隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的不斷的改變，企業(yè)的內(nèi)部控制在企業(yè)的生存和發(fā)展中，所起的作用也越來(lái)越大。企業(yè)在從事生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，需要不斷的改進(jìn)生產(chǎn)和服務(wù)來(lái)滿(mǎn)足社會(huì)需要，而在生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，不可避免的會(huì)出現(xiàn)各種不可預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)內(nèi)部控制體系應(yīng)該發(fā)揮其作用，明確風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制之間的關(guān)系，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、評(píng)估和合理防范，進(jìn)而體現(xiàn)出企業(yè)內(nèi)部控制的強(qiáng)大優(yōu)勢(shì)。
一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的概念
(一)企業(yè)內(nèi)部控制
企業(yè)內(nèi)部控制主要是指企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立起一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和分工制度。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的主要目的就是改善經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行科學(xué)管理、解決企業(yè)潛在問(wèn)題的有效途徑，是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)企業(yè)平衡運(yùn)行和會(huì)計(jì)信息可靠性，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略能夠全面執(zhí)行的重要手段。企業(yè)內(nèi)部控制主要包括組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、服從政策的程序、規(guī)則和法律法規(guī)、組織資源的利用、信息的高度傳播等。企業(yè)的內(nèi)部控制要素則包括環(huán)境管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、活動(dòng)管理、信息管理和監(jiān)督管理。這五個(gè)要素之間存在一定的必然聯(lián)系，五個(gè)要素的合理配合所形成的統(tǒng)一整體，能夠有效針對(duì)企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境變化進(jìn)行動(dòng)態(tài)應(yīng)對(duì)。
(二)風(fēng)險(xiǎn)管理
企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是指對(duì)存在一定風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)環(huán)境進(jìn)行管理，進(jìn)而將風(fēng)險(xiǎn)降至最低，其中包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的預(yù)測(cè)、評(píng)估和應(yīng)變對(duì)策等。良好的風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)該是一系列對(duì)優(yōu)先次序排好的過(guò)程，使其中最可能發(fā)生以及損失最大的風(fēng)險(xiǎn)得到優(yōu)先處理。在實(shí)際過(guò)程中，由于風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生通常存在一定的不確定因素，所以其優(yōu)化的過(guò)程往往很難決策，只有進(jìn)行兩者比重的權(quán)衡，適當(dāng)選擇合適的決定。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該是一個(gè)過(guò)程管理，貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)當(dāng)中。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的要素包括戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該與企業(yè)的內(nèi)部控制全面融合，要充分考慮企業(yè)內(nèi)部控制的制度、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式以及企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。
二、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系
(一)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的差別
企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理側(cè)重點(diǎn)有所不同，風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該是內(nèi)部控制的一個(gè)拓展，是主要針對(duì)企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的明確概念。任何時(shí)候企業(yè)的管理者都應(yīng)該意識(shí)到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，所以企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該是一項(xiàng)貫徹企業(yè)發(fā)展的重要管理內(nèi)容，風(fēng)險(xiǎn)管理的目的指向是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和核算；而企業(yè)的內(nèi)部控制則是企業(yè)管理體制的一部分，是對(duì)企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)
聘用、會(huì)計(jì)的預(yù)算和行政的管理等工作。而內(nèi)部控制則需要先制定出一定的規(guī)則制度，然后再具體實(shí)施各項(xiàng)規(guī)則制度，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理起到一定的保障作用。
(二)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系
企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理目的都是為了維護(hù)企業(yè)的利益，都是為了促進(jìn)企業(yè)管理者的措施和方案能夠更好的實(shí)施，也是都以管理的方式來(lái)保證企業(yè)能夠得到更大的利潤(rùn)空間和更好的發(fā)展前景。企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理都能夠?yàn)閷?shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展，提供制度上的保證，是企業(yè)進(jìn)行合法經(jīng)營(yíng)和科學(xué)管理的重要依據(jù)。內(nèi)部控制的良好發(fā)揮，能夠保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)合法、合規(guī)，能夠保證企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)可靠，也能夠保證經(jīng)營(yíng)效益的最大化。而合規(guī)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)的真實(shí)性和效益的最大化，也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理所應(yīng)該保證的基本內(nèi)容。企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境可以為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提供基礎(chǔ)保障，而企業(yè)的內(nèi)部控制過(guò)程，也能夠有效保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)采取內(nèi)部控制的高效措施可以將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降到最小，進(jìn)而保證風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
