摘 要：企業(yè)實(shí)行有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，其主要目的是保證我國(guó)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中能夠正常運(yùn)行以及是管理效益的前提和基礎(chǔ)，企業(yè)在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)當(dāng)中所有的管理工作，都應(yīng)當(dāng)針對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立以及健全完善作為主要出發(fā)點(diǎn)，更是企業(yè)內(nèi)部控制的整體框架和核心。針對(duì)現(xiàn)代企業(yè)管理工作中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是其整體工作中最為重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，本文結(jié)合筆者自身多年實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，主要針對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀做出詳細(xì)的分析，以及進(jìn)一步闡明了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)管理當(dāng)中的必要性，與大家共同探討。
關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部；會(huì)計(jì)控制；完善內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；必要性
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是保證企業(yè)正常運(yùn)行與管理效益的前提與基礎(chǔ)，企業(yè)一切的管理工作應(yīng)當(dāng)從建立和健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度開(kāi)始。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制整體框架的核心。
隨著我國(guó)改革開(kāi)放不斷的進(jìn)一步深入發(fā)展，對(duì)外開(kāi)放的水平也隨之得到了空前的提高，那么隨之而來(lái)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，也是日益復(fù)雜化；社會(huì)步入21世紀(jì)信息時(shí)代，計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的全面發(fā)展，對(duì)于當(dāng)今企業(yè)當(dāng)中的會(huì)計(jì)工作產(chǎn)生變革性的作用，會(huì)計(jì)電算化以及網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，與純手工會(huì)計(jì)工作以及控制，在其本質(zhì)上都存在各種方面的不同。那么，我們企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中也就迎來(lái)了迫切需要盡快解決的問(wèn)題，企業(yè)如何在當(dāng)今復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及現(xiàn)代高速發(fā)展的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)當(dāng)中，進(jìn)行有效的建立與之相互適應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，這個(gè)問(wèn)題的出現(xiàn)是當(dāng)前所有企業(yè)都急需迫切希望盡快解決的問(wèn)題之一。基于此背景，本文主要研究了我國(guó)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀如何并探討其完善的必要性。
一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀
企業(yè)在社會(huì)當(dāng)中的發(fā)展改革和在市場(chǎng)化進(jìn)程，一直都略快于我國(guó)會(huì)計(jì)控制的建立和進(jìn)一步的實(shí)施。目前我國(guó)的有效體制暫時(shí)還是處于一種新舊體制轉(zhuǎn)換的過(guò)程，經(jīng)濟(jì)環(huán)境相對(duì)較為復(fù)雜，社會(huì)當(dāng)中一些單位，其中包括某些上市公司，在內(nèi)部控制環(huán)節(jié)都出現(xiàn)了薄弱和管理松弛的現(xiàn)象，這些現(xiàn)象的發(fā)生也逐漸的對(duì)外暴露。由此，我們可以看出我國(guó)企業(yè)在其自身的內(nèi)部控制方面的現(xiàn)狀是非常的不理想的，筆者經(jīng)過(guò)分析總結(jié)認(rèn)為，主要具有以下幾方面：
（一）企業(yè)管理層對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足
企業(yè)的管理層人員，由于受到教育的背景以及專業(yè)和見(jiàn)識(shí)等諸多方面的影響限制，對(duì)于會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)有著明顯的不足，企業(yè)會(huì)計(jì)在現(xiàn)實(shí)中的工作任務(wù)也沒(méi)有得到管理人員的高度重視，對(duì)于會(huì)計(jì)控制通常只是簡(jiǎn)單的認(rèn)為是一種成本控制以及內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制，對(duì)于具體的會(huì)計(jì)控制工作則強(qiáng)調(diào)靈活性而不注重規(guī)章程序處理，強(qiáng)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)中心論，甚至為了謀取個(gè)人或企業(yè)集體利益而無(wú)視會(huì)計(jì)法律法規(guī)，弄虛作假、篡改賬目，嚴(yán)重?fù)p害了會(huì)計(jì)制度的剛性和嚴(yán)肅性。
（二）會(huì)計(jì)崗位職責(zé)分工不清
確保企業(yè)內(nèi)部控制有效進(jìn)行的基礎(chǔ)是針對(duì)程序和明確的職責(zé)權(quán)限需要科學(xué)合理，然而目前很多企業(yè)各個(gè)崗位在執(zhí)行內(nèi)部控制的過(guò)程當(dāng)中，會(huì)計(jì)工作人員對(duì)于自身職責(zé)往往無(wú)法辨認(rèn)的清楚，在具體的工作當(dāng)中不能夠有效的履行自己所承擔(dān)的責(zé)任，在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則當(dāng)中所規(guī)定的內(nèi)部牽制制度，也無(wú)法發(fā)揮出應(yīng)當(dāng)具有的作用以及功效，而且甚至有部分單位，在內(nèi)部控制方面直接由企業(yè)的高層管理人員代替，這樣就直接的導(dǎo)致工作當(dāng)中正常的審批，只是簡(jiǎn)單的流于表面的形式，而沒(méi)有起到實(shí)際作用，導(dǎo)致管理層人員濫用職權(quán)以及徇私舞弊的嚴(yán)重惡劣現(xiàn)象在企業(yè)管理過(guò)程當(dāng)中不斷出現(xiàn)，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程當(dāng)中產(chǎn)生了巨大的經(jīng)濟(jì)效益流失。
（三）會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重
