湖北審計2001.8
如何建立經(jīng)濟責(zé)任審計資料庫
馬俊學(xué) 王振生
中辦、國辦下發(fā)《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》和《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》后，各地審計機關(guān)根據(jù)組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)的委托，相繼開展了黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計，取得了明顯成效。但是，從整個經(jīng)濟責(zé)任審計工作情況來看還不盡如人意，表現(xiàn)在審計工作效率低，即有的審計成果未得到充分利用，有關(guān)審計對象的審計資料匾乏。因此，建立經(jīng)濟責(zé)任審計資料庫，是解決這些問題的主要途徑之一。
一、建立經(jīng)濟責(zé)任審計資料庫的必要性。中辦、國辦于1999年5月下發(fā)兩個《暫行規(guī)定》，規(guī)定對縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任進行審計監(jiān)督，其目的是為了加強對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的管理和監(jiān)督，正確評價干部任期經(jīng)濟責(zé)任，促進領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政。審計機關(guān)建立經(jīng)濟責(zé)任審計資料庫，可以及時、快捷地掌握被審計對象的基本情況，包括任期內(nèi)被審計對象所在單位及其以往的財政財務(wù)收支情況和審計情況。由于經(jīng)濟責(zé)任審計資料庫是根據(jù)審計所掌握的資料，且按不同部門和企業(yè)建立的，其容納的信息客觀、完整、準(zhǔn)確、豐富，審計機關(guān)在開展經(jīng)濟責(zé)任審計時，可以充分利用審計資料庫提供的各種信息，避免在審計內(nèi)容上的重復(fù)，解決審計力量不足，審計任務(wù)過重的問題，即節(jié)約了審計資源，又提高了經(jīng)濟責(zé)任審計的工作效率。
二、經(jīng)濟責(zé)任審計資料庫資料來源及涵蓋的內(nèi)容。從近年來開展經(jīng)濟責(zé)任
審計實踐看，經(jīng)濟責(zé)任審計資料應(yīng)從以下幾個渠道搜集：（－）結(jié)合財政同級審及上審下，搜集黨政領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門單位財政收支、財務(wù)收支情況。（二）通過開展經(jīng)濟責(zé)任審計，搜集、整理、歸納資料。（三）通過開展專項資金審計搜集資料。（四）通過配合其他經(jīng)濟監(jiān)督部門審計搜集資料。（五）通過組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)了解和掌握資料。（六）通過審計機關(guān)各專業(yè)處室開展的審計監(jiān)督，搜集資料。（七）通過審計查出的主要問題搜集整理資料。進而，對經(jīng)濟責(zé)任審計資料庫所搜集的資料，再按其內(nèi)容進行如下分類：（－）被審計對象的基本情況，如各項經(jīng)濟指標(biāo)、內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、承擔(dān)的主要職責(zé)和生產(chǎn)經(jīng)營范圍、人員分布狀況、內(nèi)部控制等。（二）被審計對象的財政、財務(wù)收支情況，如財政財務(wù)收支的主要來源和去向、資產(chǎn)負(fù)債損益和所有者權(quán)益等。（三）被審計對象的主要業(yè)績，如任期內(nèi)的工作目標(biāo)和事業(yè)發(fā)展計劃的完成情況、審計部門或其他經(jīng)濟監(jiān)督部門查出的主要問題等。
三、經(jīng)濟責(zé)任審計資料庫的管理和使用。經(jīng)濟責(zé)任審計資料庫，是審計機關(guān)開展經(jīng)濟責(zé)任審計的重要信息源，審計機關(guān)要努力搞好經(jīng)濟責(zé)任審計資料庫
的管理和使用工作，進一步提高經(jīng)濟責(zé)任審計資料庫的管理和使用水平。一是堅持專門機構(gòu)管理的原則。即審計資料庫要由各級審計機關(guān)的經(jīng)濟責(zé)任審計機構(gòu)負(fù)責(zé)建立和管理，經(jīng)常補充和完善經(jīng)濟責(zé)任審計資料庫，并做到遵守職業(yè)道德、保守審計秘密。二是堅持規(guī)范化。科學(xué)化原則。即細(xì)化經(jīng)濟責(zé)任審計資料庫，按照審計對象的不同，可劃分為：黨政領(lǐng)導(dǎo)干部審計資料庫；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員審計資料庫。在此基礎(chǔ)上，按行業(yè)和單位的性質(zhì)再進行詳細(xì)劃分。劃分的方式有兩種，一種是采用手工臺賬式，－種是采用微機軟件式，分別按審計對象設(shè)置目錄和賬頁。三是堅持審計成果互為利用的原則。審計機關(guān)內(nèi)部各職能部門既要向資料庫輸送資料，又可以通過審計資料庫獲得審計信息，做到審計成果共享。
四、經(jīng)濟責(zé)任審計資料的搜集方法。目前，經(jīng)濟責(zé)任審計資料還很零亂無序，可用價值不高。解決這一問題的辦法是：（一）確定具體的審計對象后，審計機關(guān)要求被審計對象提供相關(guān)資料。（二）將以前年度相關(guān)審計項目資料搜集起來，充實審計資料庫。（三）結(jié)合年度審計項目計劃，有意識地將年度審計項目計劃與搜集審計資料銜接起來。（四）在實施常規(guī)審計中，搜集被審計對象執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律、履行經(jīng)濟責(zé)任和完成經(jīng)濟指標(biāo)等情況的證明材料。（五）直接從已經(jīng)審結(jié)的審計檔案中搜集。
五、建立經(jīng)濟責(zé)任審計資料庫應(yīng)注意的問題。建立經(jīng)濟責(zé)任審計資料庫，必須注重科學(xué)適用和防范風(fēng)險相結(jié)合。（－）要搜集與評價黨政領(lǐng)導(dǎo)干部本人和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任密切相關(guān)的資料，要按集與分清黨政領(lǐng)導(dǎo)干部本人和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任密切相關(guān)的資料。（二）分層次或階段補充審計資料庫。有些部門或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)更換頻繁，其任職期間的經(jīng)濟責(zé)任各不相同，因此，審計機關(guān)在搜集審計資料時，要注意劃分前任領(lǐng)導(dǎo)和后任領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟責(zé)任審計資料，并分門別類地加以歸納，做到審計資料之間互相支持。（三）經(jīng)濟責(zé)任審計資料庫所容納的審計資料必須是客觀的，資料來源必須是從被審計對象所在單位取得并經(jīng)簽證的。否則，不能編入審計資料庫加以使用。
