內部控制貫穿于企業(yè)經營管理活動的各個方面，建立完善的內部控制制度可以保證企業(yè)經濟活動的正常運轉，保護企業(yè)資產的安全、完整與有效運用，提高經濟核算的正確性與可靠性，保證有關政策、法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行，評價企業(yè)的經濟效益，提高企業(yè)經營管理水平，從而實現企業(yè)整體目標。
一、我國企業(yè)內部控制現狀
（一）內部控制管理基礎薄弱，控制環(huán)境欠佳
內部控制環(huán)境不完善會導致企業(yè)監(jiān)督執(zhí)行不力。由于我國企業(yè)普遍缺乏內部控制實踐經驗，企業(yè)自行建立的內部控制制度大多停留在規(guī)章制度建設方面，多數企業(yè)已經習慣了粗放式管理，再加上公司治理結構上的先天不足以及人員素質等因素，導致我國企業(yè)內部控制基礎普遍薄弱，單位內控制度明顯弱化。另外，企業(yè)文化在企業(yè)管理中的作用也沒有得到足夠重視，企業(yè)文化建設方面基本處于自我積累、自由放任的形成階段。
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部分企業(yè)未完全按照企業(yè)會計準則進行會計核算和披露信息，導致財務報告信息違背真實性原則，不能準確、完整地反映企業(yè)的財務狀況和經營成果。
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一些企業(yè)不設立內部審計部門，或雖建立但審計部門的獨立性較差，得不到必要的重視和支持，缺少評價體系，對企業(yè)內部控制執(zhí)行的效果好壞，缺乏合理的監(jiān)督機制，無法肩負起監(jiān)督職責來做出公正的判斷和進行有效的監(jiān)督，同時內審人員業(yè)務素質低，使得內部審計對企業(yè)內部管理、內部控制中的作用得不到發(fā)揮，企業(yè)內部控制可有可無、可好可壞，難以真正實現內部控制，從而提升管理水平。
（四）缺乏風險控制意識
市場經濟條件下，經營者的風險態(tài)度直接影響著內部控制的健全性和有效性。但目前，我國不少企業(yè)管理者還受計劃經濟觀念的影響，采取經營政策時，往往很少考慮可能存在的風險，缺乏風險控制意識和有效的風險管控機制。這在企業(yè)生產經營投資中經?？梢?，比如有些企業(yè)在進行投資過程中，對風險的認識不足，結果舉步維艱，負債累累，有的甚至導致破產。面對市場經濟條件下的各種風險，企業(yè)必須增強風險意識，只有企業(yè)意識到了風險，才會主動采取措施，加強內部控制，防患于未然。
二、對我國企業(yè)內部控制建設的建議
?。ㄒ唬嫿ㄒ燥L險管理為導向的內部控制體系
企業(yè)應完善內部控制相關規(guī)章制度，提高管理與業(yè)務等內部資源的協(xié)同效率，同時搭建全面風險管理信息系統(tǒng)框架，利用信息化系統(tǒng)對管理與業(yè)務流轉進行管控，使公司內部風險控制達到設計目標。企業(yè)可按照基本規(guī)范和具體規(guī)范兩個層次來構建：基本規(guī)范應是概念性的制度框架，具有強制力。具體規(guī)范是參照性的，可以根據自己的實際情況遵照執(zhí)行，這兩個層次缺一不可。通過構建內部控制體系，建立完善的公司治理結構、科學的運營管理體系、明晰的責任監(jiān)督體系，達到管理制度健全、各崗位責任明確、監(jiān)督考核完備、內部控制有效、運營生產規(guī)范、數據統(tǒng)計真實，有效防范經營風險，確保國有資產保值增值，促進企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。
從內部控制具體方法看，基本的、傳統(tǒng)的內部控制方法，如職務分離和授權審批控制，在企業(yè)中得到較好地運用，而先進的、非傳統(tǒng)的內部控制方法，如績效考評則有待進一步推廣運用。
?。ǘ﹥?yōu)化內部控制環(huán)境
內部控制環(huán)境是其他內部控制要素發(fā)揮作用的基礎，并對其他因素起制約作用?？刂骗h(huán)境不完善，管理制度就難以發(fā)揮作用，從而增加企業(yè)的運營風險，導致控制活動中相關政策與程序難以實施?？刂骗h(huán)境作為內部控制其他要素的基礎，如果存在極大的缺陷，其他因素即使是構建得再完美，也只能起到事倍功半的效果。所以，控制環(huán)境是企業(yè)內部控制的核心。
