隨著計(jì)算機(jī)的普及和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速迅猛發(fā)展，大部分企業(yè)的會(huì)計(jì)核算都實(shí)現(xiàn)了電算化。用電算化替代手工記賬，改變了以往的手工記賬會(huì)計(jì)核算方式，對(duì)手工記賬模式下的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制體系產(chǎn)生了一定的沖擊，使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制與會(huì)計(jì)核算電算化的矛盾日益加劇。為保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性，本文通過分析電算化對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的影響，提出完善企業(yè)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的幾點(diǎn)措施。
1 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制概述
會(huì)計(jì)系統(tǒng)是為確認(rèn)、匯總、分析、分類、記錄和報(bào)告單位發(fā)生的日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并保持相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的受托責(zé)任而建立的各種會(huì)計(jì)記錄手段、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)核算程序、會(huì)計(jì)報(bào)告制度和會(huì)計(jì)檔案管理等的總稱。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制是單位實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制活動(dòng)的重要手段，是保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整的關(guān)鍵。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求各單位嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算管理工作，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。關(guān)鍵要做好以下幾個(gè)方面的控制工作。
1.１ 會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任控制
企業(yè)財(cái)務(wù)部門必須建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部按照會(huì)計(jì)工作的內(nèi)容和會(huì)計(jì)人員的配備情況，將會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的工作劃分為若干個(gè)崗位，并按崗位規(guī)定職責(zé)進(jìn)行考核。明確規(guī)定會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部每個(gè)會(huì)計(jì)人員的工作崗位職責(zé)和權(quán)限，把有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定、要求等具體落實(shí)到每一個(gè)會(huì)計(jì)人員的工作崗位，以責(zé)定權(quán)，責(zé)權(quán)分明，嚴(yán)格考核，切實(shí)做到事事有人管，人人有專責(zé)，辦事有要求，工作有檢查。
1.２ 會(huì)計(jì)檔案控制
會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料。它是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)，是各單位的重要檔案，也是對(duì)一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的記錄和反映。會(huì)計(jì)檔案是企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在會(huì)計(jì)核算中的綜合反映，會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求財(cái)務(wù)部門對(duì)會(huì)計(jì)檔案的收集、整理、鑒定、編目、查閱、交接和有效利用等形成一整套的規(guī)章制度。
1.３ 會(huì)計(jì)信息控制
會(huì)計(jì)信息控制要求對(duì)企業(yè)發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要及時(shí)、準(zhǔn)確、系統(tǒng)、完整地予以反映并進(jìn)行監(jiān)督，從而才能保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。
?。ǎ保?huì)計(jì)憑證控制，要求企業(yè)發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)都必須獲得合法有效的原始憑證，經(jīng)專人負(fù)責(zé)審核符合真實(shí)性、完整性要求后才可以作為編制記賬憑證的依據(jù)，同時(shí)要在記賬憑證的填寫、記賬、過賬、傳遞、簽章等方面加以控制，保證會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)性和完整性。
（２）會(huì)計(jì)賬簿控制，要求財(cái)務(wù)人員根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，按照業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間順序?qū)徍藷o誤的記賬憑證分類記入賬簿，并按要求在會(huì)計(jì)賬簿啟用、登記、更正、對(duì)賬和結(jié)賬等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，使單位的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得到全面、連續(xù)、系統(tǒng)的記錄。
（３）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告控制，要求財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格按照審核無誤的會(huì)計(jì)賬簿編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，準(zhǔn)確、完整、及時(shí)反映單位一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)狀況和事業(yè)發(fā)展成果。
2 電算化對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的影響
隨著計(jì)算機(jī)的普及和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速迅猛發(fā)展，大部分企業(yè)的會(huì)計(jì)核算都實(shí)現(xiàn)了電算化。由電算化代替手工記賬、算賬，從根本上改變了傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)核算方式，從而大幅度提高會(huì)計(jì)工作效率，但同時(shí)也給會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制帶來了新的問題和挑戰(zhàn)，主要的問題表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
（１）增加了會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的對(duì)象。手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)是通過授權(quán)、審批以及不相容職務(wù)相分離等方法對(duì)財(cái)務(wù)人員實(shí)施控制。實(shí)現(xiàn)電算化記賬后，財(cái)務(wù)人員主要負(fù)責(zé)原始數(shù)據(jù)的收集、審核、錄入記賬憑證數(shù)據(jù)，賬簿記錄、編制會(huì)計(jì)報(bào)表等工作則由計(jì)算機(jī)進(jìn)行系統(tǒng)處理。這樣，導(dǎo)致會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制由純粹對(duì)人的控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人和計(jì)算機(jī)同時(shí)進(jìn)行控制。
?。?）擴(kuò)大了會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的范圍。實(shí)現(xiàn)電算化以后，會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制不僅僅是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理程序的控制，還包含針對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的開發(fā)、運(yùn)行、維護(hù)過程中的控制，如系統(tǒng)程序修改控制、網(wǎng)絡(luò)安全的控制等。
?。?）增加了會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的難度。手工記賬中嚴(yán)格的會(huì)計(jì)憑證流程控制、會(huì)計(jì)賬簿控制和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告控制，均能夠完整保留各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理、更改的痕跡。實(shí)現(xiàn)電算化后，部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理過程、錯(cuò)誤的更改信息幾乎不留痕跡，從而增加了會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的難度。
?。?）財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)化帶來的新問題新挑戰(zhàn)。近年來，隨著計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)亦日趨普及。網(wǎng)絡(luò)化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用在很大程度上彌補(bǔ)了單機(jī)電算化系統(tǒng)的不足，同時(shí)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制也帶來了新的問題和挑戰(zhàn)。當(dāng)前，財(cái)務(wù)軟件的網(wǎng)絡(luò)功能主要包括：遠(yuǎn)程報(bào)賬、遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程審計(jì)、網(wǎng)上支付、網(wǎng)上催賬、網(wǎng)上報(bào)稅、網(wǎng)上銀行等，這些功能的實(shí)現(xiàn)必須通過互聯(lián)網(wǎng)來完成，這就加大了會(huì)計(jì)系統(tǒng)安全控制的難度，要求會(huì)計(jì)系統(tǒng)的安全控制更加嚴(yán)密、更趨完善。
3 完善企業(yè)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制
企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)現(xiàn)電算化以后，大多只重視會(huì)計(jì)核算的工作效益，而常常忽視了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的建設(shè)，弱化了會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制在內(nèi)部控制體系中的作用?，F(xiàn)就如何在電算化環(huán)境下完善會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制建設(shè)，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性和完整性提出以下改進(jìn)措施。
3.１ 加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)開發(fā)、修改的控制
會(huì)計(jì)電算化的系統(tǒng)處理程序必須嚴(yán)格遵守《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，同時(shí)應(yīng)嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》、《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》等有關(guān)會(huì)計(jì)電算化的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范操作。如果遇到為適應(yīng)會(huì)計(jì)核算、管理、監(jiān)督工作的要求，確需對(duì)正在使用的會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行修改、升級(jí)時(shí)，操作過程必須嚴(yán)格加以控制，相關(guān)人員不能直接參與系統(tǒng)的修改、升級(jí)工作。會(huì)計(jì)系統(tǒng)開發(fā)、修改的每一個(gè)環(huán)節(jié)都必須進(jìn)行詳細(xì)記錄并打印后存檔。
