1. 內(nèi)部審計在組織中定位的特殊性和工作性質(zhì)的重要性有必要加強自身質(zhì)量控制。內(nèi)部審計具有獨立性和客觀性,在組織中處于超脫地位。獨立性要求內(nèi)部審計機構的設置經(jīng)董事會和高級管理層批準并在內(nèi)部審計章程中做出規(guī)定,審計執(zhí)行主管由董事會任命,并對董事會、審計委員會或其他相關治理機構報告業(yè)務工作,內(nèi)部審計機構在組織風險管理框
架中的定位是定期評價并協(xié)助其他部門進行風險管理,但不負風險管理的責任。只有持續(xù)地加強管理、改進程序、提高質(zhì)量才能在組織中樹立權威性,達到董事會、高級管理層和被審計單位的認可和滿意,從而融洽各方面的關系,更好地開展工作。
2.加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制是遵循《內(nèi)部審計實務標準》和《職業(yè)道德規(guī)范》的必然要求。內(nèi)部審計受行業(yè)標準、國家標準或國際參考標準的約束,內(nèi)部審計機構應促進職業(yè)領域內(nèi)的道德文化發(fā)展,內(nèi)部審計師應熟練掌握專業(yè)技術、履行應有的職業(yè)審慎性、作為道德倡導者。
3.內(nèi)部審計質(zhì)量控制是全面質(zhì)量管理的內(nèi)在要求。全面質(zhì)量管理是根據(jù)組織向顧客提供最優(yōu)產(chǎn)品或服務的原則制定的長期戰(zhàn)略性措施,是通過諸如質(zhì)量策劃、質(zhì)量控制、質(zhì)量保證和質(zhì)量改進而實施的全部管理活動。它的主要原則是追求顧客的完全滿意、不斷地改進產(chǎn)品或服務的質(zhì)量和全員全過程地參與。
4.高質(zhì)量內(nèi)部審計工作底稿是發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用的最關鍵因素之一。銀行內(nèi)部審計監(jiān)督的根本目的是促進銀行業(yè)務經(jīng)營、內(nèi)控管理、綜合績效及可持續(xù)發(fā)展能力的不斷提高。內(nèi)部審計工作底稿質(zhì)量的優(yōu)劣、高低,直接影響到內(nèi)部審計監(jiān)督作用和效果的有效發(fā)揮。
5.內(nèi)部審計工作底稿質(zhì)量是衡量內(nèi)部審計質(zhì)量的主要標準之一。內(nèi)部審計部門工作的最終落腳點是為了通過高質(zhì)量的內(nèi)部審計工作,切實履行監(jiān)督職責,發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督的職能作用。因此,衡量和評價內(nèi)部審計部門各個方面的工作,歸根到底還是要看內(nèi)部審計質(zhì)量及效果,而內(nèi)部審計工作底稿質(zhì)量作為內(nèi)部審計服務的最基本、最有力的保證,自然也就成為評價和衡量內(nèi)部審計質(zhì)量的主要標準之一。
6.保證內(nèi)部審計工作底稿質(zhì)量是樹立內(nèi)部審計人員形象的內(nèi)在要求。對于內(nèi)部審計人員來說,良好的內(nèi)部審計形象是開展工作、履行職責的有力保障。內(nèi)部審計人員只有通過高質(zhì)量的內(nèi)部審計工作,才能獲得各級領導、有關部門及員工的認可,內(nèi)部審計工作的作用和效果是最基本的支點。高質(zhì)量的內(nèi)部審計工作底稿是高質(zhì)量內(nèi)部審計工作的前提和保證。
二、內(nèi)部審計的作用 內(nèi)部審計的作用大致可歸結為兩個方面,即防護性作用和建設性作用。
(一)防護性作用。
防護性作用是指內(nèi)部審計的檢查和評價活動,可以揭示和制約各種不道德和不規(guī)范行為的產(chǎn)生,防止給組織造成不良后果。防護性作用主要表現(xiàn)在以下方面:
1、為建立健全有效的內(nèi)部控制提供合理的保證,避免因管理和控制的缺陷帶來各種損失。揭露和制止已經(jīng)發(fā)生或正在進行的貪污舞弊和欺詐行為。
2、保證呈送給企業(yè)最高管理當局據(jù)以決策的的財務和業(yè)務信息是真實的、準確的、完整的,避免因錯誤的信息而導致決策的失誤。
3、保護資產(chǎn)的安全與完整,并為經(jīng)濟的有效的利用資源提供保證,防止損失和浪費資源的現(xiàn)象出現(xiàn)。
(二)建設性作用。
建設性作用是指通過對被審查活動的檢查和評價,針對管理和控制中存在的問題和不足,提出富有促進性的意見和改革方案,,從而協(xié)助企業(yè)改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟效益,以最好的方式實現(xiàn)組織的目標。建設性作用主要表現(xiàn)在以下方面:
