貨幣資金內(nèi)部控制通常包括支付程序、現(xiàn)金管理、銀行存款與支票管理、監(jiān)督檢查等內(nèi)容。
1、支付程序
應(yīng)該要求單位內(nèi)部各部門必須按照下列程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)：
?、僦Ц渡暾垺挝挥嘘P(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明使用人、款項的用途、金額、用款日期、支付方式等內(nèi)容，并附有效相關(guān)文件(如經(jīng)濟合同副本、可行性研究報告、董事會決議、會議通知等)。
②支付審批。審批人應(yīng)根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限對支付申請進行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。
?、壑Ц稄?fù)核。財務(wù)部應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限是否正確，手續(xù)及相關(guān)文件是否齊備，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。
?、苻k理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記相關(guān)賬簿。
2、現(xiàn)金管理
應(yīng)該要求：
①庫存現(xiàn)金實行限額管理，按銀行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，出納應(yīng)嚴(yán)格控制。超限額的現(xiàn)金，應(yīng)及時送存銀行，以保證現(xiàn)金安全完整。
?、趯嵭袡?quán)、賬、錢分管，審批人、出納、記賬人員應(yīng)實行崗位分離。
?、蹏?yán)格按現(xiàn)金開支范圍支付現(xiàn)金，不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
?、艹黾{人員必須做到日清月結(jié)，隨時清點庫存現(xiàn)金，不得挪用現(xiàn)金和以白條抵庫。
⑤現(xiàn)金收入不得用于直接支付單位自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)。
?、挢攧?wù)部門必須定期或不定期對庫存現(xiàn)金進行抽查，以保證現(xiàn)金帳實相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，作出處理。
3、銀行存款與支票管理
應(yīng)該要求：
?、俦仨殗?yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國家有關(guān)規(guī)定，加強銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。所有銀行存款戶的開設(shè)與終止需有單位負(fù)責(zé)人的正式批準(zhǔn)手續(xù)。
?、阢y行賬戶只供本公司經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴(yán)禁出借帳戶供外單位或個人使用，嚴(yán)禁為外單位或個人代收代支、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。
?、垲I(lǐng)用支票要填寫“支票申請單”，注明用途和預(yù)計使用金額，按規(guī)定審批權(quán)限審批。
?、苤鳖I(lǐng)取人不得擅自將支票轉(zhuǎn)借、改變用途，由此造成單位經(jīng)濟損失的，由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)賠償全部損失。
?、荼仨殗?yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用;不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金;不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金;不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。
⑥已簽發(fā)的支票如果不慎丟失，丟失人應(yīng)立即報告財務(wù)部門向開戶行申請掛失止付。
?、叨ㄆ诤藢︺y行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時處理。
4、監(jiān)督檢查
主要內(nèi)容包括：
?、儇泿刨Y金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。
?、谪泿刨Y金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。
?、壑Ц犊铐椨≌碌谋９芮闆r。重點檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。
④票據(jù)的保管情況。重點檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。
對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部會計控制中的薄弱環(huán)節(jié)，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時采取措施，加以糾正和完善。
