一、應收賬款和應付賬款的內部控制
應收賬款是企業(yè)本身在生產經營過程當中產生的，債權性資產類科目所包含的款項。應付賬款本身是歸集企業(yè)尚未支付的短期流動負債的會計科目，也可以從一般意義上而言，表示應當及時償付的企業(yè)債務。對兩者的內部控制，分別從屬于資產類科目和負債類的財務和經營管理控制。
（一）應收賬款的內部控制
應收賬款在財務工作的作用屬于資產類科目的一個環(huán)節(jié)，因此，對應收賬款的控制工作應當注重對相關科目的會計操作流程進行梳理和對重點環(huán)節(jié)的把握。資產類科目本身在企業(yè)本身的生產經營當中是形成企業(yè)權益的主要方面。企業(yè)擁有的經濟價值和財務價值的直接表現(xiàn)就在于企業(yè)本身具有的資產規(guī)模的大小，但同其他資產具有實質性差別的是，應收賬款本身是賬面存在的資產，而不是企業(yè)的生產經營過程當中能夠直接實際控制的資產項目。在權責發(fā)生制的企業(yè)會計準則得以確立之前，應收賬款項目甚至由于不能在當期直接反映于企業(yè)實際控制的資產事項當中，而不被計入資產類科目。在權責發(fā)生制會計準則得以確定的情況下，企業(yè)的會計操作過程將直接根據(jù)事項的發(fā)生而不是金額的償付流動來進行賬面的反映和計量，因此產生了賬面資產這一概念。在賬面積壓的資金存在償付風險，一旦不能得到及時的付款，應收賬款科目就將成為企業(yè)需要面臨的呆賬和壞賬，這種風險對企業(yè)的資金回籠和持續(xù)經營具有嚴重的威脅。應收賬款的產生流程包括事項的發(fā)生和財務工作處理，以及財務賬戶沖銷等三個環(huán)節(jié)，其中事項發(fā)生過程是進行內部控制工作所需要注重的難點，而應收賬款事項的發(fā)生過程事實上并不產生于企業(yè)的財務工作過程，因此其內部控制過程需要向企業(yè)的其他經營管理過程進行延伸。
?。ǘ顿~款項目的內部控制
應付賬款科目是企業(yè)本身面臨的流動負債的重要組成部分，是企業(yè)在過去的事項當中形成的應當進行及時償付款項的義務。該種義務的履行將使得企業(yè)本身面臨的經濟利益流出企業(yè)本身，但及時履行付款義務過程應當作為企業(yè)經營管理的重要責任，并同企業(yè)本身的商業(yè)信用具有極大的關系。
企業(yè)內部控制過程當中的應付賬款項目管理應當立足于應付賬款的基本產生過程，并依照內部控制的基本原則把握企業(yè)內部控制需要著力解決的基本問題。應付賬款項目的產生過程主要表現(xiàn)為企業(yè)的負債的產生過程。負債類項目本身是企業(yè)的付款義務的直接表現(xiàn)，負債類項目往往產生于企業(yè)生產經營過程當中的資金短缺和生產規(guī)模變動過程?？刂茟顿~款的產生應當著力于企業(yè)本身的資金鏈條的管理，以及企業(yè)的生產經營決策的改進過程，其生產經營決策主要集中于超出財務工作范圍的其他方面。在資金的調配使用工作當中具有決定意義的決策是財務管理工作所要解決的基本問題，因此進行應付賬款的內部控制對加強企業(yè)的財務管理和經營決策的科學程度具有直接的要求。
二、對應收賬款和應付賬款的內部控制過程的改進
?。ㄒ唬┩卣雇鹑跈C構的聯(lián)系加強應收賬款管理
應收賬款管理工作過程本身往往涉及到金融業(yè)務，在現(xiàn)代的經濟貿易管理過程當中，同商業(yè)銀行進行緊密聯(lián)系，實現(xiàn)應收賬款的代收和委托，對企業(yè)的生產經營過程當中的引起關系的改善和資金回籠過程具有十分重大的意義。
為加強金融領域內的應收賬款控制工作，應當主動與金融機構拓展保理業(yè)務。保理業(yè)務是進行保付代理業(yè)務的簡稱，也稱承購應收賬款，是商業(yè)銀行或其下屬機構對賒銷產生的應收賬款項目，進行生產融資、銷售賬戶處理和應收賬款代收，以及買方擔保的一種綜合金融業(yè)務，這種金融業(yè)務主要針對應收賬款項目而存在。一般情況下銀行的保付代理業(yè)務主要針對已經在途的物資進行，通過將這些貨物的應收賬款項目進行買斷，銀行將直接具有大量的可銷售貨物債權，而賣方本身將直接取得大量的現(xiàn)金回流，減輕企業(yè)本身的資金長期在賬面擠壓，資金利用效率不高的問題。
進行應收賬款項目的控制往往伴隨銀行本身的生產經營項目的拓寬，同時也需要企業(yè)內部加強對應收賬款的賬面處理。由于進行代理業(yè)務產生的費用進行合理的攤銷，需要企業(yè)的賬面工作能夠合理的將經濟利益的流出和減值進行計量和分攤。
?。ǘ┘訌娖髽I(yè)的現(xiàn)金流管理，實現(xiàn)應付賬款控制
進行應付賬款控制需要企業(yè)的管理人員進行財務管理工作的優(yōu)化，實現(xiàn)對現(xiàn)金流量的優(yōu)化。企業(yè)擁有資產的最終目的是實現(xiàn)未來的現(xiàn)金流，在進行現(xiàn)金流量管理的過程當中，不應當僅僅進行對資金等值計算而產生的時間價值進行計量和評估，也應當根據(jù)企業(yè)生產經營的可能的風險因素，進行不同時間節(jié)點上的增量現(xiàn)金流的預估，確保企業(yè)在不同的生產經營時間節(jié)點，能夠及時的支取一定的貨幣資金及時的清償相關的債務。
對應付賬款的內部控制工作應當立足于企業(yè)的生產經營全局進行。應付賬款作為負債類科目的重要組成部分是企業(yè)的生產經營中的商業(yè)信譽的直接表現(xiàn)，各種商業(yè)信用本身對企業(yè)生產發(fā)展和銷售業(yè)務的拓寬具有十分重要的現(xiàn)實意義。立足企業(yè)的生產經營全局，使不同的生產經營環(huán)節(jié)和企業(yè)管理環(huán)節(jié)，更加注重應負擔的責任與義務的履行所產生的經濟利益的流出，從而更加有效的進行應收款的管理和控制。
