加強(qiáng)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理勢(shì)在必行
財(cái)政部近期頒布了《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》(以下簡(jiǎn)稱《規(guī)則》)，于2007年1月1日起實(shí)施。《規(guī)則》從風(fēng)險(xiǎn)防范、資金籌集、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、成本控制、收益分配、信息管理等方面對(duì)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度做出了規(guī)范。其頒布和實(shí)施，反映出我國(guó)金融企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)環(huán)境在過(guò)去十幾年中發(fā)生的重大變化，具有相當(dāng)?shù)谋匾院途o迫性。
首先，金融企業(yè)，包括國(guó)有銀行，正在加速向股份制金融企業(yè)轉(zhuǎn)變。除了國(guó)有資本以外，外國(guó)資本、私有資本、公眾資本也被引入到金融企業(yè)當(dāng)中來(lái)。金融企業(yè)所有權(quán)性質(zhì)從完全國(guó)有向多元化所有轉(zhuǎn)變。隨著股權(quán)的多元化，金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)也在向自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧和增長(zhǎng)股東利益的方向轉(zhuǎn)變。這就要求金融企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中提高經(jīng)營(yíng)效率、創(chuàng)造股東財(cái)富，改變?cè)瓉?lái)股權(quán)單一的經(jīng)營(yíng)狀況。金融企業(yè)不能再指望國(guó)家財(cái)政為其發(fā)生的不良資產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)損失“買單”。政府作為金融業(yè)監(jiān)管者和作為金融企業(yè)股東的角色也要完全分開。
第二，我國(guó)加入WTO后，特別是在2006年12月11日后，我國(guó)金融服務(wù)市場(chǎng)將全面對(duì)外開放，國(guó)有和非國(guó)有、內(nèi)資和外資金融企業(yè)享有同等政策待遇，各類金融企業(yè)要在平等的環(huán)境中經(jīng)營(yíng)、競(jìng)爭(zhēng)。同時(shí)，金融服務(wù)市場(chǎng)全面開放不僅是一個(gè)國(guó)際金融機(jī)構(gòu)“走進(jìn)來(lái)”的問(wèn)題，還是一個(gè)我國(guó)金融企業(yè)“走出去”的問(wèn)題。國(guó)際化、全球化的過(guò)程是一個(gè)雙向的過(guò)程，它不僅表現(xiàn)在產(chǎn)品市場(chǎng)上，還表現(xiàn)在資本市場(chǎng)上。在這個(gè)開放、融合、碰撞、競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)上，我國(guó)金融企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大幅度提高，這就要求金融企業(yè)一方面要提高經(jīng)營(yíng)效率，另一方面要更好地控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，避免國(guó)際金融市場(chǎng)上屢屢發(fā)生的震動(dòng)國(guó)家或地區(qū)經(jīng)濟(jì)安全的金融企業(yè)或金融體系崩潰的事件的發(fā)生。
《規(guī)則》所規(guī)定的金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則，就是要求金融企業(yè)建立現(xiàn)代的、科學(xué)的財(cái)務(wù)制度和規(guī)范，從提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等方面保障我國(guó)金融行業(yè)健康發(fā)展。
《規(guī)則》的重要特點(diǎn)
《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》有三個(gè)重要特點(diǎn)：第一，《規(guī)則》明確了政府部門作為金融行業(yè)監(jiān)管者和作為金融企業(yè)所有者的不同角色和責(zé)任。第二，《規(guī)則》的規(guī)定突出了企業(yè)財(cái)務(wù)制度作為提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的重要工具的作用。第三，《規(guī)則》強(qiáng)調(diào)了金融企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性并做出了相應(yīng)規(guī)定。
在相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi)，我國(guó)重要的金融企業(yè)都是百分之百國(guó)有。當(dāng)政府既是所有者，又是監(jiān)管者的時(shí)候，所有者和監(jiān)管者的不同角色和作用容易產(chǎn)生混淆，因而影響了金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。當(dāng)金融企業(yè)發(fā)生了問(wèn)題的時(shí)候，政府又不得不出面填補(bǔ)損失。但是，隨著金融行業(yè)的改革和發(fā)展，我國(guó)金融企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了多元化，政府部門只是股東之一。在這一基礎(chǔ)上，《規(guī)則》明確了財(cái)政部門作為金融行業(yè)監(jiān)管者、政府出資部門作為金融企業(yè)投資者的不同的權(quán)利和義務(wù)，劃清了各個(gè)政府部門在金融企業(yè)中的責(zé)任，為我國(guó)金融行業(yè)市場(chǎng)化創(chuàng)造了條件。
