大量資料表明，由于外貿(mào)企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特殊性，信用風(fēng)險(xiǎn)已成為其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中最主要的風(fēng)險(xiǎn)之一。許多外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化乃至關(guān)、停、破產(chǎn)都是緣于存在大量的呆帳、壞帳，切實(shí)加強(qiáng)信用風(fēng)險(xiǎn)管理已成為我國(guó)外貿(mào)企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。加強(qiáng)外貿(mào)企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)從多方面著手，建立健全信用風(fēng)險(xiǎn)管理體制則是最重要的、最基本的措施。
一、建立信用風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系
企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系一般由信用風(fēng)險(xiǎn)管理決策機(jī)構(gòu)、信用管理專業(yè)部門、相關(guān)業(yè)務(wù)部門組成。
(一)信用管理決策機(jī)構(gòu)。這一機(jī)構(gòu)主要由企業(yè)經(jīng)營(yíng)層中的有關(guān)成員組成。決策機(jī)構(gòu)應(yīng)聘請(qǐng)部分熟悉進(jìn)出口業(yè)務(wù)及相關(guān)法律的法律業(yè)務(wù)工作者、涉外銀行中熟悉國(guó)際貿(mào)易結(jié)算的行家、有關(guān)涉外部門的專業(yè)工作者參加，以提高決策質(zhì)量。決策機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)是:審查批準(zhǔn)企業(yè)的信用政策和風(fēng)險(xiǎn)管理策略;審批高風(fēng)險(xiǎn)的大額交易事項(xiàng);審批處理重要信用風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的處理方案等。
(二)信用管理部門。應(yīng)借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家信用管理的成功經(jīng)驗(yàn)，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立信用管理的專職部門。其主要職責(zé)包括:負(fù)責(zé)客戶資信的調(diào)查、分析、評(píng)估，建立和管理客戶信用檔案;負(fù)責(zé)建立、管理企業(yè)的信用管理信息系統(tǒng);制訂企業(yè)的信用政策;審查業(yè)務(wù)部門與客戶簽訂的合約;監(jiān)督業(yè)務(wù)部門的操作流程;對(duì)應(yīng)收帳款進(jìn)行跟蹤監(jiān)控和追收等。
(三)業(yè)務(wù)部門。企業(yè)的市場(chǎng)銷售部門、財(cái)務(wù)部門等業(yè)務(wù)部門是企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系的重要組成部分，在日常工作中，不僅要認(rèn)真執(zhí)行企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)規(guī)定，還必須積極配合、支持信用管理部門的工作，及時(shí)、主動(dòng)地向信用管理部門報(bào)告、反饋有關(guān)信息。
二、完善信用風(fēng)險(xiǎn)管理的約束機(jī)制
(一)在內(nèi)部控制制度的建設(shè)中充分體現(xiàn)信用風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。
1、在授權(quán)批準(zhǔn)控制中突出對(duì)外簽約和使用資金兩大環(huán)節(jié)。對(duì)外簽約是各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的重要基礎(chǔ)，對(duì)外簽約得當(dāng)與否，直接關(guān)系到該項(xiàng)業(yè)務(wù)的信用風(fēng)險(xiǎn)程度，而資金付出事項(xiàng)中有很大一部分，如預(yù)付定金、預(yù)付貨款、交納信用證開(kāi)立保證金等業(yè)務(wù)本身就存在著風(fēng)險(xiǎn)，因此，必須實(shí)行嚴(yán)格的分級(jí)管理原則。其中，風(fēng)險(xiǎn)較大的簽約或付款必須經(jīng)過(guò)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理決策層批準(zhǔn)。
2、在職務(wù)分離控制中突出信用部門的制約作用。目前，許多外貿(mào)企業(yè)存在著某項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的全過(guò)程由某一業(yè)務(wù)人員包辦的現(xiàn)象，這就使本來(lái)屬于企業(yè)財(cái)富的客戶和訂單大量的被個(gè)人所擁有，一旦這些業(yè)務(wù)人員惡性跳槽，不僅可能使企業(yè)的訂單和客戶流失，而且會(huì)嚴(yán)重影響由其經(jīng)辦但尚未了結(jié)的交易的正常進(jìn)行特別是貨款的正?；厥眨瑥亩o企業(yè)帶來(lái)巨大的信用風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)這一情況，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)高度重視發(fā)揮信用管理部門在職務(wù)分離控制中的制約作用，其要點(diǎn)包括:
