在我們國家ERP系統(tǒng)被應(yīng)用到很多企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，但是每個企業(yè)應(yīng)用此軟件的能力不同，有的企業(yè)沒有使ERP系統(tǒng)得到很好發(fā)揮，半途而廢或者形同虛設(shè)，同時，有的企業(yè)的內(nèi)部控制制度也是類似的狀況，很多企業(yè)早就引入內(nèi)部控制這一理念，但是沒有很好的執(zhí)行，生產(chǎn)經(jīng)營觀念還停留在企業(yè)短暫利益，忽視企業(yè)管理，存在著財務(wù)管理權(quán)責(zé)不明，不相容職位不分離等情況，造成的企業(yè)粗放式的內(nèi)部控制制度管理，顯然不利于企業(yè)的發(fā)展。相對ERP系統(tǒng)在我國的使用狀況，國外得到了較好的利用，其非常注重應(yīng)用 ERP 系統(tǒng)規(guī)范業(yè)務(wù)流程，通過明確的獎罰制度實現(xiàn)人文管理，加強企業(yè)管理，特別是ERP系統(tǒng)的應(yīng)用在完善內(nèi)部控制方面的優(yōu)勢，有利于監(jiān)督財務(wù)造假等，因此ERP環(huán)境下企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究非常有意義。
一、ERP的定義
ERP即企業(yè)資源計劃，是指利用信息技術(shù)建立一個運營管理的網(wǎng)絡(luò)平臺平臺，以系統(tǒng)化的管理思想，為企業(yè)全體員工提供經(jīng)營管理和輔助決策手段，為企業(yè)實現(xiàn)合理調(diào)配資源，以及最大化地創(chuàng)造社會財富提供了可能。
二、ERP對企業(yè)內(nèi)部控制的影響分析
(一)ERP對企業(yè)內(nèi)部控制的支撐
ERP本身就是一個控制系統(tǒng)，它為內(nèi)部控制的有效運行提供了支撐。表現(xiàn)在：第一，ERP系統(tǒng)的實施有助于企業(yè)實現(xiàn)全面控制。ERP系統(tǒng)的實施能夠有效解決傳統(tǒng)信息系統(tǒng)下的信息孤島的問題，傳統(tǒng)系統(tǒng)下信息的采集僅局限在本部門的業(yè)務(wù)活動，而ERP系統(tǒng)記錄該活動的相關(guān)數(shù)據(jù)，提供所有可能相關(guān)的信息。這樣做出決策可依據(jù)的信息數(shù)據(jù)類型更廣，更多維，數(shù)據(jù)重復(fù)更少，決策力更強，有助于實現(xiàn)全面控制活動過程。第二，ERP系統(tǒng)有助于企業(yè)實現(xiàn)實時控制。ERP系統(tǒng)的有效實施能夠解決傳統(tǒng)系統(tǒng)信息處理滯后的問題，傳統(tǒng)系統(tǒng)下決策依據(jù)的會計信息總是滯后于業(yè)務(wù)的發(fā)生，而ERP系統(tǒng)能夠緊密串連企業(yè)的基本流程，自動記錄從顧客訂單到庫存數(shù)量，產(chǎn)生報表，使企業(yè)能實時控制內(nèi)部資源。ERP對企業(yè)內(nèi)部控制一定的支撐的同時，也給內(nèi)部控制帶來了風(fēng)險。
(二)ERP對風(fēng)險評估的影響
ERP系統(tǒng)的應(yīng)用會給企業(yè)增加業(yè)務(wù)流程和信息系統(tǒng)上的風(fēng)險，ERP服務(wù)于內(nèi)部控制，也是內(nèi)部控制的對象和客體。由于IT技術(shù)的引入，企業(yè)內(nèi)控體系也面臨一些新風(fēng)險。表現(xiàn)在信息生成、信息傳遞及設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)的控制上。如企業(yè)的各種信息流都是環(huán)環(huán)相扣的，優(yōu)勢是可以降低成本，但是只要其中任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都會影響到整個企業(yè)的正常運行。而網(wǎng)絡(luò)的開放性、數(shù)據(jù)的共享性也將增加ERP 系統(tǒng)的風(fēng)險，如
數(shù)據(jù)的安全問題，可能會因數(shù)據(jù)操作人員的違規(guī)操作而丟失或出錯，可能被非授權(quán)人員修改、刪除，也可能受計算機病毒感染，導(dǎo)致整個系統(tǒng)崩潰。因此ERP環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理的重點是兼顧內(nèi)外部環(huán)境、企業(yè)業(yè)務(wù)流程及ERP系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)度等，來規(guī)避業(yè)務(wù)流程和信息系統(tǒng)產(chǎn)生的風(fēng)險。
(三)ERP對控制環(huán)境的影響
ERP環(huán)境下的內(nèi)部控制對員工的誠實性和道德規(guī)范要求更高，各個職能之間的聯(lián)系更加緊密。目前企業(yè)的管理和經(jīng)營方式還存在著權(quán)責(zé)不明等情況。由于ERP系統(tǒng)與傳統(tǒng)系統(tǒng)有一些功能差別，使得ERP真正發(fā)揮作用需要一個與內(nèi)部控制和企業(yè)管理銜接的過程。
