近幾年稅收籌劃已經(jīng)成為企業(yè)戰(zhàn)略管理中重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。稅收籌劃有效性得到越來越多人的關(guān)注。稅收籌劃有效性是決定企業(yè)能否真正達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化的主要因素，對(duì)于納稅企業(yè)節(jié)稅有重要意義。本文從有效稅收籌劃標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃效果不佳的原因以及提高企業(yè)稅收有效性的措施三個(gè)方面進(jìn)行了分析。
對(duì)于稅收籌劃的探討目前已經(jīng)處于與企業(yè)戰(zhàn)略理論同等高度的位置上。最初進(jìn)行稅收籌劃的直接目的是為了節(jié)省稅額支出，但隨著對(duì)稅收籌劃研究的不斷深入，已經(jīng)不單單起到節(jié)稅的作用，還需要納入到企業(yè)戰(zhàn)略策劃的范疇之中，著眼于相關(guān)的長期利益方面而不能只看重眼前稅款節(jié)約數(shù)目大小，由此才能真正實(shí)現(xiàn)個(gè)人與企業(yè)及社會(huì)之間的最有利目標(biāo)。
一、有效稅收籌劃的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)
當(dāng)前企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃強(qiáng)調(diào)的是有效性，如何評(píng)判企業(yè)的稅收籌劃是否有效，需要從以下幾個(gè)方面來進(jìn)行判斷：
（一）企業(yè)的稅收籌劃是否與當(dāng)前相關(guān)法律規(guī)范相符合
國家的稅收具有強(qiáng)制作用，制定了相關(guān)的法律法規(guī)，企業(yè)稅收籌劃最基本的條件是不能違反法律法規(guī)的要求，觸犯法律法規(guī)企業(yè)將面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重者會(huì)得到法律制裁。因此判斷企業(yè)稅收籌劃有效性時(shí)首先要符合相關(guān)法律法規(guī)要求。
?。ǘ┢髽I(yè)的稅收籌劃是否與企業(yè)成本效益相符合
企業(yè)經(jīng)營最根本目的是獲得效益。因此就要求企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)中首先考慮所得收益要大于其投入的成本，這個(gè)道理用于稅收籌劃活動(dòng)同樣適用。在稅收籌劃方案實(shí)施同時(shí)除了可以獲得收益之外還需要控制所需成本，判斷稅收籌劃是否有效，最基本就是看獲得收益是否與成本相符合，如果收益不能大于成本則說明稅收籌劃是無效性的。
?。ㄈ┢髽I(yè)的稅收籌劃是否與企業(yè)長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)相符合
目前稅收籌劃應(yīng)當(dāng)是企業(yè)從事的一項(xiàng)長期活動(dòng)，因此要與企業(yè)長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)相符合。企業(yè)要想長遠(yuǎn)的發(fā)展就不能只考慮短期利益，而要從長遠(yuǎn)戰(zhàn)略出發(fā)，以這個(gè)角度來看企業(yè)稅收籌劃，如果不能與企業(yè)長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合的話，必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在日后將面臨增加成本的局面。
二、導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃成效不佳的原因
（一）企業(yè)的稅收籌劃沒有達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)
企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)最主要目標(biāo)就是獲得利潤，在這個(gè)目標(biāo)驅(qū)動(dòng)下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理在以前很長時(shí)間里都是以獲得最大利潤為其主要目標(biāo)，但隨著企業(yè)管理理論的不斷深入，這種觀點(diǎn)就產(chǎn)生了很大問題，因?yàn)闆]有想到企業(yè)規(guī)模和發(fā)展時(shí)期及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容，所以在稅收籌劃問題上，也不能僅僅用減少納稅額達(dá)到增加企業(yè)利潤的目的，還需要從企業(yè)財(cái)務(wù)管理整體利益出發(fā)進(jìn)行考慮。
?。ǘ┢髽I(yè)的稅收籌劃對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)不能進(jìn)行有效規(guī)避
稅收風(fēng)險(xiǎn)目前已經(jīng)成為企業(yè)普遍關(guān)注的一個(gè)焦點(diǎn)，產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)主要原因是企業(yè)自身對(duì)稅收政策、法律法規(guī)等內(nèi)容理解和執(zhí)行上存在偏差，因此導(dǎo)致稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)做出加收罰款與滯納金等處罰，所以要對(duì)企業(yè)稅收籌劃的涉水風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避才能達(dá)到真正節(jié)稅的目的，否則企業(yè)很可能陷入困境之中。比如企業(yè)如果因?yàn)樯俳涣硕惪疃患{稅部門認(rèn)定是偷稅漏稅，輕者可能處以罰款而重者很可能涉及犯罪行為，企業(yè)也會(huì)因?yàn)槎悇?wù)問題觸犯法律使名譽(yù)受損。