業(yè)務(wù)部門或人員所涉及的客戶應(yīng)由信用管理部門統(tǒng)一管理，建立統(tǒng)一的信用檔案;未經(jīng)信用管理部門的審查確認(rèn)，業(yè)務(wù)部門不得對(duì)外簽約;未經(jīng)信用管理部門審查確認(rèn)，企業(yè)不得采用D/P.D/A，O/A等結(jié)匯方式;對(duì)信用證項(xiàng)下的業(yè)務(wù)，未經(jīng)信用管理部門對(duì)信用證的審查確認(rèn)，業(yè)務(wù)部門不得備貨、發(fā)貨。
3、在業(yè)務(wù)程序控制中強(qiáng)化信用風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)。業(yè)務(wù)處理程序因企業(yè)而異，但從信用風(fēng)險(xiǎn)管理的角度看，以下幾個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)作為業(yè)務(wù)處理程序中必不可少的環(huán)節(jié)加以規(guī)定:信用管理部門對(duì)客戶資信情況及與客戶相關(guān)的情況進(jìn)行調(diào)查、分析，對(duì)交易的信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析、評(píng)估;財(cái)會(huì)部門對(duì)交易事項(xiàng)的成本進(jìn)行核算;信用管理部門對(duì)企業(yè)擬與客戶簽訂的合同進(jìn)行審查確認(rèn);高風(fēng)險(xiǎn)的交易事項(xiàng)、重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的處理方案應(yīng)經(jīng)過(guò)企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理決策機(jī)構(gòu)審查批準(zhǔn);信用證項(xiàng)下的交易，應(yīng)由業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、信用管理部門對(duì)國(guó)外來(lái)證加以審查;由信用管理部門、財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收帳款情況進(jìn)行跟蹤、監(jiān)控;信用管理部門對(duì)應(yīng)收帳款采用恰當(dāng)?shù)姆?
式追討。
4、在管理制度控制中充實(shí)信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度。企業(yè)應(yīng)在企業(yè)管理制度體系中充實(shí)與信用風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的內(nèi)容，包括:客戶資信調(diào)查分析制度;客戶信用檔案管理制度;風(fēng)險(xiǎn)交易決策制度;合同管理制度;信用付款方式管理制度;成本管理制度;應(yīng)收帳款管理制度; 等等。
(二)在內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制中加大對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任考核的力度。
1、有效設(shè)定和合理分布信用風(fēng)險(xiǎn)的防范責(zé)任。企業(yè)應(yīng)明確規(guī)定信用管理決策人員、信用管理專職人員、營(yíng)銷人員、財(cái)會(huì)人員等相關(guān)的信用風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任人在信用風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)，并采用必要的行政和經(jīng)濟(jì)手段來(lái)促使這些人員認(rèn)真履行職責(zé)。
2、合理確定考核指標(biāo)。在對(duì)業(yè)務(wù)部門或業(yè)務(wù)人員的考核中，應(yīng)設(shè)置與信用管理相關(guān)的指標(biāo)，如應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、逾期應(yīng)收帳款控制比例。
3、在責(zé)任會(huì)計(jì)中實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制原則。即在考核業(yè)務(wù)部門或業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)業(yè)績(jī)時(shí)以貨款到帳作為確認(rèn)業(yè)務(wù)收入實(shí)現(xiàn)的標(biāo)志。
4、在應(yīng)收帳款管理中引進(jìn)利率杠桿。在考核業(yè)務(wù)部門或人員的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)時(shí)，對(duì)規(guī)定的信用期限內(nèi)的應(yīng)收帳款占用，可不計(jì)息或?qū)嵭袃?yōu)惠利率;對(duì)逾期應(yīng)收帳款，則按較高的利率計(jì)息，逾期時(shí)間越長(zhǎng)，利率越高。
