企業(yè) 內(nèi)部控制 制度構(gòu)建
近幾年來，我國企業(yè)的內(nèi)部控制制度在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的地位不斷升高。構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度,健全企業(yè)的內(nèi)部控制體系,是有效防范和化解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要措施。下面先分析了一些企業(yè)內(nèi)部控制制度方面出現(xiàn)的問題。
一、企業(yè)內(nèi)部控制制度方面出現(xiàn)的問題
1、內(nèi)部控制執(zhí)行環(huán)境差，領(lǐng)導(dǎo)重視不夠
企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行環(huán)境差，指企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)方面不合理。雖有目前一些企業(yè)具備一定的組織結(jié)構(gòu)，但在實(shí)際執(zhí)行時(shí)沒有執(zhí)行到位，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制制度不能得到充分的發(fā)揮。企業(yè)上下人員對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)還存在偏差,領(lǐng)導(dǎo)階層的重視程度不夠。企業(yè)許多工作人員在理解本企業(yè)的內(nèi)部控制制度時(shí)，習(xí)慣的把它簡單理解為匯總的規(guī)章制度。
2、企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善
目前有的企業(yè)沒有完善的內(nèi)部控制制度來指導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營，內(nèi)部控制的范圍很小，沒有貫徹到內(nèi)部控制制度全面性、完整性的原則。一些企業(yè)也沒有建立相應(yīng)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防護(hù)措施，或是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行工作的監(jiān)督只局限于形式上，對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行工作監(jiān)督不到位，甚至產(chǎn)生不愿監(jiān)督或者不會(huì)監(jiān)督的情況，不能形成強(qiáng)有力的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，一旦企業(yè)在某個(gè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)出現(xiàn)偏差，都將帶來企業(yè)的工作隱患。
二、構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制制度的方法措施
1、提高企業(yè)內(nèi)部控制人員素質(zhì)
企業(yè)需要提高內(nèi)部控制制度人員的素質(zhì)，促進(jìn)其對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的進(jìn)一步學(xué)習(xí)。內(nèi)部控制人員應(yīng)良好掌握有關(guān)企業(yè)現(xiàn)行內(nèi)部控制工作方面的法律法規(guī)，可以熟練找到關(guān)于本企業(yè)內(nèi)控控制制度方面的理論知識(shí)，能對(duì)出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)有效的解決，分析出現(xiàn)問題的原因，并且防止以后再次出現(xiàn)類似問題。企業(yè)可以推行責(zé)任終身制度，把企業(yè)內(nèi)部控制工作的好壞同內(nèi)部控制人員的自身利益相結(jié)合，讓每個(gè)內(nèi)部控制工作人員都可以提高自己的責(zé)任心，為企業(yè)的健康發(fā)展做出努力。內(nèi)部控制人員在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制工作時(shí)不能馬虎，對(duì)每一項(xiàng)內(nèi)部控制工作內(nèi)容都要進(jìn)行認(rèn)真執(zhí)行。
2、不斷完善內(nèi)部控制制度
企業(yè)需要不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的建設(shè)，整個(gè)內(nèi)部控制制度需要包括崗位的輪換控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制以及不相容崗位分離控制，讓企業(yè)內(nèi)控控制工作可以進(jìn)入到標(biāo)準(zhǔn)化、科學(xué)化的運(yùn)行軌道里，從源頭上打牢企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)；加強(qiáng)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦管理，可以根據(jù)業(yè)務(wù)的實(shí)際流程，建立出“一事兩崗兩審”的制度；加強(qiáng)專一控制管理，實(shí)現(xiàn)專人專管。為此企業(yè)的內(nèi)部控制制度制定者需要摒棄傳統(tǒng)的企業(yè)思想，發(fā)散思維，深入到企業(yè)的內(nèi)部去進(jìn)行分析調(diào)查，探討出內(nèi)部控制問題出現(xiàn)的根源和問題的解決措施。企業(yè)還可以建立具有激勵(lì)作用的內(nèi)部控制制度，讓工作人員進(jìn)行內(nèi)部控制的考核評(píng)價(jià)，使企業(yè)內(nèi)部控制制度可以更好的執(zhí)行。
3、協(xié)調(diào)相關(guān)部門共同完成
企業(yè)的內(nèi)部控制制度貫穿于各種經(jīng)營活動(dòng)，它是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。企業(yè)內(nèi)部控制制度要想構(gòu)建的好，還需要有效協(xié)調(diào)各個(gè)部門間、人員間的辦事效率，使整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)辦事效率大幅提升，可以使各個(gè)部分相互協(xié)調(diào)、相互牽制進(jìn)行，保證企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)可以連續(xù)的進(jìn)行下去。例如，業(yè)務(wù)部門作為內(nèi)部控制的第一道防線，需要把內(nèi)控制度當(dāng)成自己的職責(zé)，營造出良好的內(nèi)控環(huán)境；財(cái)務(wù)部門不單單要對(duì)業(yè)務(wù)部門遺留下來的問題進(jìn)行解決，還要站在管理者的層次上對(duì)更寬范圍內(nèi)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)的解決；內(nèi)審監(jiān)察部門需要檢查評(píng)價(jià)結(jié)果，并將結(jié)果反映到管理層中，使管理層可以落實(shí)內(nèi)審監(jiān)察提出的相關(guān)建議。
4、規(guī)范內(nèi)部控制流程，明確分工
對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的工作流程要做到科學(xué)化、規(guī)范化，按照企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)范來構(gòu)建企業(yè)的內(nèi)部控制制度。比如到業(yè)務(wù)部門辦理相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)，經(jīng)過受理人員的審核后，還需要經(jīng)過復(fù)核人的復(fù)核，并經(jīng)過稽核人員的稽核后才能辦理。有關(guān)的事項(xiàng)可以用文字來存檔，作為企業(yè)辦理相關(guān)內(nèi)部事項(xiàng)的重要依據(jù)。還要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際工作需要，開設(shè)出相關(guān)的財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、監(jiān)察部門以及審批部門等。做到不相容崗位不讓一人兼任，還需對(duì)企業(yè)的各個(gè)部門進(jìn)行崗位細(xì)分，建立崗位責(zé)任制度，使之可以形成明確的責(zé)任來相互制約。
三、總結(jié)
內(nèi)部控制制度是現(xiàn)在企業(yè)不可或缺的制度，它對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有舉足輕重的作用。企業(yè)要想得到可持續(xù)的發(fā)展，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建。通過構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，處理解決好企業(yè)內(nèi)部控制目前出現(xiàn)的問題，使企業(yè)可以形成一個(gè)考評(píng)實(shí)用化、監(jiān)控有效化、管理規(guī)范化、工作科學(xué)化的內(nèi)部控制制度，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營工作可以更好的順應(yīng)當(dāng)代的市場環(huán)境，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)可以在激烈的市場競爭中發(fā)展壯大。