隨機(jī)社會(huì)當(dāng)中經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)不斷的發(fā)展變化，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作以及會(huì)計(jì)核算等方面的問(wèn)題在實(shí)際工作當(dāng)中不斷的出現(xiàn)，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作沒(méi)有一定的規(guī)范性，而且會(huì)計(jì)核算的數(shù)據(jù)以及內(nèi)容不具備真實(shí)性等，這些現(xiàn)象的出現(xiàn)嚴(yán)重造成了當(dāng)前企業(yè)當(dāng)中的會(huì)計(jì)信息失真情況日益嚴(yán)重。我國(guó)在部分企業(yè)當(dāng)中，憑證和票據(jù)管理制度都不是非常的完善，會(huì)計(jì)憑證的填制缺乏有效的原始憑證，在無(wú)形中就導(dǎo)致了會(huì)計(jì)人員填寫(xiě)虛假憑證、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置混亂等現(xiàn)象，對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)信息而言，則嚴(yán)重的失去真實(shí)性。
（四）流動(dòng)資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)上存在漏洞
企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)主要分布在現(xiàn)金、庫(kù)存物資和往來(lái)賬目等環(huán)節(jié)，這也是內(nèi)控控制最容易失控的環(huán)節(jié)。比如有的出納員開(kāi)具只有自己簽名、與營(yíng)業(yè)員的交款數(shù)額不一致的收據(jù)交會(huì)計(jì)做賬，部分現(xiàn)金截留；有的出納自行簽發(fā)現(xiàn)金支票去銀行提款，伺機(jī)貪污等。這些都是在管錢、管賬等內(nèi)部控制崗位上出現(xiàn)的違紀(jì)行為，也表現(xiàn)了在流動(dòng)資產(chǎn)上面企業(yè)單位管理環(huán)節(jié)上的疏漏。
二、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制完善的必要性
在面臨市場(chǎng)全球化和競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的經(jīng)營(yíng)環(huán)境下，隨著企業(yè)組織規(guī)?；⒓瘓F(tuán)化和資本市場(chǎng)的社會(huì)化、大眾化，企業(yè)管理水平亟待提高。會(huì)計(jì)控制作為企業(yè)控制的核心，對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)、發(fā)展有著十分重要的作用。雖然當(dāng)前我國(guó)建立了一系列內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的政策法規(guī)，企業(yè)也結(jié)合自身的情況建立一系列內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是科技信息、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與時(shí)俱進(jìn)不斷完善。特別是在當(dāng)前內(nèi)部會(huì)計(jì)控制出現(xiàn)了上述問(wèn)題之后，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必須要進(jìn)行進(jìn)一步的完善。
（一）完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有利于完善公司治理結(jié)構(gòu)
企業(yè)本身在其內(nèi)部進(jìn)行有效的會(huì)計(jì)控制，針對(duì)會(huì)計(jì)行為規(guī)范化和真實(shí)性都有一定的促進(jìn)作用，而且還會(huì)使得公允的信息產(chǎn)生成為可能，那么針對(duì)企業(yè)當(dāng)中的管理人員而言，對(duì)于經(jīng)營(yíng)者受托下來(lái)的責(zé)任完成情況就可以有效的做出正確有效的評(píng)價(jià)，對(duì)于代理人員的偷懶情況以及缺乏一定的責(zé)任心情況，也可以得以有效的減少，這樣能夠有效的減少降低代理成本。
（二）完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有利于提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制旨在保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性，保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的提出使得會(huì)計(jì)信息的范圍和源頭的重要性更加突出。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的虛擬和偽造形成了會(huì)計(jì)源頭信息的失真。
財(cái)政部抽查年度會(huì)計(jì)質(zhì)量時(shí)發(fā)現(xiàn)，被審查的單位資產(chǎn)和利潤(rùn)失真度有較明顯的下降，假憑證、假表、假評(píng)估等問(wèn)題仍然不容忽視。而這些都是由于會(huì)計(jì)信息源頭失真造成的，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，在源頭上可以有效防止賬目的失真。
（三）完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有利于預(yù)防重大審計(jì)失敗
重大審計(jì)失敗的常見(jiàn)原因，包括被審計(jì)單位內(nèi)部控制失效或高管人員逾越內(nèi)部控制、注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位協(xié)同舞弊以及職業(yè)懷疑等。現(xiàn)代審計(jì)方式主要是制度基礎(chǔ)審計(jì)，正是基于有效內(nèi)部控制可以減少財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊這一前提之上。這種審計(jì)方法以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度為審計(jì)基礎(chǔ)，以此決定抽樣的規(guī)模和重點(diǎn)。其理論依據(jù)就是抽樣的重點(diǎn)和規(guī)模與內(nèi)部控制健全與否有著一定的聯(lián)系，內(nèi)部控制差的地方，出現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊的概率就大，因而需要實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍就大。
三、結(jié)束語(yǔ)
綜上所述，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)當(dāng)中的競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)尤為激烈，那么企業(yè)想要在社會(huì)當(dāng)中進(jìn)行更好的發(fā)展，只有不斷的將自身內(nèi)部管理水平進(jìn)一步的給以有效提高。企業(yè)內(nèi)部控制整體框架的核心是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，企業(yè)為了能夠有效的提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和全面有力的保護(hù)資產(chǎn)的安全完整性，以及企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)行當(dāng)中能夠得到相對(duì)必要性的保障，在后期的發(fā)展當(dāng)中需要我們企業(yè)自身根據(jù)實(shí)際情況，結(jié)合自身有利條件在今后的發(fā)展過(guò)程當(dāng)中進(jìn)一步進(jìn)行必要的探索。
