醫(yī)院原始憑證審查是指對(duì)醫(yī)院接受的外來(lái)憑證或自制的原始憑證的真實(shí)性、完整性、合法性和合理性的審查。如果原始憑證失真，就不能正確地反映微觀經(jīng)濟(jì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)情況，從而影響國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)決策，甚至造成國(guó)家稅收的減少，國(guó)有資產(chǎn)的流失，醫(yī)院財(cái)產(chǎn)的損失。因此，作為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)性工作的原始憑證的審核，尤其重要和關(guān)鍵。
一、原始憑證不規(guī)范的成因
(一)原始憑證填寫(xiě)不規(guī)范
如:住宿發(fā)票中經(jīng)常有填寫(xiě)不規(guī)范的現(xiàn)象,票中既無(wú)入住日期,也無(wú)退房日期,還無(wú)入住天數(shù),直接開(kāi)具“住宿費(fèi)xx元”。類(lèi)似這種不規(guī)范的現(xiàn)象,在工程維修、招待費(fèi)支出、會(huì)議費(fèi)支出等項(xiàng)目中都經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)，但有時(shí)財(cái)務(wù)人員往往也無(wú)能為力。
(二)虛開(kāi)發(fā)票現(xiàn)象
有些人在索取發(fā)票方時(shí)要求造假,一些人為了私利、中飽私囊,要求在開(kāi)票時(shí)加入回扣,而開(kāi)票方則為了留住回頭客,往往滿足他人需要,讓開(kāi)多少就開(kāi)多少。
二、原始憑證不規(guī)范帶來(lái)的危害
原始憑證失真直接影響到財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性,進(jìn)而影響財(cái)政匯總信息的準(zhǔn)確性,影響政府決策的合理。
造成了國(guó)有資產(chǎn)的流失，同時(shí)為私設(shè)小金庫(kù)提供方便條件,為各種貪污等違法活動(dòng)提供了可乘之機(jī)
由些可見(jiàn)，不規(guī)范的原始憑證，給國(guó)家和單位造成了巨大的損失，財(cái)務(wù)人員必須提高業(yè)務(wù)知識(shí)水平，嚴(yán)格把好原始憑證的審核關(guān)。
三、審核原始憑證的真實(shí)性
主要是審核憑證所反映的內(nèi)容是否符合所發(fā)生的實(shí)際情況，數(shù)字、文字有無(wú)偽造、涂改、重復(fù)使用和大頭小尾、各聯(lián)之間數(shù)字不符等情況。特別要注意的以下幾個(gè)方面：
內(nèi)容記載是否清晰，有無(wú)掩蓋事情真相的現(xiàn)象；憑證抬頭是否是本單位；數(shù)量、單價(jià)與金額是否相符，大寫(xiě)金額與小寫(xiě)金額是否一致。金額是否與發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合同一致，有無(wú)虛開(kāi)金額；審核“經(jīng)濟(jì)內(nèi)容”，審核行業(yè)專(zhuān)用發(fā)票與填寫(xiě)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否一致。私自改變發(fā)票的使用范圍，跨行業(yè)使用或者借用發(fā)票，是虛假原始憑證的重要特征；對(duì)每一筆發(fā)生支出的發(fā)票，必須認(rèn)真核對(duì)筆跡，有無(wú)模仿領(lǐng)導(dǎo)筆跡簽字冒領(lǐng)現(xiàn)象。.審批的程序是否正常,審批負(fù)責(zé)人的字跡是否一致，審批權(quán)限是否符合規(guī)定，有無(wú)越權(quán)審批的行為；有無(wú)涂改，有無(wú)添加內(nèi)容和金額。包括數(shù)字是否清晰、文字是否工整、書(shū)寫(xiě)是否規(guī)范、憑證聯(lián)次是否正確、有無(wú)刮擦、涂改和挖補(bǔ)等；有無(wú)移花接木的憑證；有些原始憑證雖能報(bào)銷(xiāo),但對(duì)其報(bào)銷(xiāo)的比例、
范圍和標(biāo)準(zhǔn)有限制。
四、審核原始憑證的合法性
經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家有關(guān)政策、法規(guī)、制度的規(guī)定，是否有違法亂紀(jì)等行為。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要、是否符合有關(guān)的計(jì)劃和預(yù)算等。
審核憑證本身、憑證流程是否具有“合法性”。原始憑證所辦理的審批傳遞手續(xù)是否符合規(guī)定，有關(guān)人員是否全部正式簽章，是否蓋有財(cái)務(wù)公章或收訖付訖戳記。如我院出差人員報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)流程如下：
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五、審核原始憑證的完整性
(一)外來(lái)原始憑證的審核
內(nèi)容是否齊全，包括：有無(wú)漏記項(xiàng)目、日期是否完整、有關(guān)簽章是否齊全等。
原始憑證所具有的要素是否齊備。在確認(rèn)所取得的原始憑證是財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)允許使用的票據(jù)后，根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，進(jìn)行其基本要素構(gòu)成的完整性檢查。即審核憑證的名稱(chēng)；憑證填制日期和編號(hào)；接受單位名稱(chēng)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額；填制憑證單位名稱(chēng)及經(jīng)辦人的簽名并蓋章等。
(二)自制原始憑證審核(包括證、券、單、表)
是審查收款收據(jù)的印制是否按照規(guī)定的印制權(quán)限和有關(guān)要求印制。印制收據(jù)是否連續(xù)編號(hào)；收據(jù)的每聯(lián)是否標(biāo)明監(jiān)制單位和注明用途；在支款憑證上是否注明“無(wú)財(cái)務(wù)專(zhuān)用章無(wú)效”等內(nèi)容。
是否由印制單位財(cái)務(wù)部門(mén)或事業(yè)部門(mén)統(tǒng)一登記、發(fā)放，并由領(lǐng)取人或發(fā)放人簽章。收據(jù)用完后，是否按規(guī)定保存?zhèn)洳椋袩o(wú)隨意銷(xiāo)毀現(xiàn)象。
審查使用過(guò)的收據(jù)存根、號(hào)碼是否連續(xù)，有無(wú)缺本少頁(yè)；作廢的收據(jù)，是否與存根一并保存，并加蓋“作廢”印章。
總之認(rèn)真審核原始憑證是會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作也是會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)。審核原始憑證看起來(lái)簡(jiǎn)單但要做好這項(xiàng)工作并不容易。首先包括會(huì)計(jì)審核人員在內(nèi)的財(cái)會(huì)人員平時(shí)應(yīng)加大對(duì)財(cái)務(wù)規(guī)章制度和財(cái)經(jīng)法規(guī)的宣傳力度以便取得經(jīng)辦人員和經(jīng)辦部門(mén)的理解和配合使得雙方的工作能順利開(kāi)展。其次會(huì)計(jì)審核人員既要熟練掌握《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》等內(nèi)容又要具備過(guò)硬的會(huì)計(jì)技能。再次會(huì)計(jì)審核人員要有良好的職業(yè)道德依法把關(guān)守口當(dāng)好用款單位的服務(wù)員頭腦里不能有“睜只眼閉只眼、多一事不如少一事”的思想。審核原始憑證對(duì)會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)艱巨而又具有挑戰(zhàn)性的工作，在日常工作中要經(jīng)常學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)，同時(shí)也要提高會(huì)計(jì)職業(yè)道德素質(zhì)，執(zhí)行國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)，嚴(yán)格把好原始憑證的審核關(guān)。