5、試行內(nèi)部信用風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金制度。對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者收人中超過(guò)企業(yè)職工平均收入 (亦可另行確定一個(gè)適當(dāng)?shù)幕鶖?shù))以上的部分，按超率累進(jìn)的辦法，提取一定比例的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，其所有權(quán)不變。在企業(yè)確定的一定期限內(nèi)(如3年或5年)，如發(fā)生屬于個(gè)人責(zé)任造
成的壞帳凈損失，則以風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金抵補(bǔ);如未發(fā)生損失，期滿后，將風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金退還個(gè)人，并按銀行同期同檔次居民儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息。
三、注重風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬，完誓信用風(fēng)險(xiǎn)管理的激勵(lì)機(jī)制
外貿(mào)企業(yè)屬于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者不僅面臨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任的壓力，在精神上、心理上也承受著很大的壓力。因此，外貿(mào)企業(yè)在制訂內(nèi)部分配政策時(shí)，應(yīng)充分考慮外貿(mào)企業(yè)的特點(diǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者給予必要的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬。風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬可采取多種方式，如對(duì)企業(yè)的風(fēng)
險(xiǎn)決策人員、信用管理專職人員、與信用管理相關(guān)的其他管理人員如財(cái)務(wù)部門的有關(guān)人員可采用結(jié)構(gòu)工資的形式予以體現(xiàn)，即將這些人員的工資分解為若千部分，風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬則是其中的一個(gè)部分，且比重不宜過(guò)低，而這一部分報(bào)酬的實(shí)際取得則應(yīng)根據(jù)與信用管理相關(guān)的指標(biāo)的考核結(jié)果加以確定。又如對(duì)直接從事購(gòu)銷業(yè)務(wù)的人員采用見(jiàn)利提成分配辦法的，可將交易事項(xiàng)按其信用風(fēng)險(xiǎn)程度分為幾個(gè)檔次，其信用風(fēng)險(xiǎn)程度愈高，則分成比例愈高。又比如，對(duì)一些高風(fēng)險(xiǎn)的特殊交易事項(xiàng)，可實(shí)行單項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)抵押經(jīng)營(yíng)，即由與此項(xiàng)交易相關(guān)的信用風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者向企業(yè)繳納一定比例的風(fēng)險(xiǎn)抵押金，交易成功后，除退還風(fēng)險(xiǎn)抵押金外，將風(fēng)險(xiǎn)抵押金視同風(fēng)險(xiǎn)投資，從該項(xiàng)交易的盈利中劃出一部分作為風(fēng)險(xiǎn)投資的相應(yīng)報(bào)酬，其水平可數(shù)倍于銀行流動(dòng)資金貸款利率。如因個(gè)人責(zé)任原因形成信用風(fēng)險(xiǎn)損失則以風(fēng)險(xiǎn)抵押金抵補(bǔ)。
四、建立內(nèi)容全面反應(yīng)靈敏的信用管理信息系統(tǒng)
完整、及時(shí)的信息，不僅是提高決策質(zhì)量、從源頭上預(yù)防信用風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，也是及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)以便及時(shí)處理、最大限度地減少風(fēng)險(xiǎn)損失的必要條件。信用風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)可包括若干子系統(tǒng)，但從內(nèi)容上看，至少包括以下三個(gè)方面的信息:一是與事前控制相關(guān)的信息，如客戶資信情況資料、客戶所在國(guó)家(地區(qū))的相關(guān)信息、有關(guān)中間機(jī)構(gòu)的相關(guān)信息、與本企業(yè)主營(yíng)商品相關(guān)的國(guó)際及國(guó)內(nèi)市場(chǎng)行情等;二是與事中控制相關(guān)的信息，如業(yè)務(wù)進(jìn)行過(guò)程中各環(huán)節(jié)的實(shí)施狀況、交易過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題、客戶及相關(guān)中間機(jī)構(gòu)等方面的最新動(dòng)態(tài)等;三是與事后控制相關(guān)的信息，如債務(wù)人的財(cái)務(wù)狀況變化情況、債權(quán)特征的變化情況、債務(wù)追討的進(jìn)展情況等。
