一、我國國有企業(yè)內部控制存在的問題
?。ㄒ唬┢髽I(yè)內部控制環(huán)境相對較差
受計劃體制的影響，部分國有企業(yè)所有權與經營權不甚清晰，重大的財務決策和經營管理的比較粗放。部分經營管理者認為自己的經營足以保證財產的安全，作為受托責任的執(zhí)行者對內部控制的重要性認識不足；受利益動機的驅使，建立和執(zhí)行內部控制的意愿不強。
（二）尚未建立規(guī)范的內控制度
目前，大部分國有企業(yè)按照國家規(guī)定的法律法規(guī)，建立了內部控制體系，但其操作規(guī)范流程都較為粗放，缺乏統(tǒng)一的、詳盡的、具有很強操作性的崗位操作流程。操作規(guī)范不清晰，導致出現問題后責任無法考核和追究，常常是互相推卸責任。部分企業(yè)將內部控制制度作為裝點門面的工具，疏于落實制度和規(guī)范、更無法按照按制度進行考核，使其形同虛設，不能發(fā)揮其制約、監(jiān)督作用。部分企業(yè)內部控制制度制定的彈性過大，由于彈性較大的制度產出的信息精確度、可比性較差，誤導決策，容易造成重大損失。
?。ㄈ﹥炔繉徲嫏C構缺乏獨立性
部分企業(yè)未真正認識到內部審計的核心監(jiān)督作用，致使內部審計機構并未真正發(fā)揮其應有的職能；另外，大部分內部審計機構審計的技術方法落后，只注重事后監(jiān)督，不注重事前、事中的控制；只重視對財務報表的審計，而忽略對公司的管理現狀進行分析、評價，內部審計人員大多是由財會部門轉來或由財會部門人員兼任，缺乏審計知識，特別是隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，業(yè)務的復雜化，內部審計人員專業(yè)素質很難滿足工作的需要。
最后，內部審計機構的獨立性不強，機構的人員往往實質上由管理層領導且，獨立性較差、權威性較差，很難切實發(fā)揮內部監(jiān)督的效能。
（四）對風險主動識別的意識不強
隨著外部經營環(huán)境的變化，國有企業(yè)也面臨更大的生存危機和發(fā)展瓶頸，諸如技術風險、聲譽風險、市場風險、營運風險、信貸風險等以及隨著交易類型和工具的變化所面臨的兼并收購、破產重組、電子商務等風險。由于國有企業(yè)普遍缺乏風險監(jiān)控和識別經驗，互相監(jiān)督、制約的機制尚未完全建立，對風險主動識別的意識不強。
二、加強國有企業(yè)內部控制措施
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通過預算的編制和檢查預算的執(zhí)行情況，企業(yè)可以制定統(tǒng)一標桿，比較、分析內部各單位未完成預算的原因并及時地采取改進措施。企業(yè)通過預進行控制，實施決策控分析，可以降低系統(tǒng)性財務風險。
1、企業(yè)編制預算的主要內容
企業(yè)編制預算體系的主要內容包括：經常預算，即對日常經營發(fā)生的各項目的預計，經常預算按年度編制和按月度滾動編制；財務預算，對單位資金的籌資、投資以及調度進行預算，由財會部門按月、旬等期間進行編制；資本預算，即對資本性項目的運作所作的計劃安排，按年度編制。
2、編制預算審批流程
一般由企業(yè)的董事會對預算編制進行決策和實施，由最高層的管理者進行指揮和協(xié)調。編制基本預算時，一般參照前一期的實際發(fā)生數為基礎，綜合考慮各種因素變動影響，如物價變動、新出臺的國家政策法規(guī)等，同時考慮單位下一年度的戰(zhàn)略計劃。預算編制一般采用先易后難的方式，采取分階段建立、逐步規(guī)范化的方法，對于實施過程中的注意環(huán)節(jié)，應對參與編制人員進行培訓。
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1、資金管理采用“收支兩條線”
資金作為企業(yè)流動性最強的資產，必須實施嚴格的內部控制制度，資金管理采用“收支兩條線”能夠有效的防范資金風險。
所謂收支兩條線是指，企業(yè)集團一般為具有對外經營職能的分子公司設立兩類銀行賬戶，其中對于大額的資金采用收支兩條線的方式進行管理，該賬戶只能將日常收入存入，不能支取，由集團公司控制將存款轉入本部賬戶。
2、統(tǒng)一財務制度
出于對各分子公司進行有效控制目的，企業(yè)應在集團層面統(tǒng)一財務制度。
在會計科目上可以設置一些諸如“上級撥入資金、撥付所屬資金，內部往來”等特殊科目進行內部核算。財務制度的統(tǒng)一，有利于集團公司層面會計監(jiān)管和報表的合并，也便于個內部往來單位間賬目的相互核對與控制。
3、加強財務報告的流程控制
為加強會計控制，集團公司層面應保證財務報告形式與內容的統(tǒng)一，并加強財務報告內控流程的控制：明確財務報告編制的崗位分工和職責安排；財務報告準備編制過程中，應當明確有關對賬、調賬、差錯更正、結賬等流程控制；編制財務報告方法、格式、審核批準報告等操作流程應當符合《企業(yè)會計準則》等規(guī)范要求。
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1、提高監(jiān)察審計部門的權威性、獨立性
監(jiān)察審計部門負責監(jiān)督和維護企業(yè)的內部控制制度，是企業(yè)內部控制的中堅力量和組成部分，因此完善和加強企業(yè)內部控制必須放權給監(jiān)察部門。為了提高內部監(jiān)察部門的的獨立性和權威性，企業(yè)應當提高內部監(jiān)審部門的管理級次，建立由董事會或審計委員會直接領導的監(jiān)察審計部門，內部監(jiān)察審計部門應不受管理層的制約，才能更好的履行其內部控制審計的職責。
2、細化監(jiān)審機構的崗位職責
隨著現代企業(yè)制度的建立和企業(yè)經營管理水平的提高，企業(yè)必須進一步建立監(jiān)審部門工作制度，推進監(jiān)審部門工作制度的創(chuàng)新。
要 嚴把“源頭”預算關，依法參與制訂預算計劃，并對預算方案進行審查，及時發(fā)現或糾正錯誤，把問題處理在萌芽狀態(tài)。
要嚴把“過程”執(zhí)行關，對有悖預算管理的現象，要及時糾正和制止。特別要加強對重大投資和大宗物資采購活動“過程”的監(jiān)督，防止盲目決策，規(guī)避或減少投資風險。
