摘 要：文章對(duì)煤炭企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析探討，并提出了相關(guān)的改進(jìn)措施。
關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè) 內(nèi)部控制 管理
近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)一步深化，煤炭企業(yè)的整體面貌也發(fā)生了很大的變化，取得了可喜的成績(jī)。但是在企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐中還存在著一些問(wèn)題。筆者擬在本文中對(duì)此進(jìn)行探討。
一、煤炭企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題
1. 缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境。目前, 大部分大中型煤炭企業(yè)國(guó)有股占主導(dǎo)地位,其主體缺位現(xiàn)象較為普遍, 使得“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象較為嚴(yán)重, 沒(méi)有真正建立起有效的法人治理結(jié)構(gòu)和治理機(jī)制。管理層之間責(zé)、權(quán)、利不明確, 缺乏相互制衡、監(jiān)督、約束和激勵(lì)機(jī)制。煤炭企業(yè)內(nèi)部控制缺乏有效的動(dòng)力主體, 同時(shí)由于法人層次太多、控制跨度太大, 很容易降低控制效率, 控制風(fēng)險(xiǎn)加大。
2. 風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善。公司還沒(méi)有建立系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制, 未對(duì)當(dāng)前所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析和評(píng)估。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下, 煤炭企業(yè)集團(tuán)面臨多種風(fēng)險(xiǎn),形成風(fēng)險(xiǎn)的因素既有外部原因,也有企業(yè)自身原因。煤炭行業(yè)屬于集中度低、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的行業(yè), 企業(yè)內(nèi)不同層面都會(huì)遭遇風(fēng)險(xiǎn)。一些集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門(mén)可能單獨(dú)進(jìn)行過(guò)一些相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作, 但還沒(méi)有系統(tǒng)化并提升到整個(gè)企業(yè)集團(tuán)層面, 形成各個(gè)部門(mén)間的風(fēng)險(xiǎn)信息共享, 缺乏系統(tǒng)性、全局性。
3. 內(nèi)部控制措施不完備。目前, 分公司的內(nèi)部控制制度較為零散片面, 不具有科學(xué)性和系統(tǒng)性; 規(guī)章制度對(duì)于內(nèi)部控制的指導(dǎo)僅停留在理論層面, 或者過(guò)于簡(jiǎn)單、缺乏操作性和指導(dǎo)性, 導(dǎo)致理解和執(zhí)行的多樣性。內(nèi)控的執(zhí)行只能根據(jù)個(gè)人的理解, 統(tǒng)一規(guī)則可能有不同的操作。沒(méi)有建立起確保財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠的保障機(jī)制, 財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析不夠深入和具體。
二、加強(qiáng)煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的建議
1. 完善控制風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制。根據(jù)煤炭企業(yè)自身的特點(diǎn), 制定相應(yīng)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度, 將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)化, 通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估識(shí)別煤炭企業(yè)內(nèi)部所有重要業(yè)務(wù)流程, 完善煤炭企業(yè)重要業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù), 建立起科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度體系。