蕭山作為花卉苗木產(chǎn)業(yè)的重要基地，花卉苗木種植戶（以下簡稱苗木戶）眾多，約有1000多戶，按工商登記劃分，約96%為個體工商戶、3%為個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)；2011年度申報的銷售收入高達53多億，其中免稅銷售額約為48億。然而，苗木戶的納稅遵從度較低、財務(wù)核算的規(guī)范性較差，這與其良好的銷售情況不相匹配，進而導(dǎo)致稅收征管面臨很大的困境。
一、苗木戶稅收征管的困境
困境之一：實地核查中對苗木戶所租賃土地的真實性難以證實，苗木戶一般與眾多農(nóng)戶簽訂租賃合同，僅憑合同上農(nóng)戶的簽字，專管員無法判斷該農(nóng)戶是否擁有土地的出租權(quán)，假使合同是一份沒有真實標(biāo)的的虛假合同，專管員更加難以做出有效判斷。
困境之二：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的自產(chǎn)與經(jīng)銷缺乏統(tǒng)一的界定標(biāo)準(zhǔn)，征免界線存在模糊性，例如苗木戶外購花卉、苗木種養(yǎng)一段時間，或者外購盆景養(yǎng)護一段時間再出售，這種既像自產(chǎn)又似販賣的“特殊”經(jīng)營現(xiàn)象是屬于免稅還是應(yīng)稅呢？政策上沒有明確的規(guī)定，事實上，苗木戶很少就這種經(jīng)營業(yè)務(wù)申報繳稅。
困境之三：苗木戶的財務(wù)核算混亂，匯總開票時存在未附明細(xì)銷售清單的現(xiàn)象；成本費用核算中往往缺乏有效的原始憑證，以無效收款收據(jù)或收條入賬居多，甚至存在無憑證入賬的現(xiàn)象；大額現(xiàn)金收支的現(xiàn)象比較普遍；賬簿設(shè)置不完整，往往只有總賬，并未設(shè)置存貨明細(xì)賬等重要的明細(xì)分類賬。
困境之四：對可能存在的虛開發(fā)票現(xiàn)象無法監(jiān)控，多開發(fā)票金額對于免稅苗木戶來說不會導(dǎo)致其多繳稅款，但對于購買方來講，卻可以直接虛列成本減少應(yīng)納稅所得額，這種利弊關(guān)系極容易引發(fā)苗木戶通過虛開發(fā)票來拉攏客戶，導(dǎo)致國家稅款流失。若購買方為機關(guān)事業(yè)單位，極容易引發(fā)貪污腐敗。
二、苗木戶稅收管理困境的原因分析
(1)苗木戶基本上是個體工商戶，以家庭農(nóng)戶承包土地經(jīng)營為主，因其銷售額超標(biāo)而強制認(rèn)定為一般納稅人，其進行規(guī)范化財務(wù)核算的意識淡薄，而且以聘請兼職會計進行會計處理為主，兼職會計水平的參差不齊導(dǎo)致苗木戶會計核算的良莠不齊；
(2)苗木戶依據(jù)《小企業(yè)會計制度》進行核算，苗木作為一個特殊行業(yè)在執(zhí)行通用會計制度的過程中，行業(yè)的特殊性客觀上加劇了會計核算的難度，例如增值稅直接減免的會計處理缺乏明文規(guī)定、苗木成本核算不同于一般的工業(yè)企業(yè)等。
(3)苗木戶的法律意識、稅收風(fēng)險意識淡薄，對大額現(xiàn)金收支、虛開發(fā)票等違規(guī)行為缺乏風(fēng)險防范意識。
(4)稅務(wù)部門的監(jiān)控能力有限，僅憑國稅一個部門想對眾多苗木戶進行有效監(jiān)管，可謂獨木難支。而且苗木行業(yè)點多
面廣、季節(jié)性強、經(jīng)營分散、販運業(yè)務(wù)流動性大，更加加大了稅源監(jiān)控的難度。
(5)苗木的價格沒有全國統(tǒng)一的市場參考價，其價格具有很大的隨意性和炒作性，難以通過價格對虛開進行審核。
三、加強苗木戶稅收監(jiān)管的措施
(一)強化納稅輔導(dǎo)，有針對性地加強稅收法律法規(guī)的宣傳
首先，針對苗木戶，加強與其經(jīng)營活動息息相關(guān)的法律知識的宣傳，使其明確有關(guān)的違法風(fēng)險，提升其對《征管法》、《發(fā)票管理辦法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》等的遵從度；
其次，努力提升兼職會計的業(yè)務(wù)水平，通過與財政部門合作，發(fā)揮每年會計繼續(xù)教育這個平臺的作用，有針對性加強農(nóng)業(yè)會計知識的培訓(xùn)。
(二)促進苗木戶財務(wù)核算的規(guī)范化
首先，要求其嚴(yán)格執(zhí)行財政部頒發(fā)的《農(nóng)業(yè)企業(yè)會計核算辦法》，對于會計核算中存在的疑難問題，國稅等有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)積極發(fā)布指導(dǎo)意見，例如明確增值稅直接減免的會計處理、明確花卉苗木成本的計算期等；
其次，嚴(yán)格苗木戶銀行結(jié)算賬戶和現(xiàn)金交易賬戶的報備登記制度，核查其購銷交易結(jié)算是否都在已備案的賬戶中進行，有無“賬外”流轉(zhuǎn)的情況。
(三)強化共管力度，加強部門之間的聯(lián)合監(jiān)管
首先，通過與地稅部門、當(dāng)?shù)卣⒋逦瘯葯C構(gòu)的聯(lián)合行動，增強對土地租賃真實性的核查，對核查結(jié)果異常的苗木戶及時做出相應(yīng)處理；
其次，將大額的、可疑的苗木交易納入稽查協(xié)查的范疇，針對苗木的購買方基本上是園林工程公司、房地產(chǎn)公司等，地稅部門在對這兩類公司的日常監(jiān)管中，對千萬元以上的苗木交易通過協(xié)查等方式，增加對購銷雙方交易真實性、資金流是否異常等方面的審查。當(dāng)然，國稅部門對開票數(shù)額過大的交易，也可通過協(xié)查函方式要求對方地稅部門協(xié)查貨物的真實性。
(四)強化行業(yè)管理，積極探索苗木行業(yè)稅源專業(yè)化管理的道路
加強對苗木行業(yè)的全面調(diào)查摸底，結(jié)合稅收戶籍式管理，對轄區(qū)內(nèi)的苗木種植面積、種植品種及市場銷售價格等情況進行摸底，摸清行業(yè)征管現(xiàn)狀，分經(jīng)濟類型、銷售規(guī)模建立苗木行業(yè)稅源檔案。同時，要求苗木戶按月報送進、銷貨登記臺賬、自種苗木登記臺賬，積極加強對苗木戶的日常稅收監(jiān)控。