企業(yè)要構建積極的內部控制環(huán)境，建立事前防范、事中控制、事后監(jiān)督一系列流程，使企業(yè)內部控制由單一的執(zhí)行制度轉變?yōu)轶w系的整體運轉與企業(yè)文化引導。建立良好的企業(yè)文化，形成共有的價值觀、信念和行為準則。充分挖掘人的創(chuàng)造潛力，推行“人人成為經營者”的管理模式，創(chuàng)建以人為本的內控體系即以人為本的指導思想，使整個組織中的員工具有控制覺悟和自覺的控制態(tài)度。成熟的企業(yè)文化和價值觀會潛移默化地影響企業(yè)成員的行為。這些影響主要表現在行為的導向、激勵以及協(xié)調上。通過各種途徑對全員進行培訓和職業(yè)道德教育，讓全體職工認識到自己在內部控制中所負的責任及內部控制對于公司和自身的重要意義，從而使所有的人都處于制度的控制之中，保證企業(yè)各項工作順利進行。
（三）建立完善的法人治理結構
實現資產所有權和經營權分離，決策權、執(zhí)行權和監(jiān)督權分離，建立健全內部控制，并確保其有效實施。實現權責分配，即根據責、權、利相結合的原則，明確規(guī)定各機構的權限和責任，使各機構明確清除各自所承擔的責任和擁有的權利，使每位員工不被忽略也不會濫用職權。
從內部控制組織體系看，大多數企業(yè)內部控制的決策權掌握在管理層手中，因此，管理者素質的高低會直接影響到企業(yè)內部控制的效率和效果。為了進一步提高管理層的內部控制意識，應將企業(yè)內部控制最終責任落實到最高管理層，這樣可以強化內部控制的設計和實施。并采取更加積極有效的措施激勵管理層建立并傳達正直品行及正確價值觀，優(yōu)化企業(yè)文化，使企業(yè)員工正確理解相關政策，樹立全體員工正確的是非判斷標準，并以管理層的實際行動影響下級員工。當前，我國的職業(yè)經理市場剛剛啟動，現有的管理者大多缺乏相應的市場經濟認識，其知識及執(zhí)業(yè)能力具有局限性，加之管理者自我完善、自我提高的動力和壓力不足，造成了管理者整體素質偏低。因此，加快企業(yè)職業(yè)經理人的推進進程，實行持證上崗，是提高管理者素質的必由之路。
?。ㄋ模┙柚谪攧展こ腆w系，財務控制與業(yè)務控制有效結合
1.內部控制需要和財務治理緊密結合。內部控制雖然是包括會計、財務、業(yè)務控制和內部審計監(jiān)督在內的全面、全方位、全過程控制，但在最終操作上，離不開財務控制。而財務控制以財權的配置為核心，其中授權控制及集權和分權管理等思想也是指導內部控制制度的重要原則之一。
2.科學設置財務組織結構，為“控制活動”奠定基礎。建立并完善逐級財務工作核驗制度，從會計信息質量、資金資產安全、預結算控制等各方面進行逐級考核、監(jiān)控，從而強化財務管理控制力度。采用信息化財務控制手段，將業(yè)務控制要求嵌入到財務會計信息系統(tǒng)中，搭建信息溝通的快捷渠道。
3.建立有效的預算考評機制。一是考評時要運用“財務指標+非財務指標”、“市場化+內部化”、“結果+過程”的綜合評價體系，使企業(yè)長期利益與短期利益相均衡。二是確保被考評單位責任與權利對等，即在預算控制中要對各預算執(zhí)行主體的經濟責任、經濟權力和經濟利益加以規(guī)范，做到責任明確、以責定權、獎懲合理，建立起富有活力、充滿生機的預算控制機制，充分調動各預算執(zhí)行主體的積極性與主動性。三要與企業(yè)整體戰(zhàn)略目標一致，即考評引導執(zhí)行主體的行為，實現整體利益一致，確保決策目標實現的持續(xù)化與高效率性，使得企業(yè)持續(xù)健康地發(fā)展。
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內部審計監(jiān)督的有效性嚴格依賴于企業(yè)管理當局對內部審計及內部控制質量的認識上。企業(yè)管理層對內部審計的重要性要有充分認識，給予內部審計部門獨立性和有效性。內部審計機構應該嚴格按照內部審計的規(guī)范要求和相關法律法規(guī)規(guī)定，制定適合本企業(yè)實際情況的內部審計制度，保證內部審計工作的嚴格執(zhí)行。內部審計機構應該整體全面地熟悉并了解本企業(yè)的內部控制制度并定期對內部控制有效性進行專門評價，以確定既定政策是否貫徹，建立的標準是否已落實，資源的利用是否合理有效以及公司的經營目標是否已達到。通過內部審計，增加經濟效益、防范和化解企業(yè)經營風險，充分發(fā)揮內部審計經濟監(jiān)督的職能作用。內部審計人員不僅需要更新觀念，而且需要提高知識和技能，加強業(yè)務能力的培養(yǎng)，另一方面加強道德素質的提高，具備較高的行業(yè)操守和業(yè)務水平，從而更好實現經營者風險管理目標。
總之，企業(yè)經營環(huán)境日益復雜，其變化難以預測與控制，內部控制對企業(yè)發(fā)展的作用更加重要。建立與環(huán)境相適應的內部控制制度，使企業(yè)發(fā)展與環(huán)境變化相適應，提高應對各項風險的能力，對企業(yè)提高自身管理水平，增強經濟效益具有重大意義。