通過(guò)利用各種風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù), 找出業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn), 全面監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn), 并采取恰當(dāng)?shù)姆椒ń档透鞣N風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)煤炭企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn), 發(fā)生可能性高、影響范圍大、造成損失嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)主要有: 多元化發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)、安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)等, 應(yīng)該重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)這幾個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)控制。
2. 優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。控制環(huán)境是煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ), 控制環(huán)境的好壞直接關(guān)系到煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹。因此, 應(yīng)該強(qiáng)化煤炭企業(yè)管理者的內(nèi)控意識(shí), 重視內(nèi)部控制“軟環(huán)境”建設(shè)。在加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)時(shí),一定要注意人的問(wèn)題, 將內(nèi)部控制、優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境的理念貫穿于煤炭企業(yè)文化、高管階層的管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)理念中, 形成企業(yè)內(nèi)部重視內(nèi)控的良好氛圍; 在注重外在約束制度安排的同時(shí), 要注重強(qiáng)化人的內(nèi)在約束。煤炭企業(yè)應(yīng)設(shè)置權(quán)責(zé)分明的組織架構(gòu), 這樣有利于各司其職, 各盡其責(zé)。在“人人有事做, 事事有人擔(dān)”的控制環(huán)境下, 達(dá)到“沒(méi)有發(fā)現(xiàn)不了的隱患, 沒(méi)有避免不了的事故”的理想效果。
3. 強(qiáng)化內(nèi)部控制措施。煤炭企業(yè)內(nèi)控制度的建立和運(yùn)行, 需要以責(zé)職明確的控制制度作保障。根據(jù)煤炭企業(yè)的實(shí)際情況, 并結(jié)合國(guó)際先進(jìn)的內(nèi)控管理理論, 應(yīng)選擇多種內(nèi)部控制措施, 盡最大努力阻塞舞弊可能性的出現(xiàn)。全面預(yù)算控制是一種集機(jī)構(gòu)控制、流程控制、信息控制、激勵(lì)控制、人事控制和過(guò)程控制于一身, 能把企業(yè)所有關(guān)鍵問(wèn)題都融合于一個(gè)體系之中的控制工具。因此, 建立、完善和強(qiáng)化全面預(yù)算控制是煤炭企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制的有效措施。
4. 加強(qiáng)信息溝通機(jī)制。在煤炭企業(yè)中, 建立先進(jìn)的信息系統(tǒng), 可以極大地改善煤炭企業(yè)內(nèi)外部的信息傳遞和溝通, 節(jié)省信息傳遞成本, 提高溝通的效率, 從而提高決策效率, 增強(qiáng)煤炭企業(yè)對(duì)內(nèi)外部環(huán)境變化的適應(yīng)力和反應(yīng)力, 提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。因此, 為了改進(jìn)煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制, 需要加強(qiáng)煤炭企業(yè)信息系統(tǒng)的建設(shè)，包括財(cái)務(wù)系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)、成本管理系統(tǒng)、物資供應(yīng)系統(tǒng)、煤炭運(yùn)銷(xiāo)系統(tǒng)、計(jì)劃統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)等子系統(tǒng)的建設(shè)。
