摘 要：企業(yè)投資、籌資決策失誤，庫存占壓資金過大，資金結(jié)構(gòu)不合理等都可能產(chǎn)生財務風險，完善的內(nèi)控制度對于保證企業(yè)決策的有效性，規(guī)范進銷存管理，從而控制企業(yè)的財務風險發(fā)揮著重要作用，企業(yè)需要從內(nèi)控環(huán)境、風險識別、風險控制、信息溝通、監(jiān)督五個方面構(gòu)建科學、高效的內(nèi)部控制體系，從而有效控制企業(yè)財務風險。
關鍵詞：內(nèi)控制度 控制 財務風險
近年來，國內(nèi)外相繼爆發(fā)了一系列財務舞弊的丑聞，美國的安然、世通，我國的瓊民源、銀廣夏、中航油等事件引起了極大的社會影響，內(nèi)控實效是其中的原因之一。2008年6月28日和2010年4月26日財政部等五部門相繼發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，規(guī)定自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時上市的公司施行， 自2012年1月1日起上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司實行。這一政策的出臺，對規(guī)范我國企業(yè)內(nèi)控制度，防范企業(yè)風險具有劃時代的意義，社會各界對逐步提高內(nèi)部控制有效性，有效防范企業(yè)風險已達成共識。本文正是在這樣的背景下選題，希望對企業(yè)構(gòu)建合規(guī)、科學、高效的內(nèi)部控制體系有所幫助。
一、 企業(yè)財務風險的主要表現(xiàn)
企業(yè)存在財務風險會有一定的表現(xiàn)形式，資金使用效率低下、
現(xiàn)金流不足等，歸納起來主要有以下幾個方面：
（一） 企業(yè)投資、籌資決策失誤
市場信息瞬息萬變，企業(yè)由于對投資決策缺投資的流程、制度
控制，乏詳細的可行性分析等，很容易投資失誤，給企業(yè)帶來巨大的風險，雷曼兄弟短期內(nèi)大力擴展自己不太熟悉產(chǎn)品，為企業(yè)贏得良好收益的同時帶來巨大的風險，最終走向破產(chǎn)的結(jié)局便是例證。融資也是如此，企業(yè)的融資如果不合理，很容易出現(xiàn)融資與公司需要脫節(jié)，投資風險控制不力的局面。另外，企業(yè)在激勵的市場競爭中，為了贏得客戶，往往給客戶很長的帳期，當客戶的信用失控時，導致大批帳款回收不及時，壞賬過多，如果資金鏈斷裂，企業(yè)將面臨巨大的風險。
（二） 企業(yè)庫存占壓資金過大
我國企業(yè)流動資產(chǎn)中，存貨所占比重相對較大，存貨周轉(zhuǎn)率不高以汽車行業(yè)為例，根據(jù)貝肯商務咨詢所的研究，我國汽車業(yè)平均庫存周轉(zhuǎn)率僅為3.1，而日本為9.7，歐美為12，韓國是13.4。存貨過多一方面導致占用大量資金，另一方，存貨可能過期或者過時，無法銷售，再有，就是過多的存貨需要更大的場地和更多的人員以更高的水平來報關，導致管理費用的進一步增加。這些都會導致企業(yè)成本的上升，利潤的下降，從而產(chǎn)生財務風險。
（三） 企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理
我國企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象普遍存在，具體表現(xiàn)在負債資金比例過高。一般認為我國理想化的資產(chǎn)負債率是40%左右，2009年我國上市公司的平均負債率達到84.65%，WIND統(tǒng)計顯示，截至到2011年8月份，公布中報的371家企業(yè)，平均負債率54%。其中房地產(chǎn)企業(yè)的負債率達到75%。資金結(jié)構(gòu)的不合理導致企業(yè)財務負擔沉重，償付能力嚴重不足，當企業(yè)現(xiàn)金流不足時，很容易資金鏈斷裂，從而產(chǎn)生財務風險。
二、 健全的內(nèi)控制度是防范財務風險的保障
內(nèi)部控制是保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及對現(xiàn)行法規(guī)的遵循的過程和措施。1994年，COSCO委員會將內(nèi)部控制的要素規(guī)定為控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通和監(jiān)督五個要素。內(nèi)部控制和財務管理的關系可以簡要地歸結(jié)為以下幾點：
（一） 健全的內(nèi)控制度能保障決策的科學性
健全的內(nèi)控制度會規(guī)定決策的流程、組織、人員、責任等，保證立項、決策、籌建、營運各階段有序進行，避免投資的隨意性，減少投資失誤，降低決策風險，同時，明確的分工和責任可以增強決策者的謹慎度，避免推卸責任的現(xiàn)象出現(xiàn)，因此，健全的內(nèi)控制度可以保障決策的科學性，從而減少投融資等的決策風險。
（二） 健全的內(nèi)控制度能規(guī)范企業(yè)的進銷存管理
存貨制度是企業(yè)內(nèi)控制度的一個組成部分，通過存貨制度可以規(guī)范企業(yè)的存貨行為，防范存貨過程中的差錯和舞弊，提高庫存周轉(zhuǎn)和效率，加強對成本的控制，從而一定程度上降低存貨風險。
（三） 健全的內(nèi)控制度能夠涵蓋企業(yè)財務風險管理
