(yǎng)一批對工作認真負責、勤奮、正直、忠誠的員工，不斷加強員工的后續(xù)教育，對關鍵崗位定期輪崗、換崗，對不相容職務嚴格分離，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)管理欠缺及舞弊行為，以保護單位資產的安全、完整。
2．加強員工對內控制度的學習和理解
企業(yè)組織全體員工認真學習公司的內控制度，讓他們理解和熟悉內部控制的基本知識，高度認識內部控制的重要性，尤其是對領導干部和一些重要崗位的工作人員更要不定期進行多種形式的強化學習，切實提高整個企業(yè)的內部控制自覺意識。
3．實行預算控制
預算管理以提高企業(yè)效益為目標，以資金流量為紐帶，以成本費用控制為重點，以責任報告信息為基礎，以經營、財務預算指標為依據(jù)，是一種全新的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，是企業(yè)管理的核心之一。企業(yè)通過預算的編制和檢查預算的執(zhí)行情況，比較、分析內部各單位未完成預算的原因，對未完成預算的不良后果采取改進措施，確保各項預算的執(zhí)行。
4．加強內部審計控制
內部審計機構應直接對企業(yè)最高領導層負責，保持相對獨立性。企業(yè)通過內部審計制度對各級管理層的財務活動和管理活動進行評價，包括企業(yè)經營方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財務會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內控環(huán)節(jié)的協(xié)調情況等。
5．強化績效考評控制
企業(yè)對各職能部門和全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價，并將考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優(yōu)、降級和辭退等的依據(jù)，及時公開考核結果以及兌現(xiàn)考核的獎懲。
在目前的市場競爭環(huán)境下，加強企業(yè)內部控制是企業(yè)最基礎性的工作，也是企業(yè)能夠生存和發(fā)展的保證，加強企業(yè)的內部控制是企業(yè)提高經濟效益、提升核心競爭力的有效途徑，對企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標具有重要的意義。