5. 健全審計(jì)機(jī)制。審計(jì)是煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要部分, 也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他各環(huán)節(jié)的主要環(huán)節(jié)。因此, 必須健全審計(jì)機(jī)制。一要提高內(nèi)部審計(jì)的地位, 確保其權(quán)威性和獨(dú)立性。煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作主要有審計(jì)部、財(cái)務(wù)部、核算中心以及下屬各單位的財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)實(shí)施。要把內(nèi)部審計(jì)工作的主要職責(zé)提高到對(duì)煤炭企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和日常管理做出分析、評(píng)價(jià)和提出管理建議上來(lái)。二要構(gòu)筑強(qiáng)有力的外部審計(jì)監(jiān)督系統(tǒng), 通過(guò)發(fā)揮財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門(mén)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師等外部審計(jì)力量的作用, 實(shí)現(xiàn)對(duì)煤炭企業(yè)內(nèi)控的雙重規(guī)范和監(jiān)督。
?三、針對(duì)成本管理應(yīng)采取的措施
在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，,我們對(duì)自然因素和市場(chǎng)因素造成的成本升高無(wú)能為力,但可以在成本管理方面發(fā)揮我們的主觀能動(dòng)性,降低可控成本,提高經(jīng)濟(jì)效益。
1.????????????? 實(shí)行生產(chǎn)成本的預(yù)算管理,嚴(yán)格考核,落實(shí)責(zé)任。全面預(yù)算管理是保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要手段,在成本計(jì)劃的編制中,首先由財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)上期成本完成情況、本期要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)利潤(rùn)及各區(qū)隊(duì)提供的有關(guān)資料,并考慮影響本期成本變化的各種因素,制訂全年總成本目標(biāo),把成本指標(biāo)進(jìn)行“縱到底、橫到邊”的閉合分解,層層傳遞壓力,把成本指標(biāo)落實(shí)到各區(qū)隊(duì)及各職能部門(mén),形成“寶塔形”目標(biāo)成本保證體系。各指標(biāo)實(shí)行切塊管理,確保成本計(jì)劃指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。通過(guò)實(shí)行定人員,定措施,定期限,定崗位,形成以成本管理為中心,以切塊包干為手段,全員、全過(guò)程的成本經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制,使計(jì)劃指標(biāo)明確,控制手段有效,責(zé)任落實(shí)到位,激勵(lì)作用明顯。同時(shí)把成本控制與員工的收入掛鉤,充分調(diào)動(dòng)職工的積極性與創(chuàng)造性,保證成本指標(biāo)的如期完成。要想把成本指標(biāo)控制好,就一定要堅(jiān)定不移地執(zhí)行企業(yè)制定的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理制度,嚴(yán)格考核、獎(jiǎng)懲兌現(xiàn),避免“長(zhǎng)官意識(shí)”和“人情考核”,確?？己说膰?yán)肅性。各項(xiàng)考核嚴(yán)肅、公正了,成本預(yù)算和管理才能更好地發(fā)揮其作用。
2.????????????? 加強(qiáng)材料供應(yīng)和管理,建立集中統(tǒng)一的物流管理體制。一要努力降低采購(gòu)成本,實(shí)行集中采購(gòu)、招標(biāo)采購(gòu),實(shí)現(xiàn)最優(yōu)采購(gòu)價(jià)格,防止重復(fù)采購(gòu)和超儲(chǔ)積壓; 二要建立物資質(zhì)量檢查制度,抽調(diào)專(zhuān)人成立專(zhuān)門(mén)質(zhì)檢小組,其質(zhì)檢職能與物資采購(gòu)分離,倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)憑質(zhì)檢報(bào)告驗(yàn)收入庫(kù),財(cái)務(wù)部門(mén)憑入庫(kù)單結(jié)算付款,各環(huán)節(jié)相互制約,確保入庫(kù)材料價(jià)廉物美、質(zhì)量合格; 三要制訂材料消耗定額,建立嚴(yán)格的原材料領(lǐng)用制度和使用臺(tái)賬制度,實(shí)行每月對(duì)賬,防止原材料的流失和浪費(fèi); 四要加強(qiáng)原材料定額管理和現(xiàn)場(chǎng)管理,把材料投入與工資捆在一起考核,實(shí)行“超罰節(jié)獎(jiǎng)”的原則,按月績(jī)效考核,