財務風險管理的重點是對潛在的財務風險事前管理和控制，而內(nèi)控的組成部分--財務控制制度，為財務風險的管理提供了保障，財務控制制度通過合理分工，建立制衡機制，減少工作失誤；通過預算管理避免企業(yè)資金支出失控等，從而為提前控制企業(yè)的財務風險提供保障。
三、 健全內(nèi)控制度，有效控制財務風險的措施分析
上文提到，內(nèi)控五要素規(guī)定為控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通和監(jiān)督，因此，健全內(nèi)控也要從這五方面著手進行。
（一） 優(yōu)化財務風險內(nèi)控環(huán)境
控制環(huán)境處于內(nèi)部控制五大要素之首，也是所有其它要素的基礎，財務風險的內(nèi)控環(huán)境包括外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境，由于外部環(huán)境可控性差，所以主要需控制內(nèi)部環(huán)境，內(nèi)部環(huán)境主要包括：首先是企業(yè)宗旨、文化、組織機構(gòu)、制度等是否與內(nèi)控相協(xié)調(diào)；其次是企業(yè)領導對內(nèi)控的重視程度，是否以身作則按照制度執(zhí)行等；再有就是內(nèi)控執(zhí)行者和全體員工的素質(zhì)和態(tài)度，是否認識到內(nèi)部控制的重要性，是否在日常工作中執(zhí)行內(nèi)控制度等。這三個方面互相影響，缺一不可。完善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，一是培育內(nèi)控文化，使得員工在潛移默化中接受內(nèi)控觀念，為內(nèi)控的開展提供文化基礎；二是完善現(xiàn)代企業(yè)制度，理順公司治理結(jié)構(gòu)，形成所有者、經(jīng)營者和勞動者之間的完善的制衡機制，為內(nèi)控的開展提供制度基礎；三是提高領導的重視程度，規(guī)范企業(yè)領導者的行為，為內(nèi)控的開展提供人員基礎；四是企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)為企業(yè)內(nèi)控制度的規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督活動的框架，設置相對合理的單位內(nèi)部管理組織機構(gòu)，為內(nèi)控活動的開展提供組織基礎。
（二） 強化企業(yè)財務風險評估
內(nèi)部控制的主要目的是防范企業(yè)的風險，避免徇私舞弊、違法亂紀活動發(fā)生的概率，而要防范風險，首要的是有效地識別出風險。風險評估首先要確定評估的對象，對于財務風險，評估的范圍主要包括：（1）資金風險：資金鏈斷裂的風險，資金未經(jīng)審批就支付出去的風險，資金回籠過慢的風險，融資方式不恰當?shù)娘L險等等。（2）會計風險：會計人員操作失誤及職業(yè)操守等導致的風險，稅務工作處理不當導致的風險等。（3）其它財務風險：包括預算管理、合同審批、成本控制等風險。確定好風險評估的對象后，要建立評估機制，確定預警的標準，以便及時識別出風險，比如，對于預算風險，各單位完成滯后的，設定警戒線；對于資金回籠過慢的，設定警戒線；對成本費用超支的部門提出警戒等等。
（三） 加強財務風險控制
企業(yè)風險點確認后，就要采取控制活動防止風險的發(fā)生或者進一步擴大，控制活動主要通過流程、制度來實現(xiàn)。比如，應對上述的三種財務風險，可以通過下邊的制度和流程來實現(xiàn)：首先，對于資金風險，可以建立銷售合同審批權(quán)限、采購合同審批權(quán)限、預算審批權(quán)限、投融資管理制度等制度文件，并通過內(nèi)部審計等措施盡量減少不能按照制度執(zhí)行的情況發(fā)生。對于會計風險中的人的素質(zhì)及道德產(chǎn)生的風險問題，關鍵是加強人員的培訓、設立準入制度，提高準入門檻，篩選道德高尚、素質(zhì)過硬的人擔任重要崗位的工作。對于其它財務風險，如預算風險的控制，可以建立全面預算管理體制，明確預算組織構(gòu)成、責任分工。
（四） 加強財務信息溝通
企業(yè)內(nèi)控的信息流需要某種渠道傳遞到各個部門和員工，通過充分有效的溝通，可以將所需的決策信息搜集、整理并傳遞給管理層，以便管理層做出分析和決策，可以將風險識別的范圍和控制措施傳遞到相關部門的人員，以便相關人員貫徹落實，可以將風險轉(zhuǎn)移和控制的結(jié)果信息反饋給管理層，以便作控制措施的調(diào)整。因此，信息溝通的渠道必須通常，才能保證財務風險控制的有效。
（五） 強化財務風險監(jiān)督
監(jiān)督是內(nèi)控的重要組成部分，是保證內(nèi)控有效實施和落實的保
障，財務監(jiān)督主要有內(nèi)部審計和財務監(jiān)察，無論何種監(jiān)督形式，重要的是保證監(jiān)督的獨立性，比如，對于財務負責人可以由企業(yè)董事會決定聘任、解聘和薪酬，而不是由企業(yè)負責人負責，這樣可以避免由于財務負責人與企業(yè)負責人的密切關系而導致的財務舞弊；再比如，財務部門的財務活動可以由董事會領導下的獨立的審計委員會負責，從而在整個公司范圍內(nèi)形從而形成更加有效的監(jiān)督機制。
總之，完善的內(nèi)控制度對于保證企業(yè)決策的有效性，規(guī)范進銷存管理，從而控制企業(yè)的財務風險發(fā)揮著重要作用，企業(yè)需要從內(nèi)控環(huán)境、風險識別、風險控制、信息溝通、監(jiān)督五個方面構(gòu)建科學、高效的內(nèi)部控制體系，從而有效控制企業(yè)財務風險。
三）險的關系
