【摘 要】內(nèi)部審計是現(xiàn)在企業(yè)構(gòu)架的重要組成部分。我國內(nèi)部審計起步較晚且發(fā)展緩慢，難以與市場經(jīng)濟的深入發(fā)展和企業(yè)改制的內(nèi)在要求相適應(yīng)，亟待完善。本文就如何有效發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用，強化內(nèi)部審計機構(gòu)的建設(shè)，提出了相應(yīng)的政策建議。
【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計； 作用； 現(xiàn)狀； 策略。
隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，我國企業(yè)的結(jié)構(gòu)和性質(zhì)日益復(fù)雜，完善企業(yè)內(nèi)部審計制度，理清企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系就變得尤為重要。本文對我國企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展、現(xiàn)狀和調(diào)整策略做了淺析。
一、我國企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展和作用。
我國企業(yè)內(nèi)部審計始于 20 世紀 80 年代，相比發(fā)達國家而言起步較晚。近年來，隨著市場經(jīng)濟的不斷深入，國企改制和公司治理結(jié)構(gòu)得到完善，這為我國內(nèi)部審計的快速發(fā)展提供了良好的外部平臺和巨大的內(nèi)部壓力。據(jù)此，中國內(nèi)部審計師協(xié)會于 2003 年發(fā)布了《內(nèi)部審計準則》，標志著我國內(nèi)部審計工作的規(guī)范展開。
內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)組織中具有重要作用，它通過審查和評價企業(yè)經(jīng)營活動的適當性、合法性和有效性，來促進企業(yè)目標的實現(xiàn)：
1、內(nèi)部審計保證了不同利益相關(guān)方的信息對稱性。
上市企業(yè)要定期向投資人披露其財務(wù)狀況，而信息的真實性是最基本要求。否則由于投資者與經(jīng)營者之間存在信息不對稱，投資人的利益便無法得到保障。內(nèi)部審計提高了財務(wù)信息質(zhì)量，保證其真實性和完整性，降低了信息不對稱風險，從而有利于投資人做出正確的投資決策，也有利于政府對資金市場運行情況的監(jiān)控，保證市場經(jīng)濟的健康運行。
2、內(nèi)部審計能有效降低企業(yè)的運營風險。
風險管理是企業(yè)經(jīng)營的重要方面，內(nèi)部審計通過對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的測評，能夠及時發(fā)現(xiàn)風險，并對風險管理進行評估，提出可行的改善建議，進而促進企業(yè)改良風險管理體系，有效地規(guī)避風險，維護企業(yè)的生存和發(fā)展。
3、內(nèi)部審計可以實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的保值增值。
現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營環(huán)節(jié)多、決策程序復(fù)雜，并存在大量不確定因素，這些都威脅著企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整。企業(yè)內(nèi)部審計可以及時發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞，避免潛虧因素的形成，甚至可以通過積極開展戰(zhàn)略審計活動，推動企業(yè)的資產(chǎn)增值。
4、內(nèi)部審計能為企業(yè)管理決策提供科學依據(jù)。
內(nèi)部審計可以及時了解內(nèi)外環(huán)境因素的變化，為經(jīng)營者提供政策和經(jīng)濟信息以做出正確的市場決策； 針對經(jīng)營中出現(xiàn)的內(nèi)部管理問題，提出可操作的改進意見和建議； 對企業(yè)實施各種決策的經(jīng)營成果進行評價，使經(jīng)營者能夠迅速了解決策的實際效果。
二、我國企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀。
1、內(nèi)部審計缺乏獨立性。