三、企業(yè)提高稅收籌劃有效性的措施
?。ㄒ唬┙⑼晟频亩愂栈I劃數(shù)據(jù)庫和信息收集系統(tǒng)
稅收籌劃是在遵守國家稅收政策、法規(guī)下進(jìn)行的一種理財(cái)活動(dòng)，而國家稅收政策、法規(guī)是隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化不斷修正、完善和變動(dòng)的。任何稅收籌劃方案具有很強(qiáng)的針對(duì)性和時(shí)效性，這就意味著要提高企業(yè)稅收籌劃的有效性必須有一套完善的信息收集傳遞系統(tǒng)和稅收籌劃數(shù)據(jù)庫，以實(shí)現(xiàn)稅收籌劃對(duì)信息的準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性、相關(guān)適度性要求。所以，企業(yè)如果想取得籌劃的成功，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，就必須密切關(guān)注國家財(cái)稅法規(guī)變化，并隨著國家稅收法律法規(guī)變動(dòng)，及時(shí)修訂或調(diào)整納稅籌劃方案，來規(guī)避稅收籌劃可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）以追求企業(yè)價(jià)值最大化為稅收籌劃的出發(fā)點(diǎn)
在稅收籌劃發(fā)展的初級(jí)階段節(jié)稅是其目標(biāo)，對(duì)于稅收籌劃的中級(jí)階段來說，稅后利益最大化則是進(jìn)行稅收籌劃最主要目標(biāo)了，而真正的高級(jí)階段則是要以企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)的階段。稅收籌劃是企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中一項(xiàng)重要內(nèi)容，將企業(yè)價(jià)值最大化作為稅收籌劃主要目標(biāo)，可以使企業(yè)發(fā)展具有長期實(shí)力，不會(huì)拘泥于眼前短期利益，這樣稅收籌劃雖然在短期內(nèi)可能沒有明顯效果，但對(duì)于企業(yè)長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)來說則是非常有價(jià)值的。
?。ㄈ┮⒁鈱?duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避
不能對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避是當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃沒有達(dá)到很好效果的一個(gè)主要原因。近幾年稅收風(fēng)險(xiǎn)逐漸被人們所了解，認(rèn)清了稅收風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響，如何規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)就成了企業(yè)普遍關(guān)注的問題之一。在稅收風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避上企業(yè)可以成立專門負(fù)責(zé)部門對(duì)企業(yè)涉稅內(nèi)容進(jìn)行準(zhǔn)確細(xì)致的籌劃，也可以通過專業(yè)稅務(wù)處理機(jī)構(gòu)來解決企業(yè)涉稅事項(xiàng)，通過有效涉稅事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，不存在稅收問題才更能有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。
?。ㄋ模┒愂栈I劃的制定應(yīng)充分考慮財(cái)務(wù)決策的內(nèi)容
目前，企業(yè)財(cái)務(wù)決策由于以往觀點(diǎn)影響下很少對(duì)稅收問題進(jìn)行考慮，只僅從稅收顯性成本角度來考慮，這樣做的后果就是企業(yè)財(cái)務(wù)決策結(jié)果往往與最高稅后收益率相差甚遠(yuǎn)。由于稅收成本與非稅收成本之間存在著你增我減的關(guān)系，而有效稅收籌劃要在這中間尋找一個(gè)平衡點(diǎn)，以達(dá)到企業(yè)最大利潤的目的，就要對(duì)企業(yè)的稅收成本與非稅收成本之間進(jìn)行明確區(qū)分。
我們從企業(yè)稅收成本與非稅收成本之間的關(guān)系可以看出，只有充分考慮稅收成本和非稅收成本的影響，才能真正在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中使總成本降低，進(jìn)而真正的發(fā)揮稅收籌劃有效性，提高稅后收益率。
對(duì)企業(yè)稅收籌劃有效性的探究還應(yīng)當(dāng)建立在稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，保持對(duì)國家稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)有關(guān)注，才能使企業(yè)稅收籌劃發(fā)揮最佳作用，實(shí)現(xiàn)真正意義上合理避稅的目的。
