近年來，稅收籌劃業(yè)在國內(nèi)悄然興起。有關(guān)專家認為，規(guī)范發(fā)展的稅收籌劃業(yè)，對完善我國稅法，最大限度地避免和減少涉稅犯罪，提高納稅人乃至全民的稅收法律意識有著重要意義。據(jù)專業(yè)人士介紹，稅收籌劃主要包括三方面的內(nèi)容：避稅籌劃、節(jié)稅籌劃和轉(zhuǎn)嫁籌劃。避稅籌劃是納稅人采用“非違法”的手段，獲取稅收利益的策劃。節(jié)稅籌劃是納稅人采用“合法”手段，利用稅收優(yōu)惠和稅收懲罰等傾斜調(diào)控政策，獲取稅收利益的策劃。轉(zhuǎn)嫁籌劃是納稅人采用純經(jīng)濟的手段，利用價格杠桿，
將稅負轉(zhuǎn)給消費者或轉(zhuǎn)給供應(yīng)商或自我消轉(zhuǎn)的籌劃。從內(nèi)容來看，稅收籌劃具有“合法性”。從途徑和形式來講，稅收籌劃的類型只有兩種：優(yōu)惠型稅收籌劃和節(jié)約型稅收籌劃。優(yōu)惠型稅收籌劃著眼點在于選擇和利用稅收優(yōu)惠政策，以稅收優(yōu)惠政策為依據(jù)安排企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，這種途徑的節(jié)稅是以國家的稅收優(yōu)惠政策作保障的。節(jié)約型稅收籌劃是通過對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行分析研究，調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方式和方法，取消沒有經(jīng)濟效益的生產(chǎn)經(jīng)營行為和環(huán)節(jié)，避免和減少企業(yè)稅金支出的浪費，求得企業(yè)經(jīng)濟利益最大化。正確理解稅收籌劃類型的劃分意義重大。一方面，它為企業(yè)具體的稅收籌劃工作明確了方向，提供了思路，是企業(yè)具體稅收籌劃工作的出發(fā)點和立足點;另一方面，有助于人們?nèi)嬲J識稅收籌劃thldl.org.cn，區(qū)分稅收籌劃與非法避稅的界限，以便更好地保護和發(fā)展稅收籌劃，打擊涉稅犯罪。“偷稅”的概念很好界定，它是違反國家稅收法規(guī)的非法行為，應(yīng)該予以嚴厲打擊。而“避稅”卻很難界定和防范。對于避稅與稅收籌劃的區(qū)別，世界各國眾說紛紜。有關(guān)專家認為，避稅有正當避稅與不正當避稅之別。正當避稅的過程就是稅收籌劃，它是符合國家稅收政策導(dǎo)向，甚至是稅收政策予以引導(dǎo)和鼓勵的行為;不正當避稅則是與國家稅收政策導(dǎo)向相違背的行為。專家舉了兩個例子來說明它們的區(qū)別：有的國家對酒水征收較高的稅收，有的人采取少喝酒多喝水的方法，以達到少納稅的目的，這種行為符合國家稅收政策導(dǎo)向，是一種正當避稅，屬于稅收籌劃范疇。又如，有的國家對遺產(chǎn)征收較高的稅收，有的人則在生前盡可能的把財產(chǎn)分割出去，這種行為不符合國家政策導(dǎo)向，因此是一種不正當避稅。立法部門或政府，需要對這兩種避稅加以嚴格區(qū)分，防范不正當避稅，并充分利用好納稅人的稅收籌劃。專家認為，正當避稅也就是稅收籌劃，對國家有益無害。首先，稅收籌劃有助于稅收法律法規(guī)的完善。我國的稅收法律、法規(guī)、制度雖經(jīng)不斷完善，但在不同時期，仍可能存在覆蓋面上的空白、銜接上的間隙處和掌握上的模糊處等，這就使投資者和納稅人有多種不同的納稅選擇方案成為可能;另外，現(xiàn)行的會計核算、財務(wù)制度中，有些規(guī)定是有彈性的，有些賬務(wù)處理可以自由選擇確定，而不同的會計核算處理方法，將形成不同的納稅方案。所有這些，都為稅收籌劃提供了“空間”，而進行稅收籌劃可以及時了解稅收法規(guī)和稅收征管中的不盡合理和不完善之處，為國家進一步完善稅收政策、法律法規(guī)提供了依據(jù)，起到了對稅收法規(guī)的驗證作用，能夠有效地推動依法治稅的進程。其次，稅收籌劃有利于提高全民的稅法意識。稅收的無償性決定了納稅人稅款的支付是資金的凈流出，沒有與之配比的收入。對于納稅人來說，無論納稅多么正當合理，都是納稅人經(jīng)濟利益的一種損失。在收入、成本、費用等條件一定的情況下，納稅人的稅后利潤與納稅金額此長彼消。因此，納稅人的注意力會自覺不自覺地轉(zhuǎn)移到應(yīng)納稅款上來，希望盡可能地減少應(yīng)納稅款。但是，如果采取偷稅、騙稅、抗稅等違法手段來減少應(yīng)納稅款，納稅人不但要承擔(dān)受稅法制裁的風(fēng)險，而且還會影響企業(yè)聲譽，對企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生負面影響。因此，一種合法地減少應(yīng)納稅款，節(jié)約稅收支出，實現(xiàn)利潤最大化的方法--稅收籌劃，便成為納稅人的必然選擇。由此可見，稅收籌劃有利于促使納稅人在謀求合法稅收利益的驅(qū)動下，主動自覺地學(xué)習(xí)和鉆研稅收法律法規(guī)，自覺、主動地履行納稅義務(wù)。