3???????????? 嚴(yán)格控制非生產(chǎn)性支出,厲行節(jié)約,杜絕浪費(fèi)。加強(qiáng)對(duì)辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和會(huì)議費(fèi)的管理,并制訂專(zhuān)門(mén)措施,通過(guò)項(xiàng)目包干、指標(biāo)控制等措施把責(zé)任落實(shí)到人。廣泛開(kāi)展“雙增雙節(jié)”活動(dòng)。牢固樹(shù)立“省下一分錢(qián)就增一分利”的成本理念,強(qiáng)化全員全過(guò)程成本管理意識(shí),在職工中認(rèn)真開(kāi)展收舊利廢工作,盡可能減少新品投入。同時(shí)要圍繞“四個(gè)一”(節(jié)約一滴水、一度電、一張紙、一分錢(qián))扎實(shí)、有效地全面開(kāi)展工作,真正實(shí)現(xiàn)挖掘潛力,降低成本,提升企業(yè)的內(nèi)在活力。
4.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作由“核算型”向“管理型”轉(zhuǎn)變。建章立制,細(xì)化管理,全面落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制制度,強(qiáng)化財(cái)務(wù)、審計(jì)監(jiān)督,認(rèn)真組織財(cái)會(huì)人員學(xué)習(xí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度,不斷提高企業(yè)財(cái)會(huì)人員的素質(zhì),嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律,避免重大違紀(jì)事件發(fā)生,減少人為失誤而造成企業(yè)成本的上升。
四、如何進(jìn)一步促進(jìn)外部和諧
企業(yè)推進(jìn)外部和諧是和諧煤炭企業(yè)建設(shè)的必要條件和重要支撐。只有優(yōu)化和理順各方面的外部關(guān)系,達(dá)到內(nèi)和外順,才能為企業(yè)持續(xù)發(fā)展?fàn)I造內(nèi)外團(tuán)結(jié)和諧、寬松有利的良好環(huán)境。
1.構(gòu)建與用戶(hù)的和諧關(guān)系。按照誠(chéng)實(shí)守信、公平交易的要求,做好品種、價(jià)格、運(yùn)輸?shù)膬?yōu)化,搞好售前、售中、售后服務(wù),實(shí)現(xiàn)互利共贏。要以誠(chéng)實(shí)交友,靠信譽(yù)發(fā)展。通過(guò)不斷開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品,提高產(chǎn)品的質(zhì)量,不斷滿(mǎn)足市場(chǎng)現(xiàn)實(shí)客戶(hù)和潛在客戶(hù)的新要求,保持與用戶(hù)的需求協(xié)調(diào)適應(yīng),實(shí)現(xiàn)持續(xù)高市場(chǎng)占有率。
2.構(gòu)建與供應(yīng)商的和諧關(guān)系。秉承“互利互贏、共同發(fā)展”的合作理念,與供應(yīng)商建立起良好的合作關(guān)系。要選擇在產(chǎn)品質(zhì)量、交貨期限、信貸條件、采購(gòu)成本等方面具有最佳組合的供應(yīng)商,實(shí)現(xiàn)供需雙方互惠互利,共同發(fā)展。
3.構(gòu)建與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手及合作伙伴的和諧關(guān)系。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是競(jìng)爭(zhēng)經(jīng)濟(jì),又是合作經(jīng)濟(jì)。要擯棄“同行是冤家”的思想,保持平和心態(tài),著眼共同利益。要從長(zhǎng)遠(yuǎn)利益考慮制定行為策略,發(fā)揮各自?xún)?yōu)勢(shì),在競(jìng)爭(zhēng)與合作中達(dá)到共同進(jìn)步。
4.構(gòu)建與社會(huì)的和諧關(guān)系。妥善處理與當(dāng)?shù)卣睦婕m紛,建立地方、企業(yè)溝通協(xié)調(diào)機(jī)制,樹(shù)立社會(huì)責(zé)任感,自覺(jué)關(guān)心當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)、文化建設(shè)與發(fā)展。要以報(bào)效祖國(guó)、奉獻(xiàn)社會(huì)為己任,靠品牌樹(shù)企業(yè)形象,靠效益促進(jìn)地方發(fā)展,注重建設(shè)和諧社會(huì)關(guān)系,為自身發(fā)展?fàn)I造寬松有利的外部環(huán)結(jié)合目前煤炭行業(yè)的特點(diǎn)和現(xiàn)狀，以公司的實(shí)際情況為基礎(chǔ)，以市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)理論中的產(chǎn)品、價(jià)格、渠道、促銷(xiāo)為指導(dǎo)，重點(diǎn)研究公司的產(chǎn)品策略與渠道策略。
“海闊憑魚(yú)躍，天高任鳥(niǎo)飛”。筆者相信，只要煤炭企業(yè)管理者堅(jiān)決貫徹落實(shí)黨的方針政策，緊緊依靠廣大的企業(yè)員工，認(rèn)真做好內(nèi)部控制工作，切實(shí)加強(qiáng)成本管理的相關(guān)措施，進(jìn)一步構(gòu)建和諧的內(nèi)外部環(huán)境，企業(yè)就一定能夠得到健康、長(zhǎng)足的發(fā)展，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中始終立于不敗之地。
