鐵路基層站段；全面預(yù)算管理；困難與對策
鐵路企業(yè)把全面預(yù)算管理作為一項重要的管理手段，在全路推廣實施，在部、局層面取得了一定效果。但在基層站段的層面上，全面預(yù)算管理仍面臨諸多困難。
一、鐵路基層站段實施全面預(yù)算管理的難點
1、主要業(yè)務(wù)指標(biāo)預(yù)算受市場環(huán)境及管理體制制約，基層站段沒有主動權(quán)，預(yù)算責(zé)任難以落實
對機務(wù)段來講，業(yè)務(wù)預(yù)算主要包括：成本支出預(yù)算、運輸生產(chǎn)預(yù)算、檢修生產(chǎn)預(yù)算、能源消耗預(yù)算、勞動工資預(yù)算、設(shè)備維修預(yù)算及機車整備工作量預(yù)算、其他業(yè)務(wù)預(yù)算等?；鶎诱径晤A(yù)算的編制基礎(chǔ)是以上級下達的預(yù)算目標(biāo)為依據(jù)，基層站段只是預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行部門，只有責(zé)任，沒有權(quán)力。
（1）經(jīng)營目標(biāo)的確定、調(diào)整沒有主動權(quán)
現(xiàn)行計劃管理體制下，基層站段的主要經(jīng)營指標(biāo)由路局確定，站段執(zhí)行的是指令性計劃。
?。?）有些預(yù)算指標(biāo)的控制站段無能為力，沒有主動權(quán)
如運輸生產(chǎn)預(yù)算的主要指標(biāo)，是站段自身難以控制的。運輸生產(chǎn)預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況，受市場營銷、運輸調(diào)度組織、上級政策傾向等多種站段不可控因素影響。客觀因素不但直接影響生產(chǎn)預(yù)算指標(biāo)的完成，而且間接影響成本支出、勞動工資等重要預(yù)算項目指標(biāo)的完成。由于客觀因素，預(yù)算責(zé)任無法落實，導(dǎo)致預(yù)算管理作用無法發(fā)揮，消弱了預(yù)算管理的權(quán)威性和約束性。
2、管用分離，優(yōu)化資源配置和資金使用上沒有決策權(quán)
受鐵路管理體制和行業(yè)性質(zhì)影響，管用分離的現(xiàn)象比較突出。弱化了全面預(yù)算優(yōu)化資源配置作用。
（1）機車配屬機務(wù)段，由機務(wù)段管理，相關(guān)消耗由機務(wù)段負(fù)擔(dān)，而機車由路局調(diào)度指揮，不論機車上線后的效率如何，機務(wù)段必須保證機車運用臺數(shù)，機車運用效率高低，機務(wù)段無法控制。
?。?）基層站段負(fù)責(zé)設(shè)備用、管、修，雖然站段對設(shè)備大修及更新改造油建議權(quán)，但決策權(quán)在路局，而且資金統(tǒng)的過緊，站段更新改造及大修資金短缺，不能保證需要，只能拼設(shè)備老本。
3、預(yù)算缺口使預(yù)算管理失去了剛性約束力和嚴(yán)肅性
科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)，應(yīng)該責(zé)權(quán)匹配，通過預(yù)算編制、控制、考評等環(huán)節(jié)，激發(fā)全員的參與熱情參與全面預(yù)算管理。而預(yù)算與實際偏差太大，無論怎樣努力都無法實現(xiàn)的目標(biāo)，會使執(zhí)行部門失去努力方向。這樣的預(yù)算沒有約束力，執(zhí)行沒有控制力、考核只能無能為力，硬性考核，只能造成簡化修、失修更加嚴(yán)重，影響設(shè)備質(zhì)量和安全。不利于管理水平的提高，預(yù)算管理無從談起。
二、鐵路基層站段實施全面預(yù)算管理對策
1、為站段實施全面預(yù)算管理創(chuàng)造條件
基層站段發(fā)揮全面預(yù)算管理作用，首先要依賴部、局解決權(quán)責(zé)匹配和放權(quán)的問題。
?。?）鐵道部、路局在編制預(yù)算目標(biāo)時，要本著實事求是的原則，使預(yù)算目標(biāo)科學(xué)、合理，使下達的預(yù)算目標(biāo)可控，既體現(xiàn)出剛性約束力，又起到激勵與指導(dǎo)作用。
?。?）解決權(quán)力過于集中問題。對于不影響鐵路運輸組織及安全的權(quán)力下放基層，給基層更多的經(jīng)營自主權(quán)。如：增加大修、設(shè)改資金的自行安排部分比例；擴大物資的自主采購權(quán)，一些非關(guān)鍵的材料配件，通過站段直接向廠家采購，減少中間環(huán)節(jié)，降低采購成本等。
?。?）基層站段相關(guān)預(yù)算指標(biāo)與路局業(yè)務(wù)處室掛鉤考核，使基層站段難以控制的預(yù)算指標(biāo)通過上下級共同配合實現(xiàn)可控。
2、站段要做好全面預(yù)算管理的組織和基礎(chǔ)工作
?。?）健全組織機構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限。使全員參與預(yù)算管理。
?。?）完善全面預(yù)算指標(biāo)考核體系。做好業(yè)務(wù)預(yù)算與成本預(yù)算指標(biāo)銜接。使預(yù)算指標(biāo)與考核指標(biāo)保持一致性。
?。?）做好實物定額及資金定額的修訂等基礎(chǔ)工作，使定額先進、合理，具有可控性。
?。?）加強信息平臺建設(shè)，便于數(shù)據(jù)、信息的采集、分析，以利于對預(yù)算指標(biāo)的動態(tài)管理。
3、站段編制預(yù)算時，要調(diào)動各業(yè)務(wù)部門參與編制過程
?。?）站段編制預(yù)算建議時，職能部門及生產(chǎn)車間提報本部門預(yù)算建議，站段采取自下而上的方法匯總編制預(yù)算建議上報。
?。?）上級下達預(yù)算指標(biāo)后，站段要先確定預(yù)算目標(biāo)與需求的差異，提出可行性意見及措施，根據(jù)業(yè)務(wù)部門需求，擬定預(yù)算草案，報站段預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)，然后分劈下達到業(yè)務(wù)部門。業(yè)務(wù)部門根據(jù)段下達的預(yù)算指標(biāo)，調(diào)整本部門預(yù)算目標(biāo)，逐級分劈，落實責(zé)任。站段向車間下達預(yù)算指標(biāo)也要考慮車間的能力，力求使下達的指標(biāo)執(zhí)行部門可控，通過努力能夠完成。
4、抓好制度措施的落實、創(chuàng)新、完善、提高
預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)。預(yù)算下達到車間以后，要監(jiān)督車間繼續(xù)將指標(biāo)分解，落實到班組、落實到人。要針對指標(biāo)制定保證預(yù)算指標(biāo)完成的措施，同時，抓好生產(chǎn)過程中措施的落實。
5、加強預(yù)算執(zhí)行情況的分析和考核
通過分析，檢查預(yù)算偏差，究其原因，找出預(yù)算執(zhí)行過程中的差距，制訂相應(yīng)措施加以改進，形成預(yù)算管理的良性循環(huán)。對客觀原因造成的預(yù)算差異，要及時進行調(diào)整，保證財務(wù)預(yù)算與生產(chǎn)預(yù)算的緊密銜接，確保預(yù)算的約束力。對主管原因造成的預(yù)算差異，要及時進行考核，督促預(yù)算執(zhí)行部門，加強生產(chǎn)過程控制，確保預(yù)算指標(biāo)的完成。
