審計 風(fēng)險管理 問題 對策
引言
隨著社會的發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)和市場環(huán)境的變化，造成企業(yè)面臨著不確定因素的增多，所以重視風(fēng)險、管理風(fēng)險已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)面臨的重要的問題，風(fēng)險管理對企業(yè)的生存和發(fā)展具有重要的作用。而風(fēng)險審計管理作為企業(yè)內(nèi)部審計的重要工作，加強(qiáng)風(fēng)險管理不僅能提高企業(yè)風(fēng)險管理能力，而且對改善企業(yè)內(nèi)部審計工作，提高審計工作在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中的作用具有重要的價值。
一、 企業(yè)風(fēng)險管理審計工作中存在的問題
（一）對風(fēng)險管理審計的認(rèn)識不足
市場經(jīng)濟(jì)體制下，市場配置生產(chǎn)力的各個要素，企業(yè)作為市場的主體，無論在日常的經(jīng)營活動中還是在實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)方面都存在著諸多不確定性的因素，企業(yè)近期和遠(yuǎn)期目標(biāo)的實現(xiàn)受各種風(fēng)險的影響。但是目前企業(yè)存在的風(fēng)險和風(fēng)險管理審計的重要性仍沒有引起一些企業(yè)管理層的注意。盡管有些企業(yè)管理人員認(rèn)識到了風(fēng)險管理審計對企業(yè)的重要意義，但這只是片面模糊的認(rèn)識，企業(yè)管理人員并沒有在企業(yè)的日常管理活動中形成成熟的風(fēng)險管理思想與科學(xué)的風(fēng)險管理策略。
?。ǘ]有科學(xué)合理的審計方案的指導(dǎo)
在審計工作中，有些審計人員沒有完整的掌握被審計單位的基本情況，也沒有對被審計單位的內(nèi)部控制、重大決策等方面的工作展開充分的調(diào)查，因此很難對被審計單位存在的問題正確的進(jìn)行評估 ?；蛘呔褪窃趯Ρ粚徲媶挝贿M(jìn)行調(diào)查時沒有突出重點，忽略很多重點的實質(zhì)性的問題，不能指導(dǎo)審計工作的進(jìn)行，使審計不能達(dá)到預(yù)期的效果。另外在執(zhí)行的時候，沒有按照編制的內(nèi)容，審計組和審計人員沒有協(xié)調(diào)一致，造成審計工作的盲目性和隨機(jī)性，給審計工作帶來很多不必要的麻煩。
?。ㄈ╋L(fēng)險管理審計方法落后
雖然目前有相關(guān)審計制度指導(dǎo)著我國企業(yè)的內(nèi)部審計工作，但這些制度的內(nèi)容較為寬泛，沒有具體業(yè)務(wù)操作的指導(dǎo)，從而導(dǎo)致目前我國很多企業(yè)內(nèi)部審計方法和技術(shù)比較簡單、落后。首先，盲目地選擇審計項目。我國企業(yè)內(nèi)部審計選擇項目時，過分考慮了企業(yè)管理層的要求，管理層的指示和安排甚至完全決定了審計項目的選擇 。其次，風(fēng)險管理的方法比較落后。其原因是企業(yè)缺乏成熟理論的指導(dǎo)，這也直接導(dǎo)致了企業(yè)不能及時有效地預(yù)測、識別和應(yīng)對風(fēng)險，企業(yè)目標(biāo)的順利實現(xiàn)受到極大的阻礙。
?。ㄋ模┢髽I(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高
我國現(xiàn)有的內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)不高，沒有足夠的能力獨立承擔(dān)風(fēng)險管理審計工作。大部分內(nèi)部審計人員缺乏多元化背景的經(jīng)濟(jì)、管理等方面的知識，內(nèi)部審計人員的專業(yè)大多來自會計和審計，但整體素質(zhì)偏低，無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，也無法勝任對企業(yè)風(fēng)險管理的評價工作。同時，由于企業(yè)經(jīng)費(fèi)和人力資源信息的限制，尋求專家支持顯得困難重重。
?。ㄎ澹┩獠勘O(jiān)督體系不健全