1、督促被審計單位建立符合成本效益原則的內(nèi)部控制制度,促進現(xiàn)代化管理水平的提高,使實現(xiàn)目標的各種活動得到有效的控制,杜絕實際和潛在的管理漏洞。
2、針對控制系統(tǒng)的缺陷,提出符合成本效益原則并且切實可行的控制措施,使已經(jīng)達到有效控制目標的控制系統(tǒng)的控制成本最低。
3、推薦更經(jīng)濟、有效的資源使用方法,幫助管理者優(yōu)化資源配置,擴大經(jīng)營成果,提高經(jīng)濟效益,增強組織的競爭力。
三、加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制的重要性
內(nèi)部審計是審計監(jiān)督體系中的一個重要的組成部分,其作用絲毫不遜于外部審計,如何強化內(nèi)部審計的職能作用,加強企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制和風險防范成為當前討論的熱點問題。
(一) 企業(yè)加強內(nèi)部控制制度的需要
內(nèi)部控制是企業(yè)建立自我調(diào)節(jié)、自我制約、自我監(jiān)督的一種管理控制系統(tǒng),是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。要搞好內(nèi)部審計,必須合理建立健全內(nèi)部控制制度,如在廢舊物質(zhì)的回收利用問題上, 應制定合理的定額,嚴格考核與獎罰兌現(xiàn),找準內(nèi)部控制失控點和漏洞,找出管理中的薄弱環(huán)節(jié),從而確定審計檢查的范圍和重點,高效率地發(fā)現(xiàn)錯亂和弊端、損失和浪費,提出弊端及癥結所在,揭露違紀違規(guī),提出加強管理的審計意見,強化對關鍵環(huán)節(jié)的控制,建立健全各項規(guī)章制度并嚴格執(zhí)行。為企業(yè)內(nèi)部控制的實施提供保障。 (二)
是企業(yè)節(jié)能減排、保護環(huán)境的需要
我們經(jīng)濟快速增長,各項建設取得巨大成就,但也付出了巨大的資源和環(huán)境代價,經(jīng)濟發(fā)展與資源環(huán)境的矛盾日趨尖銳。節(jié)能減排已經(jīng)成為決定企業(yè)生存發(fā)展的重大問題,只有堅持環(huán)境與企業(yè)和諧發(fā)展,才能實現(xiàn)經(jīng)濟又好又快發(fā)展,在企業(yè)中,審計部門是節(jié)能減排的監(jiān)督者,將節(jié)能減排工作納入經(jīng)營目標責任管理,內(nèi)部審計要充分發(fā)揮審計的監(jiān)督管理職能,從制度、管理等環(huán)節(jié)入手,制定各項措施,從杜絕資源浪費、保護環(huán)境等方面,加大審計力度,完善目標責任、考核監(jiān)督,促進企業(yè)又好又快發(fā)展。
(三)是加強企業(yè)經(jīng)營管理,促進企業(yè)重視和提高經(jīng)濟效益的需要。
長期以來,我國生產(chǎn)力水平低下,經(jīng)營管理落后,損失浪費驚人,各地區(qū)、各單位、各部門普遍存在著經(jīng)濟效益不高的現(xiàn)象。要改變這種局面,除了重視科學技術外,就是要加強經(jīng)營管理,提高經(jīng)營管理水平,挖掘企業(yè)潛力,提高經(jīng)濟效益。開展內(nèi)部審計,通過對管理效能和經(jīng)營決策的評審,可以完善經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié),樹立“人人講效益、事事講效益”的管理意識,保證企業(yè)經(jīng)濟活動有著較高的效益。
四、加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制的幾點措施
(一)科學定位企業(yè)內(nèi)部審計的職能
隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高,企業(yè)內(nèi)部審計應沖破制約作用的范圍,擴展到促進企業(yè)改善經(jīng)營管理和提高盈利水平等作用的方面,通過評價企業(yè)組織內(nèi)部的控制,揭示企業(yè)內(nèi)部存在的潛在風險,確保企業(yè)高效地運作和發(fā)展,以順利地實現(xiàn)企業(yè)的目標。
(二)強化內(nèi)部審計質(zhì)量監(jiān)督,提高內(nèi)部審計效能
內(nèi)部審計主要作用是體現(xiàn)事前預防和事中控制,它將對企業(yè)內(nèi)部控制進行全過程、全方位的監(jiān)督和評價,企業(yè)的采購計劃、生產(chǎn)計劃、銷售計劃、資金計劃、投資計劃及費用預算等均應做到事前審核、事中控制。要認真利用審計成果,并把審計意見和建議落到實處,杜絕類似問題的再次發(fā)生,審計才有深度、有力度、有實效。