三、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建
(一)基于風(fēng)險(xiǎn)管理的組織控制構(gòu)建
首先應(yīng)該建立職務(wù)分離控制，對(duì)職務(wù)進(jìn)行分離的核心是采取內(nèi)部牽制的方式。這就要求企業(yè)的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過(guò)兩個(gè)或者兩個(gè)以上的部門(mén)或者人員來(lái)共同處理，避免部門(mén)或者人員的工作存在單獨(dú)性，使部門(mén)之間的工作可以相互關(guān)聯(lián)，并相互制約。內(nèi)部控制制度的高效實(shí)施應(yīng)該保證不相容職務(wù)分工的原則，也就是說(shuō)，每一項(xiàng)工作不能完全由一人處理，對(duì)于錢(qián)、物和賬應(yīng)該進(jìn)行分別管理；并保證有健全的制度來(lái)做為依據(jù)。職務(wù)分享制度可能會(huì)相應(yīng)帶來(lái)人員成本的增加，所以企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)內(nèi)容，制定合理的職務(wù)分離制度；其次是要建立崗位責(zé)任制度，確定各部門(mén)及個(gè)人的職責(zé)、任務(wù)和業(yè)務(wù)目標(biāo)等內(nèi)容，并將內(nèi)容進(jìn)行具體化和細(xì)化。崗位責(zé)任制度應(yīng)該遵循權(quán)責(zé)統(tǒng)一、責(zé)任分明、職責(zé)相稱(chēng)和任務(wù)明確的原則。崗位責(zé)任制建立以后，企業(yè)的每項(xiàng)業(yè)務(wù)都應(yīng)該由具體的人員來(lái)負(fù)責(zé)，能夠大大減少風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的產(chǎn)生，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)該追究具體人員的責(zé)任。另外，崗位責(zé)任制也減少了一些不必要存在的崗位，使人力資源得到充分的利用和發(fā)揮，進(jìn)而降低了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)，還需要設(shè)計(jì)出良好的業(yè)務(wù)流程，企業(yè)的業(yè)務(wù)流程通常會(huì)涉及到信息、需求、預(yù)測(cè)、計(jì)劃、采購(gòu)、生產(chǎn)、運(yùn)輸和交付等一系列內(nèi)容。對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)該以低成本為目的，以時(shí)間為基礎(chǔ)，以增值和快速反應(yīng)為標(biāo)準(zhǔn)。
(二)基于風(fēng)險(xiǎn)管理的人員控制構(gòu)建
首先是人員招聘制度的構(gòu)建，企業(yè)為了保證其可持續(xù)發(fā)展和擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)的需要，招聘人員是必不可少的管理內(nèi)容
。企業(yè)為了引進(jìn)高素質(zhì)的優(yōu)秀人才，通常采取比較嚴(yán)格的招聘程序。但是很多企業(yè)在將人才招進(jìn)門(mén)以后，就放松了管理，導(dǎo)致一些優(yōu)秀人才無(wú)用武之地。企業(yè)在招聘完成之后，人事部門(mén)和用人的部門(mén)應(yīng)該協(xié)同對(duì)人才進(jìn)行素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力和技術(shù)水平的全面培養(yǎng)、測(cè)試、調(diào)查和試用，以保證新成員能夠真正發(fā)揮其作用。對(duì)在職人員的培訓(xùn)也是企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行的管理內(nèi)容之一，企業(yè)應(yīng)該定期對(duì)員工進(jìn)行業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育和職業(yè)道德教育，使每位員工都能在崗位上盡職盡責(zé)；其次是完善人員的考核制度，企業(yè)人員的考核可以說(shuō)是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的最有效方法，需要對(duì)人員的考核目標(biāo)和考核手段具體制定，并設(shè)置適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲制度，全面激勵(lì)員工的工作熱情。
(三)基于風(fēng)險(xiǎn)管理的財(cái)務(wù)控制構(gòu)建
對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)控制首先就應(yīng)該實(shí)施全面的預(yù)算管理，企業(yè)的預(yù)算過(guò)程應(yīng)該是對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行事前控制的重要手段。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算是一項(xiàng)非常重要的工作，預(yù)算制定出來(lái)了，控制目標(biāo)也就相應(yīng)明確了。做好控制應(yīng)該從企業(yè)的銷(xiāo)售、采購(gòu)、生產(chǎn)等各個(gè)環(huán)節(jié)來(lái)著手分析，并對(duì)預(yù)算結(jié)果進(jìn)行及時(shí)的反饋；其次要強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的管理力度，使審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)部門(mén)相互協(xié)調(diào)，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行嚴(yán)格管理。還應(yīng)該樹(shù)立全員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立內(nèi)部審計(jì)的良好環(huán)境。完善內(nèi)部審計(jì)制度，使審計(jì)人員能夠嚴(yán)格履行職責(zé)；另外，還應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的基礎(chǔ)工作，以增強(qiáng)會(huì)計(jì)工作的有效性和可靠性，強(qiáng)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制管理工作。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建立，就是將風(fēng)險(xiǎn)管理與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合，形成一個(gè)全新的管理模式。對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和預(yù)防，并在預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)決策，將風(fēng)險(xiǎn)可能存在的損失與控制風(fēng)險(xiǎn)所需要的成本進(jìn)行分析和比較，確定出應(yīng)該采取的相應(yīng)態(tài)度和方案，保證將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。
四、結(jié)束語(yǔ)
總之在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理過(guò)程中，應(yīng)該具備對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析和評(píng)價(jià)的能力，以便采取各種內(nèi)部控制措施，制定出風(fēng)險(xiǎn)管理策略和方法，將風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽階段?；陲L(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制，是企業(yè)尋求發(fā)展的重要途徑，能夠?yàn)槠髽I(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保駕護(hù)航。