上級審計機(jī)關(guān)和社會公眾是基層審計機(jī)關(guān)的外部監(jiān)督的主體。在基層審計機(jī)關(guān)進(jìn)行審計工作時，上級審計機(jī)關(guān)的監(jiān)督將會在很大的程度上影響到審計工作的質(zhì)量，因此若想要保證審計工作的質(zhì)量，上級審計機(jī)關(guān)一定要加強(qiáng)對基層審計機(jī)關(guān)工作的監(jiān)督。另外為了滿足社會公眾的之情權(quán)，使社會公眾積極的參與社會管理，審計機(jī)關(guān)應(yīng)該將審計的結(jié)果公告給社會公眾，社會公眾在參與的同時也會對審計結(jié)果或者審計機(jī)關(guān)的審計工作進(jìn)行評價，使審計機(jī)關(guān)收到了來自社會上的壓力，有助于促進(jìn)審計工作的改進(jìn)和完善。目前上級審計機(jī)關(guān)對基層審計機(jī)關(guān)的設(shè)計工作的監(jiān)督還不到位，另外審計結(jié)果也沒有及時的公告給社會公眾，使社會公眾不能很好的參與審計工作，不能保證設(shè)計工作的透明度。
二、做好企業(yè)風(fēng)險管理審計工作的對策
?。ㄒ唬淞⑷骘L(fēng)險管理審計的新理念
傳統(tǒng)的分散的、不連續(xù)的、局部的風(fēng)險管理活動已不適應(yīng)新時期社會環(huán)境的發(fā)展要求，企業(yè)管理者應(yīng)努力建立一體化、連續(xù)性的、全方位的風(fēng)險管理模式。一體化指企業(yè)上至高層、下至各個部門和單位都要把風(fēng)險管理審計作為自己的分內(nèi)職責(zé)，積極參與、努力協(xié)調(diào)風(fēng)險管理工作；連續(xù)性指企業(yè)各級員工要堅持不懈、持之以恒、始終如一地把風(fēng)險管理審計工作進(jìn)行下去；全方位指企業(yè)管理者應(yīng)全面考慮從企業(yè)面臨的所有風(fēng)險和機(jī)遇。只有嚴(yán)格按照這個理念開展企業(yè)風(fēng)險管理審計工作，才能使企業(yè)順利應(yīng)對各種不確定性風(fēng)險的侵?jǐn)_，從而為企業(yè)股東創(chuàng)造更多的利益，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。
?。ǘ┲贫茖W(xué)合理的審計指導(dǎo)方案
審計方案的指導(dǎo)性和針對性是審計工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對審計人員的審計工作起著指導(dǎo)的作用，全面的控制審計工作的實施。審計方案還明確的要求組織和編制審計工作底稿，使原始的工作記錄得到保存。在實施過程中，根據(jù)審計方案可以及時發(fā)現(xiàn)不合理的地方，并且通過修改審計方案來適當(dāng)?shù)恼{(diào)節(jié)審計工作。寫出有分析、有質(zhì)量的審計報告是審計工作的著力點，在寫審計報告時一定要實事求是，重點的揭示問題，并且針對問題進(jìn)行有條理的分析，有針對性的對被審計單位提出意見，提高審計工作的質(zhì)量和效率，真正的實現(xiàn)審計工作的價值。審計意見的整改效果是設(shè)計工作的落腳點。整個審計過程的目的就是審計的跟蹤與整改，可以確保審計工作取得期望的效果，使跟蹤整改的制度、重點和措施都得到有效的落實，不斷的提高審計工作的質(zhì)量和水平。
?。ㄈ﹦?chuàng)新風(fēng)險管理審計中的方法和技術(shù)
1、開展非現(xiàn)場審計監(jiān)督
在審計工作開展的過程中，開展非現(xiàn)場審計監(jiān)督工作，一方面應(yīng)有效利用計算機(jī)技術(shù)，開發(fā)風(fēng)險管理審計評價模型，針對相關(guān)業(yè)務(wù)，逐步設(shè)立公允評價標(biāo)準(zhǔn)，初步評價和早期預(yù)警企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，建立內(nèi)部審計的預(yù)警機(jī)制，從而前移風(fēng)險控制的關(guān)口；另一方面，根據(jù)被審機(jī)構(gòu)風(fēng)險評估現(xiàn)狀，對有限的審計力量進(jìn)行合理調(diào)動，從而提高審計工作的針對性，使審計人員從常規(guī)的審計方式轉(zhuǎn)變?yōu)榍罢靶缘膶徲嫹绞剑箤徲嬵I(lǐng)域從基礎(chǔ)性轉(zhuǎn)向風(fēng)險性。
