審計質(zhì)量是審計工作的生命線。講求質(zhì)量的目的在于“求真”，提升質(zhì)量的過程則必須“務(wù)實”。加強(qiáng)審計項目質(zhì)量控制，就必須搞好審前調(diào)查，事先做到心中有數(shù)?！秾徲嫏C(jī)關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法（試行）》（審計署第6號令）第二章審計方案質(zhì)量控制，從第六條到第十一條對審前調(diào)查（試審）作出了詳細(xì)的要求，是審計項目事前控制的重要方法，是確定審計重點，提出審計觀點的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，審前調(diào)查的質(zhì)量高低將直接影響審計結(jié)果。
從審前調(diào)查實際執(zhí)行情況來看，目前還存在一些不適應(yīng)形勢發(fā)展的習(xí)慣做法：
一、對審前調(diào)查認(rèn)識模糊，準(zhǔn)備不充分。部分審計機(jī)關(guān)和審計人員對審前調(diào)查工作重要性認(rèn)識不足，存在重審計實施，輕審前調(diào)查的現(xiàn)象。一些審計人員對近年來多次審計過的單位和項目，自以為情況熟悉無須調(diào)查，孤立地把審前調(diào)查工作作為應(yīng)付程序，敷衍了事。在審前調(diào)查開始之前，沒有制定詳細(xì)的調(diào)查提綱，對項目的了解僅限于審計工作方案的計劃內(nèi)容，不能根據(jù)被審計單位實際情況，有的放矢的收集審計項目的相關(guān)信息，審計實施方案編制簡單粗放、針對性不強(qiáng)、可操作性差。
二、審前調(diào)查蜻蜓點水、流于形式。審前調(diào)查沒有明確的調(diào)查實施方案，調(diào)查重點、審計的資金量、審計延伸的范圍、審計力量的安排不盡合理。對常規(guī)審計、專項調(diào)查、效益審計等不同審計項目所要達(dá)到的審計目標(biāo)、采取的審計方法沒有進(jìn)行深入研究，對審計收集的資料、采集的財務(wù)和業(yè)務(wù)電子數(shù)據(jù)未進(jìn)行全面細(xì)致的分析，以至于審計實施階段目標(biāo)不明確，審前調(diào)查結(jié)果未得到充分利用。
三、忽視計算機(jī)審計在審前調(diào)查的應(yīng)用。有些審計人員只采集、轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)，而不利用計算機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析；還有的則是到審計正式進(jìn)點后才對有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理分析。被審計單位的計算機(jī)系統(tǒng)是對相關(guān)業(yè)務(wù)工作的信息化管理，審計人員應(yīng)把實際業(yè)務(wù)情況與計算機(jī)系統(tǒng)管理的數(shù)據(jù)對應(yīng)起來，正確的采集、轉(zhuǎn)換和分析數(shù)據(jù)，這些都需要大量的時間，如果在審前調(diào)查階段沒做好充分準(zhǔn)備，勢必增加審計實施階段的工作量，加大審計成本，也不利于發(fā)現(xiàn)大案要案線索，確定審計工作重點。
在傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計轉(zhuǎn)換的過程中，要強(qiáng)化審計質(zhì)量控制，保證審前調(diào)查的質(zhì)量，節(jié)約審計時間和成本，審計人員必須及時更新調(diào)整審計理念，轉(zhuǎn)變固有的思維方式和思維方法，在審前調(diào)查階段必須注重以下幾個方面：
一是精心制定審前調(diào)查提綱。認(rèn)真學(xué)習(xí)審計工作方案，明確審計工作思路和方向，制定詳細(xì)的調(diào)查提綱。做到“全面掌握基本情況，突出審計項目重點”，注重審前調(diào)查的深度和廣度，促使審計目標(biāo)能夠較好地結(jié)合具體情況，具有可操作性和實現(xiàn)性。
二是強(qiáng)化審前培訓(xùn)。組織審計人員學(xué)習(xí)與審計項目有關(guān)的財經(jīng)制度和政策法規(guī)，掌握與被審計單位相關(guān)的行業(yè)規(guī)范和會計制度。必要時，還可邀請相關(guān)部門專業(yè)人員講解該行業(yè)的規(guī)定、規(guī)范或行業(yè)特點；也可采取走出去的方式，走訪與被審計單位有密切關(guān)系的單位或個人，進(jìn)一步深化調(diào)查內(nèi)容；還可到有關(guān)單位進(jìn)行現(xiàn)場觀摩學(xué)習(xí)。力求通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)，使審計人員對審計對象業(yè)務(wù)流程、管理狀況有全面清晰的了解。
三是全面收集和分析信息資料。在審前調(diào)查時，應(yīng)充分利用現(xiàn)代先進(jìn)技術(shù)，采集、整理、分析被審計單位的財務(wù)和業(yè)務(wù)等相關(guān)數(shù)據(jù)，初步評價其財務(wù)管理狀況和制度建立健全情況，尋找有價值的審計線索，確定實施審計的重點，為降低審計風(fēng)險提供保障。
四是充分利用以往審計資料和有關(guān)職能部門的檢查結(jié)果。通過查閱被審計單位以往的審計檔案，有關(guān)政府職能部門作出的檢查結(jié)論、處理決定和執(zhí)行情況，掌握以前年度被審計單位所存在的問題，了解其執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律情況及單位的經(jīng)濟(jì)狀況，從中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而準(zhǔn)確地確定審計重點，以節(jié)省審計時間和審計成本，提高工作效率。為正確評估判斷審計項目風(fēng)險水平、快速抓住審計工作重點、發(fā)現(xiàn)案件線索，提供強(qiáng)有力的支撐。
五是精心編制審計實施方案。審計人員不僅要細(xì)致、深入、扎實地開展審前調(diào)查工作，更要投入人力和時間對收集到的資料進(jìn)行歸納和提煉，并結(jié)合審計項目的總體目標(biāo)，確定重點和內(nèi)容，形成審前調(diào)查材料。并在此基礎(chǔ)上制定出重點突出，指導(dǎo)性、針對性和操作性強(qiáng)的審計實施方案，保證集中力量突破重點的需要，達(dá)到事半功倍的效果，從而充分發(fā)揮審計實施方案作為審計工作指南的作用，切實提高審計工作質(zhì)量。