(四)各級成員之間缺少信息溝通的影響
組織內(nèi)部信息溝通有利于促進員工之間相互了解，高效率完成工作。而ERP系統(tǒng)的應(yīng)用恰恰可以促進企業(yè)內(nèi)部信息流通，企業(yè)數(shù)據(jù)庫內(nèi)存儲大量的企業(yè)信息，并且不斷實時更新。這樣一個信息網(wǎng)絡(luò)平臺的構(gòu)建，大大方便了獲取內(nèi)部控制信息，明確每個人的責(zé)任與權(quán)利。但是，當(dāng)前企業(yè)的管理者還沒有充分認(rèn)識到 ERP 系統(tǒng)對內(nèi)部控制及企業(yè)管理的作用，對ERP系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)和操作流程設(shè)計的投入還不夠， ERP 系統(tǒng)的操作能力還有待提高，顯然必將影響ERP 系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)控運轉(zhuǎn)效果。
三、ERP 環(huán)境下內(nèi)部控制的優(yōu)化策略
(一)ERP系統(tǒng)對內(nèi)部控制影響要素的優(yōu)化
ERP 系統(tǒng)對內(nèi)部控制許多因素都有正面的作用，其能夠有效、快速地控制這些影響要素，降低成本，提高利潤。
第一，利用ERP有效應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是指管理層識別對企業(yè)日常經(jīng)營、戰(zhàn)略目標(biāo)等可能造成影響的內(nèi)部或外部風(fēng)險，并評估風(fēng)險的重要性，針對風(fēng)險特點制定風(fēng)險應(yīng)對策略。企業(yè)風(fēng)險分外部風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險，外部風(fēng)險如技術(shù)進步、競爭對手及經(jīng)濟環(huán)境等。ERP 系統(tǒng)對于這些企業(yè)外部的風(fēng)險難以發(fā)揮作用，而對企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險作用比較明顯，內(nèi)部風(fēng)險如經(jīng)濟活動的性質(zhì)及員工素質(zhì)等。ERP 系統(tǒng)在內(nèi)部風(fēng)險評估方面的優(yōu)勢表現(xiàn)在有些流程是專門分析內(nèi)部風(fēng)險的，如最優(yōu)儲存量的分析、營利能力分析等。以及操作性的風(fēng)險如時間方面的交貨期推遲風(fēng)險、材料成本大幅波動風(fēng)險等，利用ERP系統(tǒng)可以直接得出可供管理層參考的量化指標(biāo)。
第二，企業(yè)在ERP環(huán)境下應(yīng)將各種指標(biāo)和操作方法更加明確和細(xì)化，提高了員工的工作能力。ERP系統(tǒng)的全面預(yù)測及分析使得企業(yè)運營更加有效率，如比較準(zhǔn)確的預(yù)測銷售量即可根據(jù)銷售量生產(chǎn)產(chǎn)品，有效防止產(chǎn)品留滯賣不出去的情況。ERP 環(huán)境下還有利于企業(yè)塑造誠實的企業(yè)文化，因為ERP是一個關(guān)系緊密、條理清晰的系統(tǒng)，環(huán)環(huán)都有聯(lián)系，要求互相信任，互相合作。在ERP環(huán)境下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方式易完成由粗放型向集約型的轉(zhuǎn)變。同時ERP 系統(tǒng)的應(yīng)用使企業(yè)塑造一個有授權(quán)才能操作的文化，也有效解決企業(yè)權(quán)責(zé)不明的狀況。
(二)企業(yè)應(yīng)該樹立利用ERP系統(tǒng)完善內(nèi)控制度的理念
在ERP環(huán)境下內(nèi)部控制制度沒有實質(zhì)的變化，仍然強調(diào)要完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，而操作人員的內(nèi)控思想意識是最重要的。ERP環(huán)境下企業(yè)價值最大化目標(biāo)沒有變，需要培育員工成本觀念等，建設(shè)一支符合ERP系統(tǒng)的企業(yè)管理團隊和先進的操作人員，完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。缺乏完善的企業(yè)內(nèi)部控制是難以適應(yīng)當(dāng)今瞬息萬變經(jīng)濟發(fā)展特點的，ERP系統(tǒng)的實施可以使企業(yè)的經(jīng)營管理者全面獲取信息，系統(tǒng)了解、分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程，提供企業(yè)的決策所需的大量有關(guān)的信息。同時企業(yè)要意識到ERP 系統(tǒng)是一個能夠?qū)崟r跟蹤實際的經(jīng)營情況的信息系統(tǒng)，要擅于運用系統(tǒng)提供的信息進行調(diào)控和管理，及時的調(diào)整企業(yè)的決策，有效保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動正常進行。