獨立性是內(nèi)部審計的基本特征之一，但目前我國內(nèi)部審計機構(gòu)大都是企業(yè)內(nèi)設(shè)機構(gòu)，基本上處于管理層領(lǐng)導(dǎo)之下。因此在審計過程中，將不可避免地受到利益相關(guān)方的影響和制約。在這種情況下，審計工作的獨立性、客觀性及權(quán)威性都得不到保障。
2、內(nèi)部審計工作的范圍過于狹窄。
內(nèi)部審計的目的在于提高組織的運行效率和價值，即內(nèi)部審計同時具有“監(jiān)督職能”和“服務(wù)職能”。然而，由于我國內(nèi)部審計的特殊背景，長期以來審計工作的重心局限于企業(yè)的財務(wù)收支狀況，突出了“監(jiān)督職能”而忽視了“服務(wù)職能”，不關(guān)注企業(yè)的經(jīng)濟效益和長遠發(fā)展。
3、企業(yè)對內(nèi)部審計不夠重視。
由于長期受到傳統(tǒng)經(jīng)濟體制的制約，有些企業(yè)并未把審計制約機制引入到企業(yè)管理當中。這些企業(yè)片面地認為內(nèi)部審計機構(gòu)只是在國家審計機關(guān)的干預(yù)下被動設(shè)立的，對企業(yè)的實際運營沒有多大作用。如此一來，內(nèi)部審計部門就沒有被所在企業(yè)真正接納，導(dǎo)致內(nèi)部審計機構(gòu)或合并到其他部門，或直接被取消。這大大降低了內(nèi)部審計的作用，反過來又難以使其得到企業(yè)的認同，如此陷入惡性循環(huán)。
4、內(nèi)部審計缺乏有效的監(jiān)督機制。
企業(yè)內(nèi)審人員的獨立性、權(quán)威性不夠，許多審計人員處于被領(lǐng)導(dǎo)地位，特別是一些審計人員還是企業(yè)利益的主要相關(guān)者，因此直接導(dǎo)致遇到問題‘睜一只眼閉一只眼’。另外，一些企業(yè)存在‘家丑不可外揚’的觀念，審計信息不公開，這很大程度上助長了違紀違規(guī)行為的出現(xiàn)。更為嚴重的是，經(jīng)濟責任審計作為對干部的監(jiān)督和選拔任用的依據(jù)，其作用不能有效發(fā)揮，這不但挫傷了審計人員的積極性，也在職工群眾中造成消極影響，長此以往將嚴重影響企業(yè)的長遠健康發(fā)展。
三、完善我國企業(yè)內(nèi)部審計的策略。
首先，內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置和定位應(yīng)從平行于各職能部門的單一機構(gòu)，向更高層次、更完善的結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度和公司治理結(jié)構(gòu)的建立和完善，企業(yè)的組織機構(gòu)都將按照現(xiàn)代企業(yè)制度設(shè)立，即在董事會下設(shè)立審計委員會，下設(shè)內(nèi)部審計部門，作為公司的獨立部門在審計委員會的監(jiān)督下工作。內(nèi)部審計部門在業(yè)務(wù)上向?qū)徲嬑瘑T會負責并向其報告工作，在行政上向總經(jīng)理負責并向其報告工作。只有在審計部門高于其他各職能部門時，審計人與被審計人才能不存在利益關(guān)聯(lián)，審計人員及其經(jīng)費來源等才能不受被審計人的制約。審計機構(gòu)保持獨立性，才能客觀、有效地發(fā)揮審計工作的監(jiān)督職能，更好地為企業(yè)服務(wù)。
其次，內(nèi)部審計要著力擴大業(yè)務(wù)范圍。隨著內(nèi)部審計目標的重新定位，內(nèi)部審計的職能已從審查財務(wù)等經(jīng)營活動擴展到企業(yè)管理領(lǐng)域。內(nèi)部審計機構(gòu)可以對企業(yè)活動進行事前、事中和事后的檢查監(jiān)督，關(guān)注組織運行、風險管理和企業(yè)前景，參與經(jīng)營決策、風險分析和經(jīng)濟前景預(yù)測。內(nèi)部審計職能得到廣泛擴展，其作用也將明顯增強。
第三，內(nèi)部審計隊伍的構(gòu)成應(yīng)從單純的財務(wù)人員向具有綜合知識和能力的多元化高素質(zhì)人才的組織結(jié)構(gòu)發(fā)展。隨著內(nèi)部審計職能向經(jīng)營管理領(lǐng)域的擴展，審計人員在構(gòu)成上也應(yīng)該全面化和多元化。審計人員的知識結(jié)構(gòu)應(yīng)從以財經(jīng)類為主，向財經(jīng)類、法律類、工程類、管理類等多學科領(lǐng)域轉(zhuǎn)變，不斷提高具備與審計工作相關(guān)的審計、會計、財政、金融、法律、計算機、建筑工程、環(huán)境工程、企業(yè)管理等核心專業(yè)背景的審計人員比例，使內(nèi)部審計機構(gòu)在現(xiàn)代企業(yè)制度下發(fā)揮更大的作用。