金融企業(yè)進(jìn)行股份制改造以后，明晰了產(chǎn)權(quán)關(guān)系，明確了經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。金融企業(yè)將作為獨(dú)立法人，自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧，確定了以增加股東價(jià)值為基本原則的經(jīng)營(yíng)理念。提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和股東價(jià)值創(chuàng)造成為企業(yè)財(cái)務(wù)制度的目標(biāo)。因此，《規(guī)則》就涉及金融企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、收益、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)分配等問(wèn)題的確認(rèn)、計(jì)量、核算、分析及預(yù)測(cè)做出了原則上的規(guī)定?！兑?guī)則》表明了現(xiàn)代的、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度是保護(hù)金融企業(yè)和相關(guān)各個(gè)利益方利益的重要保障，是我國(guó)金融企業(yè)增加競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，做大做強(qiáng)的重要內(nèi)部管理手段。
隨著我國(guó)金融服務(wù)市場(chǎng)全面對(duì)外開放，我國(guó)金融行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)格局將發(fā)生重大的改變。外資金融企業(yè)將大舉進(jìn)入我國(guó)市場(chǎng)，直接形成和我國(guó)原有金融企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)。我國(guó)金融企業(yè)也將走出國(guó)門，進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)和競(jìng)爭(zhēng)。金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品和經(jīng)營(yíng)方式將發(fā)生重大的變化，金融企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也隨之大幅度增加。金融企業(yè)不僅面臨著一般的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，還將面對(duì)國(guó)際匯率風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)和跨國(guó)管理風(fēng)險(xiǎn)等。
金融企業(yè)和實(shí)業(yè)企業(yè)不同，它是高財(cái)務(wù)杠桿、高風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)模式。一個(gè)實(shí)業(yè)企業(yè)的問(wèn)題可以小范圍地被其利益相關(guān)者消化，但是，一個(gè)金融企業(yè)的問(wèn)題將牽一發(fā)而動(dòng)全局，它的影響比實(shí)際的問(wèn)題大很多倍，甚至最終影響一個(gè)國(guó)家或地區(qū)的金融體系穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)安全。近年來(lái)發(fā)生在東亞、拉美及美國(guó)的案例清楚地表明了金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性。因此，金融企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題不僅僅是股東的問(wèn)題，而且是社會(huì)的問(wèn)題，企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)效率一定要建立在控制金融風(fēng)險(xiǎn)的前提下。
《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》對(duì)我國(guó)金融企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制做出了重要規(guī)定，它要求金融企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的權(quán)限、程序、應(yīng)急方案和具體措施，并要求金融企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制上落實(shí)責(zé)任到人。
《規(guī)則》實(shí)施過(guò)程中的若干問(wèn)題
在實(shí)施《規(guī)則》的過(guò)程中，我們還需要注意幾個(gè)問(wèn)題：
首先，金融企業(yè)要意識(shí)到科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)自身和整個(gè)金融行業(yè)發(fā)展的重要幫助，而不是限制企業(yè)經(jīng)營(yíng)的手段?？茖W(xué)的財(cái)務(wù)管理制度一方面可以為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行提供必要的信息，另一方面又可以發(fā)現(xiàn)和防止重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。美國(guó)國(guó)會(huì)2002年頒布的《薩奧法案》核心內(nèi)容即是加強(qiáng)在美國(guó)上市企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和內(nèi)部控制建設(shè)，從而保護(hù)投資者利益。
其次，建立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)要注意“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則。財(cái)務(wù)管理的目的是幫助企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)效率，防范金融風(fēng)險(xiǎn)。在這個(gè)過(guò)程中，科學(xué)的財(cái)務(wù)管理不可避免地要限制企業(yè)一些經(jīng)營(yíng)上的自由度。如果企業(yè)不重視財(cái)務(wù)管理的實(shí)質(zhì)，就可能發(fā)生形式上符合《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》規(guī)定，實(shí)質(zhì)上違背《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》精神的事情的發(fā)生。這樣做的結(jié)果將更深地掩藏住金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)中實(shí)際承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，不利于這些風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)現(xiàn)和化解，最終可能釀成重大的金融災(zāi)難。
姜國(guó)華
